内部审计有效推动企业安全健康可持续发展

上海国际港务（集团）股份有限公司 谢静

习近平总书记在中央审计委员会第一次会议中强调党对审计工作的领导，并指出要更好地发挥审计在党和国家监督体系中的重要作用。总书记对审计工作的重要讲话充分体现了审计工作在社会经济发展中的重要性。随着中央和地方相继成立审计委员会，企业内部审计也得到了公司党委、董事会和管理层的高度重视，内部审计机构得到了健全完善，内部审计人员得到了补充，内部审计地位也得到了提升。根据本人多年来的审计工作实践和体会，笔者认为，在当前的审计环境下，内部审计必将在提升企业治理环境、提高企业风险防控能力以及审计闭环管理等方面发挥积极作用，由此推动企业经营活动安全健康可持续发展。

一、内部审计有效推动企业完善治理环境

（一）内部审计促进企业优化治理结构

企业治理结构的目的就在于通过适当配置剩余索取权和控制权(即企业所有权)，确保企业的决策效率和稳定持续发展。在公司党委的直接领导下；在以董事会为核心的管理体系下，内部审计的独立性越高，越可以改善管理环境，实现对经营层的管理和监督，并在以下四方面促进企业优化治理结构。一是督促企业健全完善公司治理结构，按照董事会、监事会的议事规则规范运作；二是通过督促企业建立完善一系列内部管理制度，以减少企业内部经营风险，提高企业经营效益；三是督促企业有效执行内部管理制度，促进企业内部各职能部门相互监督、相互制约，加强内部控制和风险管理；四是加强内部审计与政府审计和社会审计的联系协调，形成审计合力，共享审计成果，共同对公司治理产生积极影响。

（二）通过经济责任审计有效提升企业领导人员的管理意识

企业领导人员是企业在经济海洋中安全行驶的掌舵人和领航人。他的正确引领是企业得以可持续平稳发展的重要因素。企业通过经济责任审计对领导人员开展经济活动的全过程进行监督管理，对领导人员的工作业绩给予正确评价，并对其承担的责任进行合理划分。经济责任审计作为一种经常性、全面性的审计监督方法，能够促使领导人员自觉遵守和执行国家法律法规、坚持科学的发展观和树立正确的政绩观,有效提升领导人员的管理意识。

（三）内部审计有效促进企业员工提高风险管控意识

如果把企业比作江海，那员工就是那江海中航行的船只。良好的航道环境让船只顺畅通行，船只安全、规则、有序航行也是确保航行顺畅的必要条件。因此，作为企业经营活动实际完成者的员工既是企业发展的基石也是推动力。企业为确保安全有序地经营而制定的一系列管理制度，需要通过公司员工在实际工作中进行检验和完善，需要通过内部审计增强员工的执行力，推动管理制度得到有效实施。同时提升员工对每一个经营环节的风险认知度和预防意识，及时提出风险预防和控制措施，有效降低企业在经营活动中遇到风险的概率。

二、通过内部审计有效降低企业经营风险，提升安全经营能力

（一）提高风险评估能力

企业开展内部审计的目的之一就是检查企业内部管控制度的健全性和防范风险的有效性。一个企业的内部管度体系不可能一蹴而就，必定需要在经营发展中不断完善。因此，企业应当通过开展各项内部审计，检查各环节制度执行的匹配性、可行性，通过比对分析提出科学有效的审计意见和建议。[1]

（1）开展内部控制专项审计，整体评价企业内控体系的完整性和有效性。通过复核企业各业务环节中的风险可控情况，及时发现问题、揭示问题并提出解决问题的审计意见和建议。

（2）针对被审企业的风险高低水平，内审工作细化到对各部门、各岗位进行风险等级分类关注。对不同部门、岗位的风险点进行有效评估分析，使各部门、各岗位更好地承担起各自的风险控制责任，并结合行业标准，分析差距并提出完善建议。通过把风险点细化到各个业务环节点，以点带面，健全企业整体风险管控体系，提高企业风险控制能力。

（二）运用大数据辅助审计提高风险管控质量

大数据时代给内部审计创新转型提供了新的机遇，借助于大数据技术，审计数据信息收集更多样化、高效化，从传统的抽样审计变为全样本审计，企业风险预警提示可以从事后向全过程转变。同时，Yoon等国外学者提出大数据具有可靠性、充分性和相关性等特点，大数据审计能够弥补传统审计存在的不足。[2]王雯婷等人在《大数据对CPA审计的影响》一文中认为大数据技术的发展让很多企业集团的数据可以通过数据平台被应用，增加了数据的透明性，有利于提高信息质量，降低审计风险。[3]

