企业研发投入管理的思考

郝平

[摘 要]近年来，我国出台了一系列关于科研项目管理、资金管理、科研成果转化收益分配等方面的配套文件，以不断改进科研绩效评价方式、规范科研经费审计模式以及促进科技成果转化，纵深和整体推进改革工作，充分释放改革红利。在该背景下，企业以提高产品以及服务的差异化程度作为企业参与市场竞争的核心竞争力，以提高发展效益为目标改变发展方式，优化各类生产要素资源配置，打造企业核心竞争能力，推动企业长远发展。基于此，本文立足于企业加大研发投入力度的背景，分析了目前企业研发投入存在的问题，并提出了提升企业研发投入产出的相关措施，以促进企业实现投入、研发、产出、运用的良性循环，提高科研管理水平，进一步释放研发创新的引领驱动作用，把创新成果转化为实际的生产力，进而促进企业高质量发展。

[关键词]研发投入;企业经营;核心竞争力

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2020.22.021

[中图分类号]F275[文献标识码]A[文章编号]1673-0194（2020）22-00-03

1     研发投入概述

1.1   定义

企业的研究开发活动（Research and Development，R&D）指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动，具体可细化为基础研究、应用研究和试验发展等。企业的研发投入指研发活动过程中需要投入的人力、物力和财力，主要包括研究经费、研究人员两方面。

1.2   作用

研发投入对企业的生存发展以及国家综合国力的稳固提升都具有非常重要的作用。企业面临复杂多变的市场环境，想要积极应对来自国内市场、国际市场的挑战，合理控制风险，提升核心竞争力，必须高度重视研发创新工作，制定合理的研发费用投入产出策略，保证工作效率，同时还要借助税收等一系列优惠政策减轻企业财务压力，确保企业具备较强的可持续经营能力。研究表明，企业积极开展研发活动有利于提升企业产出效率及盈利能力、降低生产成本、提升客户价值、储备科技知识存量以及营造创新文化氛围等。研发投入与产出具有较强的正相关关系：研发支出增多，说明企业未来科技成果产出较多，前景较好;相反，如果研发支出占营业收入比重较小，一定程度上可以反映出企业对技术、创新能力的重视度不足，企业未来业绩可能不会持续增长。研发投入与净利润之间的关系可以分为短期效应和长期效应，从短期角度看，可能增加企业成本，对净利润造成一定波动;从长期角度看，从研发投入到形成良好财务绩效的转换虽存在滞后性，但有利于企业未来的净利润增长。

2     企业加大研发投入力度的背景

近年来，我国大力推进改革。国家、企业都提高了对科技创新的重视程度，在科技创新方面逐渐加大了投入力度，科技创新正逐步成为企业可持续发展的坚实后盾。《关于进一步推进中央企业创新发展的意见》（国科发资[2018]19号）提出：支持中央企业发挥创新主体作用，激发中央企业创新发展的内在动力，充分发挥在技术创新决策、研发投入、科研组织和成果转化应用方面的主体作用。在经济发展新常态的背景下，研发投入作为企业实现可持续发展的一項重要投资行为，可以提升企业自主创新能力，提高产品附加值。企业将一定比例的利润或者资金用于研发、技术创新、技术成果转化与推广，能够优化各类生产要素资源配置，实现科技引领，创新驱动，进而把创新成果转化为实际的生产力，将企业做强做优做大。对此，企业应抓住科技研发本质，找到技术研发的正确方向，服务一线生产，发挥技术研发的应有作用，进而以科技创新助推企业战略目标实现。同时，还要加强科技创新对企业高质量发展的引领和推动，在满足条件时充分享受高新技术企业优惠税率和研发费用加计扣除税收优惠政策，以获得减税降费红利。

3     企业研发投入存在的问题

3.1   投入产出效率方面

3.1.1   知识产权质量不高，持续盈利能力不足

近年来，企业申请和授权的专利、软件著作权及实用新型等知识产权数量不断增长，但成果产出率、科研成果应用转化率较低。专利、软件著作权和实用新型等知识产权在申请时往往为了满足科研课题的结题要求，实用性有待提高，研发与企业质量、安全、成本、工期等核心经营要素结合不够紧密，科研成果利用率较低，知识产权对收入增长的促进作用不够明显。

3.1.2   自主创新不足

近年来，企业研发投入不断增加，取得了多项科研成果，并积极进行科研成果转化应用，但自主创新能力明显不足。二次开发多于原始创新，技术转移多于技术创新。企业总体规模小、技术基础和技术力量相对比较薄弱，且原始创新开发往往存在投入大、周期长、技术难度大、市场难以预测等因素，导致企业原始创新往往遇到很大的困难。

3.2   缺乏行之有效的科技创新管控机制

有的企业参与科技研发的人员大多是年轻员工，梯队建设不够合理，科研人员在理论结合实际方面还存在不足之处，再加上人员流动性较强，难以保证科研成果的延续性。企业缺乏合理的科研设施以及科研成果转化激励制度，尚未完全建立责任明确、目标清晰、运转流畅的科技创新运转管控机制，导致科研人员无法感受到科研创新成就带来的个人收益与价值提升，不利于激发科研人员的工作积极性。

