企业如何建立完善的会计内控系统

蔡永波

中化化肥有限公司 北京 100033

我国在财务管理中存在的各种问题是无法回避的，至于如何解决这些问题，应考虑自身实际，并结合当前市场环境和国家出台的各种政策，努力研究、探索出行之有效的适合企业自身发展的财务管理体系，为企业的管理与决策提供有效的信息支持，为企业自身的发展提供有力的保障，从而促进企业健康发展。

1 企业会计内控系统的重要作用

1.1 财务管理是企业管理的重要组成部分，贯穿企业管理的全过程

首先，在经营方面，企业资源的供应、产品的生产和销售的实现都离不开资金的使用和运作。而企业的财务管理通过对资金供求关系的来龙去脉进行谋划，为企业经营活动奠定坚实的基础。其次，在筹资方面，现实中，企业现有的资金一般都是有限的，企业为了做大、做强需要的大量资金必定要通过一定的渠道筹措以填补资金的不足。企业的财务管理部门可以通过筹资决策为企业创造更多的安全筹资机会，从根本上促进企业健康发展。再次，在投资决策方面，企业在发展过程中，投资是不可少的环节。俗话说得好，投资有风险，决策需谨慎。这就要求企业财务管理部门对风险投资作出评估，提供合理建议，使投资效益最佳化。最后，在资金管理使用方面，企业财务管理部门行使对资金的筹集、使用、耗费、回收和分配等活动进行监督的权利。通过对资金周转各项指标的分析，为企业更好地实现收支平衡，取得最佳经济效益提供保障[1]。

1.2 提升企业财务管理人员的核算能力

企业建设会计内控系统，可以帮助财务管理部门人员提高管理能力与管理效率，尤其是会计员，可以有效提高会计员财务核算的准确性，加强企业财务数据的精确性和全面性，提高企业财务管理质量。比如，在企业开展一些财会活动时，通过会计内控系统可以有效加强规范性，使工作的进行严格遵循相关规章制度，杜绝违规违法的问题，从而使一切资金的走向都高度透明，详细准确，不留缝隙，而会计在此基础上进行财务核算工作会更有效率，也可以保证企业的预算方案按计划完成。

1.3 有效规避企业财务风险

企业面临着两种主要的财务风险，一是筹资风险，一是投资风险。首先，由于近年来国家市场经济改革，积极倡导企业自主运行，因此对企业的投资有一定的数额限制，而企业如果不谨慎处理好自身的筹资问题，就会出现负债经营的现象，从而给企业带来一定的债务风险和经营压力；其次，企业也有可能面临投资的风险，由于投资决策者对于投资项目的错误预期以及不正确评估等，会产生投资与实际利益不符等不良结果。而企业的会计内控系统可以有效地规避以上资产风险，由于会计内控系统的科学性，可以精细预测企业的筹资或投资额度，并进行严格的预算规划，通过层层的细节把关，将筹资与投资项目完全落实在预算方案内，减少不必要的资金支出，使筹资与投资的金额都包含在企业可以承受的范围内，从而大大降低企业的资金风险和经营压力，保证企业的稳定经营[2]。

1.4 实现企业可持续发展

企业会计内控系统可以协助制定并完成企业的发展战略目标，一方面减少企业对于国家资金的依赖，形成自我管理自我发展的“自给自足”经营状态，以此调动企业内部职员的发展积极性，为企业注入发展活力；另一方面增强企业的公信力，建立良好的社会服务地位，增强公众的认可度。以经济能力和服务效益为主要抓手，帮助实现企业的可持续发展。

2 我国企业会计内部工作中存在的问题

2.1 企业会计内部控制意识不强

我国很多企业的高管层还没有意识到企业会计内部控制工作的重要性，在日常管理工作中也没有严格制定会计内部控制制度，这就导致企业出现了会计内部控制制度不够全面的问题，直接影响到了企业会计树立正确的会计控制意识，对于企业会计内部控制的全面推进跟普及也会造成比较大的影响。一些企业的管理层认为企业会计工作就是单纯的进行记账，会计内部控制工作还需要耗费较多的人力成本，导致了会计内部控制工作多是形式大于实质，就没有充分发挥出会计内部控制工作的重要意义。

