贸易公司财务体系建设研究

李巍巍 大连邦德街商贸有限公司

一、贸易公司财务体系建设的现状

（一）财务体系建设意识高度不足

财务体系建设是一项具有战略高度的财务管理工作，其内涵丰富，包含财务核算体系的建设、财务分析体系的建设、财务控制体系的建设等。从会计核算到预算管理，从内部控制到风险管理，涉及公司的方方面面，是公司经营效率、效果的支撑和保障。

然而，部分贸易公司，尤其是中小型贸易公司，对财务体系建设的认识仍然停留在比较初级、片面的层面上。贸易公司高管人员最常见的关于财务体系建设的错误认识包括：一是认为财务体系建设仅涉及财务部门，与人事、业务等其他部门无关；二是认为财务体系建设的主要内容就是会计核算；三是认为业务活动才是创收来源，财务体系建设无足轻重。

正是由于管理层对财务体系建设工作的认识不充分，员工层对财务体系建设工作的参与不到位，导致贸易公司财务体系建设力度不足、效果不佳。

（二）财务核算体系不完善

建立健全财务核算体系是财务体系建设中最为基础、也是最为重要的一环。新的市场环境，对贸易公司的财务核算体系提出了更为严格的新要求。

然而，部分贸易公司，尤其是中小型贸易公司，财务核算体系建设并没有跟上新时代的步伐，具体体现在以下几个方面：一是财务核算方法简单、粗狂，主要以收入、成本和期间费用为核算内容；二是财务核算与业务融合度不高，财务人员没有深入了解业务流程、将业务活动灵活嵌入财务核算工作中；三是财务核算与财务分析联系不紧密，财务核算生成的财务信息并没有得到充分的运用；四是财务核算信息化建设程度偏低，大多数贸易公司外购记账系统用于财务核算，但直接购买的记账系统不能完全满足贸易公司个性化的财务核算需求，且与业务信息系统对接性差，造成“信息孤岛”现象。

（三）全面预算管理不落实

实施全面预算管理是财务体系建设不可或缺的组成部分，以预算落实责任，以预算控制成本。

然而，部分贸易公司，尤其是中小型贸易公司，没有意识到全面预算管理对公司的价值，认为全面预算管理耗时耗力，并没有实施全面预算管理，即使有的贸易公司实施了全面预算管理，仍普遍存在全面预算管理意识不足、全面预算管理体系不完善，全面预算管理执行不到位等问题。

（四）内部控制制度不健全

建立健全配套的内部控制制度是财务体系建设的必要组成部分，缺少内部控制制度的配合，财务核算的可靠性以及财务管理的可控性难以保证，财务风险显著上升。

然而，部分贸易公司，尤其是中小型贸易公司，以业绩为导向，内部控制缺乏规范性。贸易公司的主要业务环节包括贸易合同的协商与签订、物流、验收、收付款等。很多贸易公司只注重客户开发，忽视对供应商以及业务流程的管控，随意性强，容易造成财务混乱。

二、贸易公司财务体系建设的优化措施

（一）提高财务体系建设意识

首先，管理层应当充分意识到财务体系建设丰富的内涵和深远的价值，将其提升到战略的高度。财务体系建设是一系列活动的有机结合，涵盖了会计核算、财务分析与决策、预算管理、内部控制、风险管理等多个方面。加强财务体系建设，才能更好地为业务活动提供支持，更好地应对内外部风险因素，建立竞争优势、增加价值创造。

再者，管理层应当通过专题培训、专题会议等形式至上而下地宣传财务体系建设的重要性和必要性，培养中低层管理人员以及普通员工的财务管理参与意识。财务体系建设不单单是财务部门的事情，全面预算以及内控制度的执行都需要公司全员的参与。只有充分意识到财务体系建设的重要性和必要性，公司全员才具有加强财务体系建设的内在动力。

（二）完善财务核算体系

首先，贸易公司应当优化财务核算方法，丰富财务核算内容，保证财务核算信息的准确性、及时性和相关性。贸易公司可以通过商品、地区、客户、供应商等多个维度展开明细核算。

其次，贸易公司应当加强对财税审计人员的培养。业务人员固然重要，但财税审计人员在贸易公司的运营和发展过程中也起着至关重要的作用。尤其是涉及进出口业务的贸易公司，出口退税等环节对财税人员的专业能力要求很高。

再者，贸易公司应当加强财务核算结果的应用。财务核算是财务管理的起点，应当为财务分析、财务决策服务。

最后，贸易公司应当提高财务核算系统的信息化程度，打通财务信息和业务信息之间的屏障，实现各部门之间的信息共享。

（三）落实全面预算管理

贸易公司应当实施全面预算管理，科学编制预算，严格执行预算，做到全体人员参与其中、全部业务覆盖其中。

首先，贸易公司应当采用合理的预算编制方法。零基预算法不考虑以前期间的数据，以零为起点，从预算年度当年的实际需求出发，分析各项经济活动的合理性，最终形成预算。贸易公司近年来面临的外部环境变化较大，过往的业务活动可能过时，与增量预算法相比，零基预算法不受过往业务活动中不合理因素的影响，可以避免不必要的资源耗费、降低成本费用。

再者，贸易公司应当建立健全预算考核制度，有效调动全员参与预算管理工作的积极能动性。目前，大部分贸易公司对员工的考核主要是以业绩为导向，建议对员工进行综合考核，不单纯从客户数量、销售业绩等方面制定考核指标，将预算执行结果融入考核指标，培养员工严格执行预算、关注成本控制的工作意识。

（四）建立健全内部控制制度

首先，贸易公司可以从以下几个方面入手，强化内部控制环境：一是通过制定手册、举办培训等方式加强员工对内部控制，尤其是财务相关的内部控制的认知程度；二是通过设置专门机构（如内审机构、风控机构等）、招聘专业人才（熟悉贸易公司业务流程，并具有内部控制、风险管理等知识经验）等方式完善公司内控组织机构。

再者，贸易公司应当重点加强对业务流程中高风险的环节的内部控制规范。譬如涉及进出口业务的贸易公司，应当加强单证管理，严格办理报关，保证单证的传递速度；还应当加强结算管理，严格办理结算，保证应收账款的变现能力。