数字经济对企业税收遵从的影响及对策

杜亚宁

（中国人民大学经济学院，北京 100872）

随着经济全球化，我国的通信技术和信息技术也得到了快速发展，随之各行各业的经济规模也在不断扩大。数字经济在市场经济发展中应运而生，数字经济的发展已经成为世界经济发展的主流趋势。目前全世界各国对数字经济带来的挑战都面临着艰巨的任务，尤其是金融危机给各国国家财政造成极大的影响，对企业税收遵从带来一定的机遇和挑战，面对数字经济带来的影响和挑战，本文结合我国税收领域的实际情况，分析了数字经济对企业税收遵从的影响，并提出相关对策。

一、数字经济的概念

数字经济是以数字化的信息和知识作为生产关键要素，伴随着经济全球化形成的一种新型经济模式，其主要依靠网络信息技术提高效率和优化经济结构。与传统的经济模式相比，数字经济更具备产业化和市场化。将信息技术广泛应用于经济活动中，为新产业、新商业模式提供大数据处理分析，数据成为企业生产关键要素，通过网络技术将各行各业的生产关系紧密联系在一起[1]。数字经济在社会经济活动中主要体现出其数字化、网络化和智能化的特点，数字化主要指在各类社会经济活动中通过通信系统、视觉传感器等将数字化信息进行抽象记录，方便数据储存和交互，在整个社会经济生产中数据成为生产关键要素；网络化主要体现在将这些抽象的数据信息通过互联网平台进行行业之间的对接，交换和融合，很大程度上改变了传统的生产关系；智能化主要体现在通过利用计算机、人工智能、云计算等信息技术，实现自动化数据处理，提高数据处理的效率，增强社会生产力。目前，数字经济已经成为我国经济发展的核心技术，变革了我国传统经济形态，使经济发展进入互联网、大数据阶段，不断地推动我国各行各业产业升级，促进我国经济快速发展。

二、数字经济发展现状

近几年来，随着我国数字经济规模不断扩大，市场经济迅速发展，我国国民经济水平也在不断提高，数字经济已经成为促进我国经济发展必不可少的关键因素。从国际舞台上来看，我国数字经济的发展水平与其他国家之间的差距越来越小。随着GDP的不断增长，数字经济已然成为我国经济增长热点话题，倍受社会各界关注。与此同时，国家有关部门也在不断根据数字经济发展趋势推出新的经济政策，帮助数字经济呈现良好的发展趋势，使数字经济在我国经济领域得到进一步的发展[2]。同时，随着互联网时代的到来，信息技术不断发展下，数字经济又获得了新的发展机遇，通过互联网软件，将各行各业紧密联系在一起，共同促进我国经济持续发展，实现数字经济最大化利益。

数字经济的到来使我国各行各业的经营业态得到进一步发展，提高了我国国民经济发展速度，形成了新模式新业态百花齐放的盛态，推动了互联网、人工智能的发展，使数字通信技术发展领域不断扩大，改变了传统的生产经营和销售模式，提高了企业生产效率，帮助企业在激烈的市场竞争环境下通过大数据分析制定科学合理的经营策略。除此之外，数字经济也带来了一些新业态的发展，为社会提供了更多的就业机会，提高了我国在国际舞台中的经地位。

三、税收遵从概况

首先税收遵从是指纳税人按照相关税法规定履行纳税义务，向国家进行税务申报、缴税义务，服从国家和地方税务部门的管理工作。在国家制定出相应的税收制度后，并不代表所有的纳税人会按照制度规定依法履行纳税义务，如果税务部门不能及时对不履行纳税行为进行查处，会严重影响纳税工作的顺利开展，会导致税收环境差、税收规模缩小、国家税收流失率加大、税收成本增加等相关问题。目前，我国偷税、漏税、骗税、逃税问题经常出现，可以说从税收开始的第一天，纳税人不遵从税法的违法违规行为如影随形，同时，税收遵从问题也是世界各国所共同面对的棘手问题。