2.2 企业内部控制机制不够完善

相关研究表明，我国目前还有很多企业在会计内部控制机制中存在有不够完善的问题，对于企业的持续与稳定发展也会造成比较大的影响。比如部分企业的公章和发票都是由财务人员进行管理的，工作人员往往要身兼数职，对于企业的规范化管理造成了严重的影响。一些企业因为规模等因素影响，其出纳与会计工作还是交由一人兼职，在会计管理工作的开展过程中经常性出现分工不够明确的问题，权责不清晰，对企业会计内部控制工作的开展造成非常大的阻碍。我国还有很多企业在会计管理的关键岗位没有设置相关监督以及约束机制，导致公款挪用等问题不时见诸于媒体，以及员工在工作过程中易出现懈怠的情绪，影响到企业各项经营管理活动的有效开展。

2.3 影响到企业内部审计职能的发挥

内部审计作为平衡企业会计内部控制工作的一项重要手段，对于企业的持续与健康发展也有着非常重要的意义。但是目前很多企业在会计内部审计工作开展过程中，多是将审计部门的职能规划纳入到财务管理部门之中，对于企业审计职能的发挥也就造成了非常大的阻碍。一些企业自身的审计工作多是由经营管理的总经理担任的，导致了审计工作的独立性跟权威性难以得到有效保障，对于企业审计职能的发挥也会造成较大的阻碍[3]。

3 建立完善的会计内控系统

3.1 完善资金管理模式和体系

首先，建立货币资金使用与管理制度，特别是要加强应收、应付款的管理，费用报销的管理，减少不必要的企业资金浪费，尽可能把企业的资金用在刀刃上。其次，加强资金的使用与管理，完善资金使用的审批流程和手续，强化资金授权审批制度，对企业的资金进行行之有效的规范管理。最后，完善财务资金管理的体系建设，参考优秀企业或（标杆企业）先进的管理经验，适当借鉴其有特色的模式，摒弃“不良式”管理理念，建立一套适合企业本身发展的资金管理体系。

3.2 在经营管理中，完善、落实相关财务管理制度

首先，在供应方面企业应建立适应本企业现状的采购供应财务流程制度，有了相应的制度，能更好地、有效地约束供应部门乱采购，减少不必要的企业资源浪费。其次，在生产运行操作中，每一个环节梳理有序，节约资源，减少不必要的浪费，环节、职责、岗位分清，制度、流程明确，剔除待工、待料、随意补料现象，努力降低产品生产成本，为企业的竞争力度增加筹码。最后，在销售方面，减少盲目追求销售额。应建立销售与收款账龄、周期、结构化的政策制度，加强财务管理分析，完善货款回笼制度。

3.3 降低风险，实施有效的投资决策

首先，在投资决策中，应结合对各项投资项目的特点与实际情况，经过规划、预测、预算、决策、分析等，综合各方面的因素，作出合理、有效的投资决策。其次，建立健全企业风险投资管理制度，把投资决策授权审批手续、流程制度化和合理化。在经济可行性、利益可行性、管理可行性的基础之上作出合理的投资决策。最后，加强投资的管理，防患、转移风险。对定量投资指标进行考核，用财务数字来说话，对定性投资指标，不能凭主观意识去判断，应借鉴先进企业经验模式，结合本企业的实际情况与特点，进行妥善的决策。

3.4 增强督察工作

第一，企业应重视审计部门在内控工作中的作用，以活动的规模、牵涉资金量、涉及范围为标准对企业进行的会计活动施行归类，通过董事会投票决定是否要求审计部门参与监督，从而实现企业风险的有效控制，落实内控目标。第二，为加强日常监督活动，在信息化条件下，有必要进一步完善会计凭证等资料的审查制度，避免监督不足或随意监督等问题，从而提高内部控制的整体水平。