3.3   预算管理制度不够科学合理

科研经费是开展科研活动的资金保障，只有做好科研经费的管理工作，才能保障科研工作顺利开展。有的企业现行的科研预算管理模式已经无法满足科研发展需求，比如：“总额控制”下再加上“分类控制”，要求“打酱油的钱不能买醋”;行政管理对科研活动干预较深;要求科研人员精准预测出未来几年的研发细节，比如，做实验的次数、出差的人数及次数、各类材料及气体消耗量等。在这种情况下，科研人员对科研经费管理意见较大，不利于提升科研人员的积极性与主动性。

3.4   会计核算还需进一步规范

企业科研项目按经费来源，主要分为国拨资金研发项目、自主立项研发项目以及合同研发项目3种情况。科研经费来源不同，有关规定及执行标准也不尽相同。有的企业财务部门没有单独核算不同类别的科研经费，专款专用，造成经营成本与研发费用混淆，不能有效划分和归集研发成本;有的企业财务部门虽有单独核算，但没有按照核算要求设置明细账目，经费核算体系不健全;有的企业财务人员不能熟练掌握上述不同类别研发项目的列支要求，会计核算不够准确，会计核算质量不高，不能精准反映科研经费的使用方向，科研经费核算的规范性和精准性亟待提升。

3.5   科研成果评估机制不完善

有的企业根据年度发展战略规划，结合市场态势，遴选具有技术先进性的科研课题立项研发，取得了一定的成果，但也还存在薄弱环节，比如：对研发费用投入重“投”轻“效”，缺少定性分析和量化分析;企业科研成果应用转化率低;对研发形成的大额固定資产后续使用效能、创效等问题缺少跟踪问效。科研成果转化作为科技创新活动的“最后一公里”，是发挥科技成果价值的根本途径，需要企业完善科研成果评估机制。

4     提升企业研发投入产出的措施

4.1   严把立项，提高核心技术竞争力

企业的研发项目绝大多数属于应用研究，需要企业从立项入手，注重立项与应用、产生效益等相结合。企业应立足于生产经营主业，聚焦研发方向，研发与企业质量、安全、成本、工期等核心要素紧密结合，通过资本纽带和框架联盟与科研院所、高科技企业形成联盟，产学研有机结合，实现引进、研发、应用、可持续发展的良性循环，最终形成企业自身的核心竞争力，做到专利质量和数量并重，加快实现专利创造由多向优转变，发挥研发创新的引领驱动作用。

4.2   加强科研人才培养，完善考核激励机制

人才是企业发展的核心竞争力，是科技创新的主要力量，引入和培养科研人员是提升企业核心竞争力的主要途径。对此，第一，企业要建立人才培养机制，制定系统的人才培训规划，实现核心技术的传承与延续，并以考核形式进行效果评价;第二，采用短期培训、技术交流和调研等形式加快科研人员的知识更新和专业能力提升;第三，完善考核激励机制，实行科研成绩与员工考核、晋升相挂钩的人才管理制度，引导全体人员主动学习新技术和新知识。

4.3   完善预算管理，有效发挥管理协同

企业应夯实项目基础管理，做到科研任务、进度及成本相结合，严格按照预算批复支出，避免突击花钱或结余过多，切实提高科研资金的使用效率。在项目实施过程中，财务部门及时反馈经费执行情况，对预算执行进行实时监控并预警纠偏，在预算执行前端规避可能发生的问题或潜在风险。

4.4   提高会计核算质量，提升财务管理水平

企业应结合实际情况和自身需要，按照会计核算、高新技术企业认定和研发费用企业所得税加计扣除等不同口径及时归集研发费用，确保费用归集合规、准确，以满足项目结题验收、高新技术企业认定、复审及税务检查等各方面需求。同时，企业科研管理部门、财务部等相关部门需要做好科研人员的培训工作，确保经费支出能够按计划执行。

4.5   加强科研评估管理，形成良性循环

4.5.1   制定“科研项目效果评价表”

以项目的目标和效益为核心，将研发的成功率、研发形成固定资产的使用效能及创效情况、科研成果转化及经济效益、作用和影响等情况、可推广性和制造性、客户满意度等因素引入对研发成效的衡量工作中，形成“已结题验收的科研项目效果评价表/绩效评价表”，进一步提升科研资金投入的有效性和针对性，提高科研资金的使用效率和效益。

4.5.2   编写项目后评价报告

根据科研项目各方面的执行情况，以项目目标和效益为核心，运用逻辑框架法分析项目目标的实现程度、得出经济效益分析的评价结论，综合各项指标的评价结果评价项目的总体完成程度，同时注意收集实施应用评价中出现的问题与管理建议，编写项目后评价报告。

5     结 语

企业应结合自身实际情况，加大研发投入，严把立项，提高科研成果的成熟程度，同时，研发活动要与企业质量、安全、成本、项目管理等核心经营要素紧密结合，实现研发、应用、可持续发展的良性循环，从而进一步提升企业科研管理水平。另外，企业还要做到监管到位、服务到位，在企业内部赋予项目责任单位更大的自主权，简化过程监督，激励科研人员潜心研究，攻坚克难，提升关键领域核心技术攻关能力，提高企业核心技术竞争力，努力把创新成果转化为实际的生产力，促进企业高质量发展。

主要参考文献

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