中小农村商业银行在会计核算过程中存在的风险及防范

纪玉龙

摘要：随着经济的快速發展，金融行业的竞争正变得越来越剧烈，由于自身实力偏弱，许多中小型企业在市场的筛选机制下陆续被淘汰。为了能够在长期竞争中存活，一些企业开始谋求生存之道，以此提高自身的核心竞争力。对于中小农村商业银行来说，会计核算往往关系着银行的资金流，影响着银行的发展，如果这些银行的工作人员无法正确地完成会计核算工作，将会使银行资金处于较大的风险之中。因此，为了保证中小农村商业银行的可持续发展，必须解决会计核算过程中存在的问题和风险，尽量将风险系数降低，以此保证银行的正常运作。基于中小农村商业银行，针对会计核算问题，本文将阐述会计核算过程中存在的各种风险，详细说明会计核算过程的风险来源，同时有针对性地提出风险的防范措施，以此降低中小农村商业银行的会计风险，保证农村商业银行的稳定发展。

关键词：中小农村商业银行;会计核算;风险和防范措施

引言

随着金融行业的兴起，各种商业银行如雨后春笋般出现，数量最为庞大的要数中小农村商业银行。然而，在激烈的市场竞争中，农村中小银行往往敌不过大型银行，结果惨遭淘汰。归根结底，这主要是因为这些中小银行的管理模式较为落后，企业内部结构松散，进而导致很多基础性工作无法顺利完成，例如会计核算、财务管理等[1]。久而久之，基础薄弱造成银行的实力偏弱，缺乏核心竞争力，在竞争中逐渐被淘汰。

作为银行的一项重要工作，会计核算往往在某种程度上影响着银行的发展趋势。原因在于银行的各种日常工作都需要涉及会计核算，假如会计核算工作出现问题，其他关联工作也会受到阻碍，进而影响银行的正常经营。在众多中小银行的竞争过程中，会计核算工作可能会遭遇一定的风险，这对于银行是极为不利的。因此，中小农村商业银行只有充分意识到会计工作的风险，并对各类风险采取防范措施，才能够将银行损失降至最低，同时保证银行的正常发展。然而，会计核算过程中的风险往往复杂多样，解决起来较为困难，这就对中小农村商业银行提出了一定的挑战。这些银行必须增强自身的管理能力、工作技能，同时稳定内部组织架构，才有可能克服会计风险带来的困难。

一、会计核算过程的风险种类

在中小农村商业银行的运营中，会计核算往往属于非常重要的工作，关乎商业银行的正常运转。一般来说，商业银行的会计有着较为特殊的概念。特殊之处在于，它常常指的是利用会计核算法来处理各种经济活动中的问题。因此，会计工作经常需要和银行资金流动关联在一起，如果会计工作完成不当，银行资金流也可能会出现相应的问题，甚至可能造成银行资金周转困难。

在会计工作中，常见的风险种类包括四种，分别是会计核算、会计监督、会计人员、会计电算化风险[2]，本文着重研究会计核算过程中的风险。对于会计核算工作来说，其日常职能可以大致表述为记录银行资金流并审核。具体而言，记录和审核的方面有很多，最主要的内容有记账、算账、报账等，通过比较账面信息和真实信息，做到及时纠正错误。但是，在中小农村商业银行中，一些会计核算工作往往不能落实到位，工作人员在发现问题后并没有及时记录并通知纠正，这就对银行的资金流造成了潜在的风险。

