农村信社内部控制制度存在的问题及对策分析

屈航

【摘 要】在竞争日益激烈的市场经济中，在面对近年来经济下滑的压力时，农村信用社显得后劲不足，大量农村信用社面临倒闭、破产等问题。然而农村信用社内部控制制度的不完善或缺失，是造成这些问题的主要原因。

【关键词】农村信用社；内部控制；控制系统

农村信用社内部控制体系主要由七大分体系所组成。包括控制环境分系统，预算控制分系统，会计控制分系统，信息交流与反馈分系统，风险控制分系统，内部审计分系统，内部控制综合评价分系统。这七大分体系各自都有各自的功能作用，各自都在各自的领域发挥着重要的作用。农村信用社只有充分认识到该七大分体系的作用功能，合理安排七大分体系的相互作用，相互联系，才能使农村信用内部控制体系发挥其巨大的内控作用。

一、农村信社内部控制制度存在的问题

（一）农村信用社内部控制环境方面的问题

农村信用社由于法人治理结构不完善和内部控制的组织机构设置不尽合理、农村信用社管理层对内控的重视程度不够、管理层和员工整体素质不高、农村信用社文化建设滞后等原因导致大多数农村信用社缺乏战略发展规划，没有较强或合适的企业文化，致使习惯的短期行为成为农村金融进一步发展的障碍。

（二）农村信用社预算控制方面的问题

农村信用社没有建立起一套合理完整的预算控制机制，导致农村信用社的内部工作人员凭借自己的工作经验，错误的判断下季度以及未来的资金流量，导致许多资金不能合理的收回，或不能合理地借贷给农民。

（三）我国农村信用社会计控制方面的问题

我国农村信用社在会计制度方面存在着许多问题。会计人员的素质低下，工作能力不足，缺乏工作经验。在进行日常会计业务时，不能将实际业务与农村信用社内部控制制度相结合，时刻保持着谨慎严谨的工作态度。管理层对会计人员的要求不够高，仅仅停留在对会计工作人员数字核对正确的要求上，不能将会计工作人员与农村信用社内部控制制度相结合，充分发挥会计人员的工作能力，将农村信用社内部控制制度有效的与会计制度结合。

（四）农村信用社信息系统建设过程中出现的问题

若没有建立先进的信用社信息系统，农村信用社的信息交流将受到很大的阻碍，致使信息堵塞，提高了信息传递成本，降低了沟通的效率，从而降低了信用社的决策效率，妨碍了信用社内部控制和管理，减弱了信用社对内外部环境变化的适应力和反应力，丧失了信用社的竞争力。具体问题如下：缺乏总体规划和信息资源整合不足、现有的信息系统薄弱，难以为经营管理提供决策依据、信息有效传导机制不健全、内部资金汇划系统还不能跨县跨市与信贷管理仍停留在手工处理阶段、服务中存在能力弱和素质低的缺陷。

（五）农村信用社风险控制防范中的问题

对风险的把控以及对风险的应对能力的高低将直接决定了该企业业务质量的高低。而我国农村信用社在风险控制这方面做得还不够好，具体表现在：风险管理考核系统不健全和风险意识淡薄、农村信用社资本金低下与抗风险能力差、没有设置风险量化指标和缺乏风险管理机制、风险预警系统不健全。

（六）农村信用社内部审计存在的问题

我国农村信用社内部审计工作受到许多不利因素的阻碍。就目前情况来看，尤其是管理层与股东之间的独立性存在着不确定性。导致农村信用社内部审计部门的工作人员不能很好地发挥其工作职能，从而不能全面有效地对农村信用社业务及资金流动状况进行全面的审计。

（七）农村信用社内部控制制度评价的缺陷

对于内部控制制度的检查和评价，不仅可以通过外界监督力量的评价反馈，还可以从内部检查、外部监督及注册会计师的评价三个方面来进行，一看设计是否全面，二看执行是否有效，农村信用社的内控评价有如下问题：内部控制制度设计缺乏科学性和继承性、信用社对违反内部控制制度的行为没有很完善的可执行的处罚规定、内部控制制度建设落后于业务发展。

二、农村信用社内部控制制度存在的问题的对策

（一）优化农村信用社内部控制环境系统

第一要重视并培养员工内部控制意识。 首先农村信用社内部控制管理必須以人为本，农村信用社管理层人员应带头遵守规章制度。其次加强教育，积极培育内部控制文化。农村信用社内部控制文化建设是一项非常复杂的工程，但优秀的农村信用社内部控制文化能为其内部控制制度的建设提供一个非常优秀的环境。第二要构造良好的企业文化。企业文化是一个企业内在管理模式与经营方式最好的外在表现形式。同时企业文化也将影响企业内部控制环境。良好的企业文化将促进企业内部控制环境系统的完善与更新。所以要想拥有良好的控制环境，就需要构造企业良好的企业文化。