3.5 积极应用新型的企业内控技术

因为在进行会计内部控制工作中，会涉及到多种数据的计算以及整理工作，但是在传统的数据处理模式中会出现大量时间跟成本浪费等情况，以及发生人为因素导致的会计内部控制问题。因此在会计工作中积极应用高效的控制技术手段，能够有效节省时间，提升数据成本核算工作的规范性以及准确性，借此来提升企业的内部管理效果。最后要求企业加强对新型技术手段的应用力度，需要会计人员能够严格遵循相关流程规范，进行企业的会计操作工作，对于会计内部控制工作中应用到的系统软件也要及时进行优化处理，促进各项会计内部控制模式的稳步开展，保障企业的整体经营管理效果。

3.6 选择合法、效益化的融资渠道

首先，企业对待融资应量力而行，在选择以何种方式筹资时，应考虑各个方面的因素。企业财务部门应事先经过认真分析、研究，就如何降低筹资成本，减少融资风险给出建议，提高筹资效率。其次，努力创造技术型、特色型、新颖型产品，在增强企业信誉度、提升企业信用等级等各方面下功夫，企业的信誉度提升上去了，融资渠道自然而然就拓宽了，这样，企业也就不用过多担心筹不到资金的问题。最后，制定合理的财务战略决策，完善融资管理制度，剔除那些蛮打蛮干随意筹借的方式和方法，坚决杜绝以个人名义为企业筹资，或将企业所筹措资金用于个人挥霍等现象。

3.7 积极应用新型的企业内控技术

因为在进行会计内部控制工作中，会涉及到多种数据的计算以及整理工作，但是在传统的数据处理模式中会出现大量时间跟成本浪费等情况，以及发生人为因素导致的会计内部控制问题。因此在会计工作中积极应用高效的控制技术手段，能够有效节省时间，提升数据成本核算工作的规范性以及准确性，借此来提升企业的内部管理效果。最后要求企业加强对新型技术手段的应用力度，需要会计人员能够严格遵循相关流程规范，进行企业的会计操作工作，对于会计内部控制工作中应用到的系统软件也要及时进行优化处理，促进各项会计内部控制模式的稳步开展，保障企业的整体经营管理效果。

3.8 优化内部控制环境

在会计系统选择方面，应侧重于具有深厚技术开发实力、良好信用记录、较高市场占有率的服务供应商。另外，企业高层应参照公司的实际情况以及经营预算选择对应的服务供应商，以合理开展企业内控工作。第一，为内控工作创造合适环境。企业管理人员可定期举行内控工作研讨会，提高基层人员对内控工作的认识，强化基础素质。第二，管理层人员应为基层员工灌输风险防范意识，利用反面案例讲解帮助员工认识基本的风险类型，为基层员工普及基础性的风险防范操作，提升基层员工的整体能力，使每个职工都能认识到财务数据信息事关企业生存与未来发展。

3.9 构建生产经营一体化成本控制体系

企业的会计成本控制过程最基本的出发点是企业的整体发展，在新形势下需要进行资源的整合与合理的分配，从而保证经营和生产的各个环节都能进行控制和发展。采购环节需要对市场需求进行分析，做好材料的供给工作，将多元化的采购方案进行分析，保证进行最优的采购。在生产环节，则更加需要产品的革新和制度的完善工作，技术等方面的合理分配工作，将成本控制达到一定的工作水平。在产品不断革新和发展的过程中，始终以市场准则为基本要求，做好产品潜力开发和优质营销方案的制定，保证产品的高效使用，减少返修等现象的出现。而在销售环节中，需要做好产品特点和优势的挖掘，减少市场上同质化产品的影响，保证做好售后服务，从客户的视角进行产品的分析工作，为产品提升市场竞争实力，提升整体企业的会计成本控制水平。

4 结语

综上所述，企业会计内部管理水平在一定程度上会直接影响到企业自身的发展和经营管理水平，但是目前部分企业的会计内部管理工作中依旧存在有较多的问题，需要企业能够加强对该问题的明确力度，通过多种策略来不断提升企业自身的会计内部控制工作，这样才能够在保障企业平稳发展基础上，来获得良好的经济效益和社会效益。