在国家实行税收政策时，衡量税收遵从程度的指标分为四种：第一，应纳税人和实际登记的纳税人数量上的差额大小；第二，潜在纳税人与登记纳税人之间的差额，主要反映出有纳税义务却没有登记纳税人的数量；第三，纳税人申报的税额与实际法律应缴税额之间的差额，此差额反映出纳税人税收不遵从程度，可能潜在逃税问题；第四，纳税人申报的税额或税务机关核定的税额与纳税人实际缴纳税额之间的差额，此差额反映出税款拖欠程度。其中，第三种指标是衡量税收遵从程度最常用的方法。

四、数字经济对企业税收遵从的影响

在数字经济发展背景下，我国许多商业模式和实体经济的经营模式出现了灵活多变的现象，在税收遵从方面企业也面临着巨大的挑战。其中，数字经济最直观的模式体现在许多企业通过数字媒体如电子支付、APP终端等技术进行消费收益。由于数字媒体具有较高的流动性和数据依赖性，在交易过程中独立于实体存在，使税收管辖在一定程度上失效，给税收部门带来利润转移、重复征税等问题，影响企业的税收遵从，数字经济对税收遵从的影响主要体现在以下几个方面。

（一）对税收政策的影响

随着数字经济的发展进步，互联网行业、软件行业和高新技术产业逐步向农业、制造业延伸和拓展，但是相应的数字经济税收政策并没有涉及相关领域，在数字经济背景下原有的经济税收政策已经不再适用于相关行业的发展需求。从数字经济的成本结构来看，高新技术行业对人才的需求非常大，尤其是高素质人才的人力资源成本偏高，其中人力成本是数字经济发展中企业面临的最大成本问题，但是人力成本并没有被纳入增值税抵扣范围内，严重造成企业负税上升问题。除此之外，许多税收优惠政策没有达到严格、规范和统一的执行标准，税收优惠政策缺乏强有力的执行力。例如，对于软件行业来讲，当企业的增值税超过营业额3%是可以享受即征即退的税收优惠政策，但是在税收优惠政策中并没有告知企业如何进行退税，导致许多地区税务机关对企业退税相关工作流程不清楚，影响退税办理效益，给企业带来不必要的麻烦。因此，数字经济下税收政策应该需要不断地发展和完善。

（二）对市场交易产生的税收安全的影响

数字经济不断发展下，互联网企业在市场经济舞台上扮演着重要的角色，给市场交易提供了更广阔的空间，同时数字经济给人们的日常消费交易带来了极大的方便。在税收安全性角度来看，数字经济下的市场交易收入对税收监督和管理形成了一定的影响，给税收部门掌控企业交易收入的应纳税额度增加了工作量。

（三）对国际税收的影响

在数字经济的发展中，许多国际贸易机构税收遵从受到很大的影响，尤其是我国服务贸易和数字产品贸易，在境外交易过程中没有实质性的税收法律制约，在进行跨国贸易时大部分都是借助互联网进行签订合同和结算交易货款的，一定程度上给许多跨国企业避税、逃税提供了便利，不利于我国税收的发展。

五、应对数字经济对企业税收遵从的策略

（一）健全数字经济税收优惠政策

首先，我国相关税收政策制定单位应该根据数字经济特征建立数字经济税收优惠政策，充分发挥数字经济税收政策的优势作用，从数字技术方面入手，不断完善税收优惠政策，对企业实行数字税收管理和控制。减少因税收政策改革造成税收流失的问题，充分发挥数字经济税收政策对企业发展的引导作用。其次，根据我国增值税相关规定，对特殊行业在数字经济下的增值税税率进行调整，促进特殊行业稳定快速发展。

（二）增强税收政策之间的联系

目前来看，在数字经济发展下我国有关高新技术企业和软件企业的税收政策之间联系不紧密，相关税收政策需要进一步完善。对于高新技术和软件行业税收现状来讲税收优惠政策主要致力于软件行业，高新技术行业享有的国家税收优惠政策有限，给高新技术行业的发展带来一定的影响。

六、结束语

综上所述，数字经济给我国企业税收带来一定的影响，为了进一步健全国家税收政策，充分发挥税收政策的作用，相关部门应该遵循数字经济的发展规律，促进数字经济健康稳定发展，从而提高国家税收政策的科学性和合理性，保障我国税收工作稳定进行。