（二）建立完善的预算控制系统

建立动态的预算考评系统。在编制预算的时候，如果农村信用社内部工作人员发现，结果未能达到农村信用社目标，就可以相应调整计划。因为预算的实施与控制的实施是同步的过程。在此动态过程中，农村信用社各部门对预算的控制以及对预算的了解，能不断提高工作人员的工作效率，以实施自我控制，不断朝着目标努力。预算控制系统的建立与完善，一定要强调预算控制系统的动态性。

（三）强化农村信用社会计控制系统

第一要重构农村信用社内部会计控制制度。农村信用社应该认真分析平时业务中的会计工作程序与工作制度，合理安排会计工作人员。在发现问题后，认真核对会计工作制度，将工作中出现的漏洞与会计工作人员的能力进行认真分析。第二要加强会计控制系统的严密性。农村信用社会计部门要严格遵守严密的会计控制制度，要求会计人员在记录账务和账务处理，以及经营成果核算的过程中保持完全独立。同时会计部门应及时与农村信用社内部监控部门反映与沟通，确保所处理信息的真实性，确保财务信息在鉴别传递和处理的过程中不会出现纰漏。在条件允许的情况下，整个财务部门也要承担起部分业务的预算控制责任。建立会计人员激励机制。全国各农村信用社应根据自身情况，在对会计部门人员的招聘、考核等方面要加强控制。同时农村信用社因采取相应的人事制度，保持会计人员的相对稳定，定期对会计人员进行相关培训，提高会计人员的整体业务能力与思想素质。

（四）健全完善农村信用社信息系统

完善农村信用社信息系统的总体构架。农村信用社要建立一种开放式的信息交流和沟通系统，我们不仅要规范传统的人工控制程序，保证通过农村信用社信息系统处理后的数据资料的正确性与可靠性，同时加强对各环节工作人员的工作程序化管理，然后引进现代化计算机互联网控制系统。农村信用社信息系统是内部控制制度的一个信息反馈、传递和交流的过程。

（五）加固农村信用社风险控制系统

建立健全风险预警机制，健全风险识别系统。我国农村信用社应借鉴国际先进银行的经验，运用现代化手段，从借贷款业务到风险评估业务，全面实施风险控制系统。农村信用社健全风险识别系统，建立科学的内部风险评级法，进行定期资产评估与借贷风险评估。根据农村信用社面临的主要风险，农村信用社应根据自身情况，合理调节风险的指标系统与预警系统，使资产的流动性、信贷的风险和利率风险有效控制在合理的风险范围之内，从而建立起全面的风险预警机制。农村信用社的风险防范关键在于内部控制制度的建立与实施能否做到系统和严格。若想降低农村信用社的信贷风险，就需要加强对农村信用社信息化的建设。

（六）建立农村信用社内部审计系统

创新农村信用社内部审计机制和增强内审工作的独立性、强化审计工作的管理、改进审计方式与拓展审计领域、努力推行风险导向审计和改进农村信用社内部审计技术、充实内部审计部门力量与提高内审人员整体素质和審计工作质量。所以农村信用社需要在原有的内部审计模式上进行制度创新，从制度创新的方面增强内部审计工作的独立性。另一方面，农村信用社应强化审计工作的管理。审计工作是内控机制中不可缺少的环节，所以要加强对重点核心业务、要害部门的检查。在审计开展过程中，既要分清责任，也要减少重复劳动，这样才能提高内部审计的针对性和实效性，自然独立性也能得到更好的维护。同时，农村信用社内部审计部门需要充实内部审计的力量，从提高内部审计人员整体素质方面来提高审计工作的质量。要求审计人员思想素质强，业务水平高，作风公正。

（七）建立农村信用社内部控制综合评价系统

农村信用社内部综合评价系统的建设主要体现在完整性、合理性与有效性。完整性是指该评价系统的内部制度是农村信用社的全部控制制度。合理性是指该控制系统有正确的运营机制，能够持续长久运营下去。有效性是指该控制系统能处理农村信用社面临的各种各样的评价，并及时反馈给农村信用社的股东。在内部控制制度的完整性和合理性的基础上，有效性能够防止错误与舞弊的发生，从而使农村信用社产生效率和效益。

（湖南涉外经济学院商学院会计系，湖南 长沙 410205）

参考文献：

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[2]杨龙玉.基层银行风险管理与监管存在的问题[J].中国金融，2015（17）.

[3]邢云端.浅谈农村信用社内部控制的现状与对策[J].商品与质量，2016（15）.