论内部审计在物资盘存中的问题梳理与风险控制

余春芳 成都市新津区人民医院

内部审计是组织内部控制制度的一个组成部分，是内部控制的检验和保证。内部审计作为组织内部的经济监督机构，主要对各项运营管理是否达到预定目标，是否遵循了组织的规章制度等进行监督，为内部控制提出改进意见，完善和健全内部控制制度是内部审计的目的之一。接近年末，某公立卫生医疗机构按照财务管理制度有关规定，分别于12 月20 日至29 日对该院各类财产物资及有价票据进行年终盘点工作。审计科采取了事后审计与事前、事中审计相结合的方式对此次年终大盘点进行了全程跟踪督导。

一、盘存前的问题梳理与风险控制

（一）盘存前完成所有物资属地清理工作

所有物资的入出必须清理完成，物品交接清楚，账务处理完结，例如已领但未办理出库手续属于公益性紧急用途的物资也应及时办理出库手续作账务处理。

（二）多科室协同作业

分管领导召开年终盘点动员大会，部署盘点工作，由财务科牵头，到物资所在药剂科、设备科、后保科、收费室等现场盘点，信息科提供信息支撑，审计科及纪检组现场监督。

（三）制定盘点方式

按货柜实物点盘，杜绝少盘、漏盘。

针对以前年度的盘点情况分析，审计首先提出了如下盘存建议：

为了防止少盘、漏盘现象发生，由以往用盘点单来找物资改为以货柜实物盘点数来填报盘存表。

二、盘点督导中发现的问题与风险控制

（一）对行政库房盘点

在行政库房盘点中发现，由于对非紧急使用的物资采用了零库存的供应方式，节约了仓储保管成本，避免了过期报废的风险。整个盘点过程中未发现问题，库房账实相符。

（二）在药品盘点过程中发现的问题

1.医院住院药房不值夜班，夜班发药由门诊药房发放，造成发药时住院药房账面数减少，实际是门诊药房药品数量减少，而药房也未作调整处理，造成药房药品账实严重不符。这样不能随时反映药房药品的实际账面结存数和金额，不利于对药品库存的管理和控制，不能分清药品的发出和自然损耗与责任差错及贪污盗窃等之间的界限。

针对这一问题，审计建议：在现有条件下，将门诊药房与住院药房合并为一个药房进行统一管理，药房药品实行品种数量管理。严格执行医院有关药品管理规定，完善合并后药房药品目录，杜绝调换药品。

2.信息系统的不完善

药房药品盘点结束后，在输入实盘数量后发现HIS 信息系统不能完成盘点录入处理，无法生成新的库存数。审计建议：信息科应及时完善各类统计数据报表，加强自身专业知识培训，以进一步提高医院信息化管理。

（三）在设备及卫生材料等盘点过程中发现的问题

1.在设备盘点过程，发现设备的调拨、变更不及时，造成科室设备账实不符，成本归集不匹配。2019 年12 月末购买了一台设备，当时验收后按流程入固定资产管理并提取了设备折旧。在盘点过程中发现无该设备，科室账实不符。后查发现，该设备在科室验收使用不久后发现并不适合科室使用，经与设备供应商协商后同意作退货处理，医院承担运输费。该笔设备款项已退回医院，由于资产管理部门未及时完成相关手续导致财务部门未作资产退回账务处理，审计建议：资产管理部门和财务部门应严格按照资产管理制度及会计准则有关规定进行资产的合理调拨及会计账务处理。

2.在卫生材料物资的盘点过程中发现有些物资采购回来后科室领用了一部分，以后再无领用记录，究其原因发现：科室提出申请该种物资没经过充分论证其使用的数量，由于业务等原因导致该物资滞用或过了效期，造成了浪费。审计建议：对于一些非紧急用的卫生材料可以采用行政物资库房的办法，建立零库存供应链。

（四）对有价票据的年终盘点发现的问题

对有价票据的年终盘点，对收费员已用票据、未用票据实行双号监控，收费系统中已用、未用票据要与实际票据号相一一对应。在盘点过程中各收费员都能妥善保管各自票据，做到日账日清，收费票据对应明晰。但就住院病人出院办理时，由于现阶段付款方式的多样化，快捷化，病人在交住院预交款时采用银行划卡或微信、支付宝转账方式付款，结算时由于系统的不对接，造成不能按原路径方式退回多余医疗款，收费员一般采用现金退回方式，造成“坐支”现象发生。审计建议：信息部门应做好资金原路径退回接口，避免出现套取现金的风险。

综上所发现的问题，其核心就是要加强医院内控建设，完善内控制度，要求全过程、全员参与，不留内部控制的空白点。

内部审计在日常工作运用系统的、规范的审计方法，对医院的各项业务活动、内部控制和风险管理的适当性、有效性进行监督和评价，并在监督过程中发现的问题及时提出合理化的建议，进一步健全制度，完善监督措施，确保内部控制的有效实施，以促进医院完善治理、增加价值和实现目标，从而促进医院更好地为广大人民服务。