（1）利用大数据审计平台，对企业经营数据进行集中归集、分析比对不同数据之间的差异之处，根据设定的风险标准，准确、及时地发出预警信号。同时，根据不同时期、不同经营环境下信息化数据的变化，及时调整风险标准，有效提高企业对风险预警的精准度。

（2）利用大数据平台进一步扩大审计范围。在常规的货币资金和存货审计中，传统的审计模式往往是对抽样金额大、同一项目涉及多次小金额支出或者同品名多批次采购的业务进行检查。通过查阅与该业务相关的原始凭证和记账凭证，并检查相关收支程序的合规性等来进行审计.在大数据审计背景下，通过数据汇总可以实现“样本即总体”的新理念，真正实现审计全覆盖。通过对所有数据进行计算分析，对数据自定义预警设置，提高人工筛查的广度和效率，提高审计发现问题的及时性和准确性。特别是针对存货而言，大数据技术可以将企业系统中的数据与同行业、相关行业的历史数据进行全面的比较分析，并结合企业实际经营情况，对存货采购、调配和储备的合理性等方面进行审计。[4]

（3）通过各类大数据联动分析，能及时发现经营活动中的舞弊行为。传统审计模式下对销售和采购业务往往是通过合同、开票信息等相关资料的核查，对该业务的合规性进行审计。审计人员对获取企业客户或供应商信息的渠道不畅通，信息来源缺失，在审计过程中无法及时发现企业经营活动中的风险点。通过大数据联动，利用数据共享平台查询客户或供应商的实际经营范围、企业关联关系以及信用等情况，排查企业是否存在违规关联交易、利益输送等重大舞弊行为，有效降低企业经营风险。

三、高质量的内部审计是有效促进企业可持续发展的关键

（1）审计理念的转变，不再是“找茬”而是服务与监督并存。传统的内部审计往往是纠错查弊，是个称职的“啄木鸟”，一味地找出虫子而不是预防虫子的生长。随着经济全球化发展，企业要快速提高营运效率，需要高质量的内部审计工作来推动。内部审计要在发挥监督作用的同时为提高企业的经济效益服务,要依据政策、法规和经验为决策层和管理层提出科学化管理的审计建议，有效健全企业内部控制体系，促进企业健康平稳发展。

（2）重视整改，举一反三，全方位提高管理水平。要高质量地落实整改，首先是要提高企业管理层的重视度，才能有效推动整改执行力。其次是要督促企业深刻分析问题成因，提出有效的整改措施，明确责任人以及整改落实时间，坚持问题导向，加强源头治理，确保整改成果有效落地。再次是要根据各类审计问题举一反三，对照检查，渗透到企业经营全过程，进一步完善管理体系，确保制度有效执行，充分发挥内部审计监督对企业高质量发展的促进作用。

（3）跟踪整改成果，形成闭环管理，推动企业健康发展。对审计问题制定整改清单、实行动态管理，严格把控整改时间，确保整改措施的有效落实。并定期跟踪评价整改效果情况，建立问题整改长效机制。通过整改闭环管理，避免类似问题再次发生，提升企业内部管理水平和风险防控能力。同时通过更全面客观地对待和分析存在的问题，准确界定相应责任，为企业营造良好的营运环境，促进企业依法经营、规范运作和健康发展发挥积极作用。

综上所述，内部审计能为企业营造良好的治理环境，提升管理层的风险防范意识，强化员工对制度的执行力度。对趋势性、苗头性问题早预警、快速反应，有效降低企业经营风险。通过整改闭环管理，全面提升企业风险防控能力。内部审计促进企业不断优化内部管理体系向广度深度发展，渗透到每个经营环节，推动企业在健康、安全的营运环境中可持续发展。

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内部审计，是一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。

内部审计是“外部审计”的对称。由部门、单位内部专职审计人员进行的审计。目的在于帮助部门、单位的管理人员实行最有效的管理。内部审计与外部审计相配合并互为补充，是现代审计的一大特色。健全的内部审计制度，可为外部审计提供可信赖的资料，减少外部审计的工作量。在中国，内部审计不仅是部门、单位内部经济管理的重要组成部分，而且作为国家审计的基础，被纳入审计监督体系。