对于会计核算工作而言，主要的风险问题可以简述为三种，分别是管理考核风险、操作流程风险、会计信息质量风险。接下来，本文将对这三种风险进行逐一叙述。

对于管理风险而言，中小农村银行内部的管理层往往能力不足，无法深谋远虑，在进行内部管理的时候也是心有余而力不足。然而，会计核算常常是一项复杂烦琐的工作，只有管理层制定严格的执行策略，底层工作人员才有可能将这项工作完成的尽善尽美。另外，管理者在招聘会计工作人员时，应聘门槛过低，很多非会计出身的人员入职从事会计核算工作。毫无疑问，这对于中小银行的长远发展是不利的，因为会计核算工作需要较强的专业知识，这些人员有时候并不能完全胜任所有的会计核算工作[3]。此外，中小商业银行的资产管理也常常存在漏洞，例如，对于某些固定资产的处理，中小银行工作效率过低，常常无法在规定时间内完成处理，这就对会计核算造成了一定的影响。因为工作拖沓，资产账面值有时候并不真实，无形之中就给资金周转带来了一定风险。对于考核风险而言，中小农村商业银行人数往往不多，如果平时工作任务繁重，考核标准过于严格，就有可能导致工作人员疲于应付。工作人员为了达到考核标准，完成工作任务，在处理各种各样的会计核算事务时，可能会出现数据瞒报、数据胡乱编造等现象，这种数据编造一时可能不易发现，久而久之，必然会对银行的运营造成严重影响。此外，会计核算工作常常是分级处理的，假如底层工作人员的数据都是完全错误的，上级获得的数据也不可能准确，这将对整个银行的工作事务产生影响。此外，如果相关员工未被发现会计核算工作造假，继续在银行处理该类事务，将会对长期数据造成影响，为了修正这些错误数据，中小银行必须耗费极大的人力物力财力，这不利于银行正常业务的开展和进行。综上所述，管理和考核风险常常会严重影响中小农村商业银行的正常周转，对于长期可持续发展极为不利，管理者必须提高管理和监督能力，同时减轻部分考核压力，保证银行会计核算工作的顺利完成，进而实现银行的稳定运营。

在操作流程风险中，主要考虑的是工作人员操作不当引起的。由于中小农村商业银行位置偏僻，信息技术不发达，业务处理方式落后，在一些业务处理上并未实现联网自动化，某些精细化的银行业务还需要工作人员手动操作。例如，在会计核算工作中，某些落后地区的农村中小银行仍然在使用手动的方式完成记账工作，一旦涉及手动记账等业务，就有可能出现各种疏漏。主要的疏漏包括以下几点，第一，假如工作人员较为粗心，在记账过程中出现错误，这会直接影响后续的数据处理。第二，中小农村商业银行的工作人员往往能力不强，对于自身的工作无法完全胜任，这就可能导致相应的工作处理不细致，出现各种问题。第三，假如银行中存在一些谋取私利的工作人员，一旦他们染指相关的业务工作，不仅会造成数据出错，还会对银行资金产生严重威胁[4]。第四，这类手动业务往往较为机械化，假如工作人员态度不认真，敷衍了事，或者自身的觉悟不高，就会造成记账拖延等问题，不利于银行业务的正常进行。因此，中小银行的管理人员必须有效提高员工素质，定期组织员工培训，培养工作人员认真细致的态度，尽量规避操作不当导致的会计核算风险，这类风险属于完全可控的，关键在于管理方式和银行员工的工作态度。

会计信息质量风险常常是一种发生频率较低的风险，这通常是因为会计人员的弄虚作假引起的。随着互联网技术的发展，中小农村商业银行的多数业务都是通过计算机处理的，这对于保障银行工作质量是十分有利的。但是，银行内部经常会出现一些弄虚作假的情况，严重影响了会计信息的质量。例如，某些银行员工因为绩效考核的压力，人为编造各种会计数据，以求蒙混过关，这就造成会计信息不真实，存在人为捏造的成分。再比如，某些管理层的人员为了完成某项任务，指使底层工作人员进行数据篡改，虽然工作任务看似已经完成，但是银行的会计信息却因此变得虚假无意义，此类风险可能最终导致各类银行业务出现灌水、造假的行为。

