信息化时代内部审计风险的防控策略探析

王艾勤 北京市保障性住房建设投资中心

一、企业内部审计风险的概述

审计风险包括审计人员风险与审计机构风险，在企业内部，审计风险出现的主要原因有两方面。一是相关企业提供的财务报告中存在着一些比较大的错误和漏报等问题，企业经营管理上存在重大弊端和漏洞，企业内部审计部门和工作人员认为财务报告真实有效，企业经营管理是健全有效的，导致审计意见存在不合理性。二是被审计单位提供的审计资料不真实、不完整，内部审计机构和人员基于此审计意见并不准确。因此，内部审计风险既受客观条件限制影响而存在，也受主观努力不到位而存在。随着市场经济的不断推进与发展，企业的经营环境受到了严峻的考验，企业内部审计工作也面临着越来越大的压力，因此，通过科学的方式降低企业内部审计风险，成了影响企业发展的重要因素[1]。

二、内部审计风险分析

企业内部审计风险主要有以下几种情况：首先，固有风险。主要指的是企业本身管理中存在的风险，这种风险在还没有进行审计之前就客观存在的，是企业内部管理中的一些缺陷。其次，控制风险。主要是企业内部的各种管理制度不完善而导致的，使得企业的审计人员无法根据企业的制度来确定和审计风险的大小，造成控制执行风险的增加。最后，检查风险。由于固有风险和控制风险的增加导致检查风险也会提升。主要是审计人员在进行企业内部审计工作过程中没有发现出来企业存在的缺陷和差异而导致的风险[2]。

三、信息化时代内部审计风险的防控策略

（一）读懂悟透法规政策，依法合规开展审计

企业内部审计机构和人员应积极贯彻落实党中央对全面推进依法治国做出的重要部署，以及对依法依规开展审计工作的客观要求，严格按照国家法律法规对企业的内部经营管控开展内部审计监督，及时实时注意国家和地方等相关法规的。如2018 年审计署发布的《关于内部审计工作的规定》强调：坚持党对审计工作的集中统一领导，强化审计发现问题整改，明确被审计单位主要负责人为审计发现问题整改第一责任人，被审单位应当及时落实整改并将整改结果书面告知内审机构，内审机构应当加强和企业内部纪检监察等监督部门的密切配合，构建新型共享共用和重要事项共同实施，共同落实问题整改问责等工作机制；2019 年两办出台的《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》要求：经济责任审计工作聚焦领导干部经济责任，既强化对权力运行的制约和监督，又贯彻“三个区分开来”要求；要求各级领导干部要自觉接受审计监督，做到依法用权、秉公用权、廉洁用权。内部审计机构和内部审计人员要将最新政策法规的变化，及时调整、融入日常的内部审计工作中，提高企业审计工作效率，提升审计对于企业监督的效果，促进企业可持续发展。

（二）建立健全体制机制，确保内部审计的独立性

独立性是内部审计的灵魂，也是审计人员的立身之本。内部审计机构和人员要深入推进国家治理体系和治理能力现代化，积极贯彻落实中央审计委员会及地方审计委员会的指示精神。一是健全内审管理体制，董事会下设审计委员会或审计工作领导小组，全面领导企业的内部审计工作，研究部署年度审计工作规划、年度计划、审计问题整改情况，研究界定审计工作重大事项；设立独立的审计部门，同时需要配置专业的审计人员，保证内部审计职责的全面落实。与本企业财务工作、业务工作相分离。二是加强顶层设计，筑牢内审工作根基，完善内审制度体系，严格对标中央及北京市关于内部审计的相关规定，对原内部审计流程进行集中梳理，建立完善“1+N”（“1”为内部审计基本制度，“N”为各专项审计及审计管理制度）的内审制度体系，更好地发挥审计监督作用，将制度优势转化为公司治理效能，充分发挥企业风险管理第三道防线和第三只眼的作用。

（三）加强有效沟通，提高工作效率

企业内部审计工作需要领导人员的大力支持，同时也需要有关部门和被审计单位的配合和理解。内审工作是否顺利开展或能否取得预期效果，与是否取得各有关方面的充分理解有很大关系，因此审计沟通对做好内审工作具有重要意义。一是加强与领导层沟通，内审机构应及时了解领导层所关心的重点工作，围绕重点工作确定年度审计工作计划；审计实施中存在的困难、审计过程中发现的违法违规问题，及时向领导汇报，取得领导的指导、理解和重视，促进审计项目的顺利实施；二是加强与被审计单位的沟通。要向被审计单位宣传内部审计工作的意义，内部审计工作是常态化体检，不是为了挑谁的毛病、找谁的问题，是要帮助企业及时找出经营管理中的问题和漏洞，并通过整改落实，及时纠偏，堵塞漏洞，防范风险，提升管理。三是加强审计组内部沟通。审计组长要向审计组成员明确审计项目的目的、范围、内容、方法及各自的职责分工；定期召开审计碰头会，审计组成员分别汇报各自工作进度、审计中发现的问题，既分工明确、又相互配合，共享审计线索，提高工作效率。

（四）建立专业的人才队伍

“打铁必须自身硬”，习近平指出，要加强审计自身建设，以审计精神立身，以创新规范立业，以自身建设立信。要努力建设信念坚定、业务精通、作风务实、清正廉洁的高素质专业化审计干部队伍。审计工作需要的专业性比较强，需要专业的审计人员来进行，对于审计人员的专业素养要求较高，不仅需要具备专业的知识，还需要有一定的职业素养和工作能力。企业需要重视对内部设计工作人员的专业培训和继续教育，通过定期开展培训工作有效的提升审计人员专业能力，从而构建专业水平高、政治素养高的审计干部队伍，加大审计人员思想作风建设力度，强化理论武装，不断提高审计人员依法审计的能力，打造专业性更强的审计团队[4]。

四、结束语

完善的企业内部审计工作是企业发展的基础，企业内部审计人员需要结合审计风险产生原因，充分发挥化解企业风险的能力，通过合理的防范手段，加强解决问题的能力，做好风险防范工作，将审计风险降至最低，提高审计工作水平，促进企业的良性发展。