新时期下关于加强高校出纳工作的几点思考

朱青青

【摘 要】出纳工作是高校财务管理的一个重要组成部分，随着高校财务信息化建设的进一步加深，高校出纳工作也面临着新的挑战。本文针对高校出纳工作中存在的问题，提出了几点思考，旨在能够防范出纳工作风险，提高工作效率，提升会计核算质量，促进高校财务管理更好的发展。

【关键词】高校；出纳工作；问题

近年来，随着国库集中支付制度和公务卡结算制度的进一步推行，移动支付的兴起，高校会计信息化建设的进一步加深，高校出纳工作迎来了新的局面。如何防范出纳工作风险，提高工作效率，提升会计核算质量，提高高校财务管理水平显得尤为重要。

一、高校出纳工作概述

出纳工作是高校财务管理的重要组成部分。高校除了财政拨款外，还有学费等非税资金业务，此外，还承担了大量的科研基金项目。相对于部分其他单位来说，高校每天的资金流出和流入量还是相当大的，高校出纳的工作内容也较多，具体如下：

（一）严格按照相关规定办理现金收付款项。收到的款项要开具相应发票或收据。不得“坐支”现金，当天收到的现金要及时送存银行。收付款后，要在收付款凭证上签章，并加盖“现金收讫”、“现金付讫”戳记。根据已经办理完毕的现金收付款凭证，逐笔顺序登记现金日记账，每日结账后要盘点库存现金，编制现金盘点表，做到日清月结。

（二）严格按照规定办理银行结算业务。对于当前高校来说，银行结算主要是国库集中支付和网上银行转账两种。根据审核无误的单据及时办理转账手续，待银行回单回来后，一一对应放进付款凭证里面，且要在付款凭证上签章，并加盖“银行收讫”、“银行付讫”戳记。根据已经办理完毕的银行收付款凭证，逐笔顺序登记银行日记账。

（三）负责和银行交换票据及对账工作。高校的银行户头往往分散在不同银行，且大多数高校新校区已基本建成，新校区离开户银行路程较远，出纳每天忙碌转账之余，还要抽时间到银行交换票据，往返路上花费大量时间。月底，出纳要及时准确的完成银行对账工作，为会计出具会计报表提供基础。

（四）妥善保管各种有价证券、支票、银行印鉴等，严格按照规定使用。

二、当前高校出纳工作现状

（一）无现金化核算正在逐步形成。随着新兴结算方式的兴起，高校正常运转中的日现金总量在逐步减少。以笔者所在单位为例，所有付款业务一律通过银行转账处理，完全已经做到了支付零现金，财务部门不再需要每天提取备用金。学费等各种收入都可以通过移动支付、银行转账、统一收费平台等多种方式实行网上缴费，无现金化核算正在逐步形成。

（二）国库集中支付业务压力较大。高校一般有两种转账模式，即网银转账和国库集中支付。随着财务信息化的进一步加深，很多高校都逐步完成了银行系统和财务报账系统的对接，实现了銀校直联。这大大减少了出纳的工作量，提高了工作效率。相对于网银转账来说，国库集中支付业务压力不小，由于国库支付系统的特殊性，尽管财政部门、人民银行、国库集中支付代理银行、高校等四方已经取消纸质单据和凭证传递，直接通过电子凭证来发送、接受和处理资金支付及清算业务，但目前国库系统和财务系统还无法做到有效对接，实际工作中存在的问题还很多，急需改进，主要表现在三个方面：首先，重复工作量大，办理报账业务的经办人已经在网上报账系统填好收款单位的户名、账号及金额，当付款单据传递到出纳手上，出纳人员要登录国库支付系统再次输入收款单位的信息，不仅工作量大，且失误率高，导致被退回单据日渐增多。其次，国库信息平台的运行速度也有待进一步提升，银行处理时间也有所限制，笔者所在地区的国库结算系统每天只能在下午两点前处理当天结算业务，超过两点的要第二天才能处理，再加上国库平台使用人数多，运行速度更缓慢，一到月底，年底，出纳常常需要加班加点才能完成转账工作。再者，公务卡结算业务操作复杂，对于公务卡还款业务，还要求下载消费日期、消费金额、授权代码等信息，交易信息查询滞后，经常查询不到到交易信息。公务卡是否及时还款关系到每个职工的切身利益，未及时还款会影响到职工个人征信，且每位教职工的还款日都不一样，如果因为出纳的工作失误而影响了公务卡还款，会造成比较严重的后果。

