A公司销售与收款循环的内部控制研究

高丽丽 西安财经大学

一、公司简介

（一）公司简介

A 有限公司于2008 年3 月17 日在济南高新技术产业开发区注册成立，注册资本100 亿元，是由济钢集团有限公司、莱芜钢铁集团有限公司和山东省冶金工业总公司所属单位的国有产权划转而设立的国有独资公司。公司立足钢铁产业，主要有中厚板、冷轧板卷、H 型钢、优特钢、热轧带肋钢筋等钢材品种，已经成为全国著名的中厚板材生产基地和H 型钢生产基地。

（二）公司销售与收款内部控制现状

1.销售与收款内部控制的岗位设置

公司没有专门的风险评估部门，公司难以事先对风险进行预判，缺少规避其风险的预防方法，在风险来临时提出的对措也欠缺及时性。这样不利于公司及时应对风险，不利于公司规避不必要的风险。

2.销售与收款内部控制控制制度

企业内部控制活动的核心是不相容岗位分离，不同业务环节的应用时各不相同。

公司管理层需要对产品的基础价格进行确认，具有相关权限的人员需要对未来的定价、调价进行审核、批准。公司对高级管理人员实施年度目标责任考核。

二、销售与收款内部控制存在问题

（一）公司控制环境不完善

公司为完成销售任务，要求各职能部门的工作以销售业务为中心展开，保障周到的服务和工作的效率。管理层方面，以销售业务中心尽管提高了业务量和业绩，但也表现出了管理层对销售风险的轻视态度。员工方面，认为内部控制部分程序烦琐，徒增工作量，主要原因是对销售与内部控制缺乏认知。

（二）公司未设立专业的风险评估机构

公司治理层和管理层对防范风险的轻视，导致公司没有专门的风险评估部门及其人员，风险评估体系不完善。企业生存和发展会时刻受到各类风险因素的影响与制约。所以，企业为了能够准确及时的识别、评估风险，应提高各类环节的风险意识。在风险产生之前，做好风险评估，能够帮助企业量化各种潜在的风险和现实的风险。

（三）公司缺乏关键点控制

公司没有建立客户资信的管理部门，对客户的资信情况没有办法全面的了解。销售与收款过程中，公司缺乏有效用的风险评估，导致难以辨别主要风险，关键点未进行控制。业务过程中，公司整理的重要控制点，有利于有针对性地建全完整、有用的内部控制制度，达到控制目标。

（四）公司缺乏先进的信息沟通手段

公司应用的销售自动化系统相对落后，对终端销售业务人员缺乏先进的管理工具。主要用传统方式与经销商对账，与客户未建立互联网合作平台，通常由公司内部人员反馈供应商与客户的意见需求，这样容易出现信息不对称及问题解决效率低下。

三、内部控制完善措施

（一）内部环境的完善措施

管理层要做好带头作用，意识到企业中内部控制的重要性。不仅要制定企业的内部控制准则，更要区分开各业务的特征，有针对性地完备完善准则的具体细则。

（二）风险评估的完善措施

成立专门的风险管理机构。公司可以对外招聘专业的风险管理人员人才，建立一个专门的风险管理部门，或者是在其他各部门选取对风险管理专业有了解的人才，和外聘的风险管理专家一起为风险管理委员会的建设努力。

（三）控制活动的完善措施

建立完善客户信用管理制度。公司在开发新客户时，信用管理人员需要对客户的基本信息进行一定程度上的了解考察，包括客户的信用、生产经营情况、财务状况以及是否存在风险，善用公共管理信用记录，更高效的熟悉客户的信用情况。

（四）信息与沟通的完善措施

首先要加强内部信息沟通。企业建立信息共享平台，以便利用先进的信息沟通体系及时更新类似客户信用、商品库存的相关信息。其次要加强外部信息沟通。

（五）内部监督的完善措施

内部监督在内部控制中占有重要地位，能够为内部控制实施的有效性提供合理保障。完善的内部监督能够发现内部控制的缺陷，从而完善体系。要通过高标准设立审计人员，注重审计人员的专业素养，审计人员要有过硬的专业知识以及严谨的工作态度以及丰富的审计经验。

四、结论

拥有完善的销售与收款内部控制制度，是企业拓宽市场，保持行业竞争力的重要前提和保障。套行之有效的销售与收款内部控制制度，可以降低应收账款无法收回的风险，确保企业的可健康发展。但是在实际操作中，管理层忽视了与之相关风险的控制，销售与收款内控尚未深入到日常业务的各个方面，很多仅仅停留在制度层面，没有严格执行，也有很多制度层面仍存在漏洞。