建筑企业的纳税管理及税收筹划研究

刘佳丽 潍坊昌大建设集团有限公司

一、建筑企业纳税筹划时的问题

（一）税务管理有待完善

现阶段在很大一部分建筑企业由于税务管理意识不到位，或者考虑经营成本等，往往将税务工作交由财务部门来执行，所以在很多建筑企业内，税务管理工作都是由财务人员兼职完成的，这不仅加重了财务部门的工作量与压力，还会降低建筑企业税务管理的专业性和规范性。如：在某建筑企业内，财务管理部门共有5 名财务人员，但只有一名财务人员来执行税务相关工作，这名财务人员的工作量会非常大，需要并未建立完备的税务管理在我国大部分建筑企业中，涉及的税务管理等工作主要是由财务部门负责，企业内部并没有成立独立的、专门的税务管理部门，例如：某建筑企业财务部门共有6名员工，但是只有一名员工负责相关的涉税工作，其主要工作内容是：开具销项发票、审核进项发票等税务管理工作内容，还需要做好财务相关工作，其工作量是非常大的，再加上不是专业的税务管理人员，所以很难保证能够做好税务管理工作。

（二）进项税额抵扣中的问题

在营改增下，建筑企业需要做好进项税抵扣，否则将会造成建筑企业税务筹划风险，而进项税抵扣需要取得抵扣凭证，还需要注意很多细节，在这个过程很容易出现问题。如：营改增后，建筑企业增值税税率为9%，取得进项税抵扣凭证的建筑企业可以报销进项税，这样就能够减轻建筑企业的税负，而进项成本常涉及混凝土、水泥等材料，这些材料是建筑施工中必不可少的原材料，在建筑施工中的占比较高处于控制成本与施工周期等原因，很多建筑企业在对这些原材料购买时，往往会选择就地取材或者就近原则等，所以砂石、混凝土等材料的供应商都是一些小规模的供应商，这些供应商往往不具备开具进项税发票的资质，后期就会导致建筑企业这些原材料无法进行进项税抵扣，导致建筑企业税务筹划不合理，无法实现降低税负压力。

（三）管理风险难以控制

营改增后建筑企业税务管理风险明显增加，如若管理不善，极易诱发风险，危害建筑企业的经营，这是因为在营改增下建筑企业税务管理要求发生了很大的变化。营改增下，建筑企业税务管理中有关税收计算方式、会计核算等内容都发生了根本性的变化，而且对建筑企业的其他管理工作也产生了影响，无论是在招投标，还是在采购管理工作等方面都产生了影响，这一系列的工作变化，使得建筑企业预算编制更为困难、发票管理更为困难，从而导致建筑企业经营风险增加。

二、建筑企业纳税筹划应对措施

1.建筑企业应结合实际情况对税务管理部门进行结构调整，进一步优化税务管理机制。如：甲建筑企业为了更好地完善税务管理机制，企业一把手积极参与进来，也将各管理部门融入税务管理工作中，通过采购部门、人力资源管理部门等测算各部门的税费，将测算得到的税费按对税负、成本等的影响进行对比分析，并结合建筑企业内部特点，对税务管理各项环节进行详细分析。此外，该建筑企业为了解决税务管理人手不够、专业性不足的问题，专门招收了3 名专业的税务管理人才，并制定了详细的工作责任与内容，进一步提高税务管理的职业化与专业性。

2.做好发票管理。在营改增税收机制下，建筑企业需要进一步优化发票管理制度，做好发票管理工作，这关乎建筑企业能否顺利完成进项税抵扣，实现税务筹划。如：甲建筑企业根据实际经营情况，并结合外部环境制定了科学的发票管理制度，对发票开具时间、发票收取时间等要求备注等都做了比较详细的科学规定。再如：甲建筑企业还加强了发票的稽查力度，要求税务管理人员要及时向供应商催收进项税发票，并做好进项税发票的验证，保证建筑企业收取到的进项税发票满足抵扣规定，最后在及时将合法的发票交由税务管理人员，并通过发票认证系统进行进项税认证抵扣。

3.建立健全涉税风险预警机制。如：为做好税务风险管理，甲建筑公司规定，凡是财务及税务核算都需要满足合同流、资金流、发票流等、将所有涉税环节纳入风险预警机制中，这样可以大大降低虚开增值税专用发票的情况。再如：甲建筑企业要求必须对纳税筹划节点、采纳税筹划方法等进行统筹安排。

三、结束语

做好税务管理工作是建筑企业在新的发展阶段，实现自我经营完善与突破的客观要求，也是引领建筑行业规范化、科学化发展的科学要求。希望通过本文的相关分析，能够对建筑企业做好税务管理与筹划有所帮助。