企业会计内部控制中存在的不足及改进策略研究

南京理工大学紫金学院 梁爱琳

企业发展过程中不可或缺的内容之一就是会计内部控制工作，其关系到企业整体的经营管理效果和未来发展过程中的命运走向，所以目前很多企业都针对会计内部控制工作制定出了针对性的方案。其主要原因是，企业对于会计内部控制工作的要求已经无法通过传统的模式来满足，必须在其中融入全新的控制理念和形式才能够使会计内部控制工作达到理想的水准。此外，一些细微的问题也会对会计内部控制工作造成影响，只有针对这些问题制定出防范的举措，才能够避免酿成大错。

一、企业会计内部控制理念概述

企业基础的经营模式和各种管理工作都受到会计工作的影响，能够使企业的资金得到更好的流通，并且将流动资金和固定资产等重要的企业资源进行全面的整合，为企业重大的决策提供参照依据。从企业的可持续发展角度来看，企业各项经营数据的获取都是通过会计内部控制工作而进行的，经营和管理的工作将会更加有效的进行。根据我国的法律法规和行业规定，会计内部控制能够使企业针对各项财务工作展开管理，并且企业中的大多数任务都包含于这项工作之内。

二、企业会计内部控制中存在的不足之处

（一）控制意识缺乏

部分企业认为会计内部控制就是通过企业严格的规章制度来实现的，其实这种理解方式是比较片面的，无法与企业的各种经济活动与会计内部控制相结合，这样一来，会计内部控制工作无法达到实际的效果，更加难以起到约束和监管的作用。针对这种情况进行深入的分析，可以看出其根本成因来源于企业对会计内部控制的作用和应用方式的了解不够全面。

（二）机构不完善

从管理的角度来分析，一个企业和组织机构的形成需要以互相补充、分立和制约的各种原则作为开展各项工作的基础。在这种情况下，企业的各项权利和监督的责任不会集中在某个人或某个部门上，而是通过各个部门之间的制约关系来组成一个完整的组织结构和体系，只有这样才能够使企业稳步的发展起来。

（三）制度不健全

虽然很多企业在经营的过程中已经设立了企业会计内部控制计划，但是伴随着企业在新时代的不断发展，原有的计划已经无法符合企业发展的需求和目标。所以为了使内部控制真正达到理想的效果，企业在察觉目前经营过程中出现的漏洞和缺陷，有问题的同时也应该使财务工作恢复到可控的状态，并且为企业的发展提供动力。所以，调整现有的会计内部控制机制是很多企业在目前发展过程中应该注重的首要问题之一。

（四）效果发挥不明显

一些企业虽然已经针对目前的运行情况制定出了具有针对性的会计内部控制方案，但是制定出来的方案缺乏可落实性，很多环节仍然停留在纸面上。例如，一些企业设置了内审部门，但是向其分配工作和财务部门是基本相似的，没有发挥出此部门对于内部工作控制和监督的作用。此外，企业提交的财务报表和信息披露缺乏真实性，一些具有风险的财务数据被篡改，无法真实准确的体现出来。

三、企业会计内部控制改进策略的分析

（一）建立健全的规章制度

需要发挥重要的引领作用，部门中的工作人员需要在了解各项规章制度的情况下才能够灵活的应对各种问题。首先，企业在针对内部控制工作制定针对性的规章制度的条件下，应该将制度中的各个内容向管理部门和部门中的工作人员进行普及。其次，管理部门也要注重各项工作的针对性，采用对比分析的方式来对已有的制度进行优化和改良。利用这种形式，企业内部控制的各项制度能够借助会计管理部门实现更新和优化，充分发挥出制度所具备的引导性作用，为会计内部控制水平的提升奠定理论基础和依据。除此之外，会计部门在开展各项工作的过程中，并不是千篇一律的需要结合企业发展的实际情况和当下最主要的问题来进行管理和分析，并且充分考虑到目前新兴的会计内部控制规章制度。对于传统模式的规章制度中可借鉴的部分，工作人员可以将两部分内容进行分析和对比，作为今后工作中的重要参照。但是，在制定了全新的内部控制制度之后，会计部门不能够直接的投入使用，还需要对于管理和经营过程中企业的发展方向和目标进行细致的规划。最后，新型规章制度中的侧重点和实施原则应该在整个企业会计内部控制团队中进行普及，相关工作人员还需要通过实践的经验积累一进一步发挥出制度的实际价值，将其真正的落实下去。