（三）银行转账失败被退回的款项，清理不及时，重转手续不齐全。随着转账业务的增加，由于出纳人员或者经办人员的粗心大意，写错账户或者户名，而导致被银行退回的单据也越来越多。对于退回的款项，出纳人员不主动及时清理，过于被动，积少成多，就会形成大量的往来挂账业务，严重影响会计核算质量。另一方面，重新转账手续不齐全，缺乏有效监管，实际工作中，常常有出纳一人填好转账单，不经过会计复核，处长审核，直接重新转账了，这是一个非常大的隐患，要引起足够的重视。

（三）出纳内部控制制度有待进一步加强。 随着高校现金流量的减少，很多人放松了对出纳的风险防范意识，出纳内部控制体系薄弱，对出纳工作缺乏定期或不定期的监督检查，检查手段单一，过分强调资金而忽视其他地方。出纳人员自身风险意识也有待提高，网上银行、国库系统的各种登录密码，随着工作的调整，不及时修改，往往还沿用着第一任出纳使用的密码。各种有价票据、支票、印鉴章随意放在抽屉，甚至抽屉还不上锁。

三、针对存在的问题，提出几点思考

（一）鉴于无现金化核算模式，取消过去的现金出纳和银行出纳，设立网银出纳和国库出纳，分别处理不同业务。目前很多银行也陆续开放了自助打印回单权限，积极和银行沟通，借助银行网银系统自助打印回单，做到当天回单，当天处理，当天入账，会计每天核对银行存款余额，大大减少对账时间，提高工作效率，为会计及时出具报表提供好的基础。

（二）加强国库支付系统转账信息化建设，释放人工。进一步加强国库集中支付业务电子化、信息化建设，借助网上报账系统，将每一单的收款方信息自动对应到国库支付系统，出纳不需要重新录入收款单位信息，核对无误后即可转账。将出纳人员从大量重复性工作中解放出来，降低转账失败率，提高工作效率，实现财政资金高效、安全运行。为缓解转账压力，建议银行适当放宽处理时间。国库支付系统要优化公务卡还款流程，考虑到还款日期的问题，出纳要优先处理公务卡还款业务，还款中遇到的问题要及时和报账人联系，加强沟通，确保及时准确的还款。

（三）及时清理转账失败的单据。出纳人员有高度的责任感，不能觉得转账失败退回的不属于自己的工作范围，放任不管。及时核对银行回单，及时发现转账失败单据，对失败的单据要分析原因，如是因为出纳自身的原因造成的，出纳要及时重新办理转账手续，如非出纳自身的原因退回的，出纳要及时通知经办人处理。重新转账的单据，要经会计，科长复核，处长签字认可，核对无误后方可再次转账。对于确实无法清理的单据，要及时报告领导处理。

（四）加强出纳工作内部控制制度建设。高校要重视出纳工作的内部控制建设，按照财务管理制度进行不相容岗位分工管理，出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管等工作。各负其责，并相互牵制。对证、章、票据进行定期检查，对日记账安排专人进行定期核查，建立健全的备查账制度。同时要加强出纳人员职业道德素养学习，提高自身的防控能力，保持高度的职业敏感性，妥善保管好各种票据资料密码，降低工作风险，全面提升业务水平及综合水平。

（桂林医学院，广西 桂林 541004）

参考文献：

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[2]张继红.浅谈高校财务出纳的工作方法 [J]. 现代经济信息，2016（04）.

[3]胡志映.国库集中支付制度下高校出纳工作优化思考[J]. 现代经济信息，2019（01）.