二、会计核算过程的风险防范

既然中小农村商业银行存在各种各样的会计核算风险，就应该从源头抓起，有效防范风险的发生，进而降低银行的资金损失，保证中小银行在较长时间内稳定发展。针对上述三种风险类型，本文将对一些相应的防范措施进行阐述，具体而言，在解决会计核算过程中的风险时，主要的防范措施包括强化管理考核、优化操作流程、减少人为干预三种。

在强化管理考核方面，必须有效提高管理者的管理能力，优化内部的考核方式，保证会计核算工作的顺利完成。对于管理者来说，他们通常是中小农村商业银行的中流砥柱，既然如此，管理者更应该积极学习新型管理方式，改善内部的组织架构，对于一些没有实际贡献的部门，予以拆解，将其分配到会计核算这类事务繁杂的部门中。此外，管理者还应该制定严格的规章制度，并在实际执行中宣传落实到位。另外，管理者还应该做到知人善任，对于不同性格的人尽量分配合适的工作，细化人员在银行业务处理中的工作职责，如果某些人工作十分细心，态度较为端正，就可以对他进行培训，并分配至会计核算类岗位，这有助于培养全方位人才[5]。作为一个管理者，管理员工常常是一项重要的事情。在中小银行中，管理者可以定期监督员工的工作情况，掌握银行业务的处理程度，同时安排一些专业监督人员对工作内容进行核实，保证工作不出差错，做到规范到位。在考核的时候，管理者不应该制定严苛的考核指标，这样容易引起员工的负面情绪，如果有条件，银行管理者可以实施奖惩方式，重点奖励会计核算业务处理周全的员工，如果有员工在会计核算过程中频繁出错，可以适当惩罚，以此督促员工并提升工作质量。

在优化操作流程方面，中小农村商业银行应该提高自身的硬件条件，尽量实现各类业务自动化，充分利用互联网带来的优势，保证各类会计业务的处理速度和效率。尤其是对于手动记账等业务，应该尽量避免，这有助于防止账目出错等一系列问题。假如有些业务必须手动处理，管理者必须进行严格监督，可以通过建立监察小组的方式，定期核查會计核算业务的工作情况，一旦发现数据造假，立即通过管理者并采取有效的惩治措施，坚决杜绝此类行为的发生[6]。这可以对其他人员起到警示的效果，进而保证会计核算工作的正常进行。此外，管理者还应该制定合理的会计核算业务流程，可以设定多个部门、多个环节，全方位监督和完成会计核算业务，这不但有助于提高工作效率，而且能够保障会计核算业务的完成质量。

在减少人为干预方面，银行可以建立会计信息管理系统，保证会计信息的质量和安全。在日常的会计核算过程中，及时上传会计信息，保证信息透明公开，这样可以方便管理者检查核实数据的真实性。另外，会计信息管理系统应该尽量实现自动化，尽可能降低人为影响，确保业务流水正常合理。此外，如果某些人员为谋取私利而恶意修改会计信息，管理者必须做到严惩，有必要的话可以采取相应的法律措施，这有助于维护银行会计信息的安全，保证银行的利益不受到侵害，还可以起到杀一儆百的效果。

结语

在中小农村商业银行中，会计核算工作往往与银行资金周转密切相关。本文针对会计核算这一过程，阐述了三种主要的会计核算风险形式，同时有针对性地提出了相应的风险防范措施，为中小农村商业银行的可持续发展提供了经验。

参考文献

[1]李兵.企业会计核算风险的防范与管控探讨[J].商场现代化，2020（01）：167–168.

[2]王军.商业银行会计核算存在的问题及措施[J].市场观察，2020（01）：64.

[3]张建军.试论数据集中化对商业银行会计核算的影响及风险防范[J].财经界，2020（04）：212–213.

[4]高伟娟.企业会计核算风险及其防范措施[J].当代会计，2019（21）：134–135.

[5]闫晴.商业银行在会计核算过程中的存在风险及避免措施[J].商场现代化，2019（06）：141–142.

[6]李立杰.农村商业银行经营风险的会计防控研究[J].商情，2013（26）：20.