（二）提高新型控制手段的应用

在很多行业的发展过程中，受到了当今科技的影响，在其工作形式中融入了更多信息化和多元化的技术手段，企业想要通过这种方式来提高自身运行的效率和质量。需要针对内部控制进行整合研究，并且将其作为工作的侧重点，是非常重要的一项内容，这些将会直接的关系到企业的内部发展和工作成效。由于很多数据的计算和整理工作均包含于会计内部控制工作之中，如果不针对传统的形式进行更新和优化，那么很容易会造成人力物力资本的流失。如果能够在具体实践的过程中加入更加高效的技术手段，那么很多繁杂的流程和环节就能够得到简化，还能够提升核算成本过程中的规范性和精准性，对当今企业发展起到了不可忽视的作用。在此基础上，企业应该招纳更多的高素质创新型人才来完善自身的会计内部控制团队，尤其是应该加强对于新兴技术手段的研究和培训工作。管理部门应该针对技术人才的日常工作和操作步骤进行更加全面的规范，同时注重各种系统和软件对于各项工作产生的作用。为了防止系统运行过程中出现的风险问题，应该不断地完善网络安全防护措施，防止病毒的入侵。将威胁到企业会计内部控制工作质量的各种风险和容易出现误差的问题进行全面的防范，在防止各项工作出现失误的同时，也能够体现出企业的现代化经营理念。

（三）重视会计内部控制团队的培训

除了以上论述的几个方面之外，企业会计部门需要根据内部控制工作人员的工作情况来展开培训。很多企业没有认识到内部控制团队工作质量和专业水平的重要性，而是仅仅注重会计核算工作和会计管理工作。长此以往，企业的会计内部控制水平很难得到提升，甚至会对企业未来的发展产生更多的制约因素。所以，目前有很多企业应该将自身的关注点放在会计内部工作人员的专业素养和团队培训工作上。第一，会计内部控制团队中工作人员的专业水平和能力可以通过定期检验和各种考核分案的制定来进行考核，制定出的培训方案应该对于每一个工作人员来说更具有针对性，在考核的时候所学到的内容应该有助于他们今后的工作。第二，企业会计部门只有定期对工作团队展开培训，并且将培训的内容设置得更加具有针对性，才能够使整体的方案更加完善。在此基础上，会计内部控制团队才能够在实际工作中发挥出真正的作用，把握工作的侧重点和重要的技能，促进整体会计内部控制水平的提升。从会计内部控制人员自身的角度来看，其除了要认识到自身工作的重要性之外，还需要注重日常的积累，尤其是针对工作过程中比较常见的疑难问题进行重点攻克，对于刚步入这个岗位的工作人员来说，可以向优秀的老员工请教，这样不仅能够提升自身的实力，同时也能够进一步的促进企业各项管理工作的顺利推进。

四、结语

目前大多数企业都认识到了会计内部控制工作的重要性，并且在不断的掌握和了解相关的控制方法和理念。对于开展这项工作过程中出现的一些隐患和问题，有关部门根据这其中存在的阻碍列出一些科学有效的备选方案，将会计内部控制质量面临的风险因素降到最低，企业借此机会能够获得更好的发展。因此，企业管理层人员如果充分地认识到了会计内部控制水平对企业发展的影响，相信企业发展情况将会实现稳步的提升。