试论企业税务筹划中存在的问题及对策

韩杰 青海黄河上游水电开发有限责任公司

一、引言

随着营改增政策的贯彻落实，税收作为国家管理企业的重要手段，是国家财政收益的核心组成部分。对企业来说，国家税收政策调整会直接影响到自身利益，企业为实现经济效益最大化，对税收政策进行了大量研究，旨在经过探索国家税收政策，选择出对自身发展最好的缴税方案，借此推动企业健康稳定发展。

二、税务筹划

税务筹划工作的核心内容是一纳税作为整个工作程序的基础内容，最后经过企业内部开展一系列的生产经营工作或者各种投资活动，让税收成本能够降低到更为低廉的水平，这样才能够在最短的时间内实现税负最优化，让企业能够借此机会获得更多的经济利益。纳税筹划是指企业通过对涉税业务进行策划，有着合法性、目的性、筹划性以及专业性的特点，①合法性：一是遵守税法，二是不违反税法；②目的性：税务筹划的直接目的就是降低税负，减轻纳税负担；③筹划性：在发生纳税活动前，对涉及的相关事项通过规划、设计以及执行，以将税收负担降低为主要目标；④专业性：仅靠纳税人自身进行税收筹划显得心有余而力不足。这也是为什么税务代理、税务咨询作为第三产业便应时而生，向专业化的方向发展。企业具体的税务筹划需要结合自身情况来制定，在一定程度上影响了企业财务战略决策，帮助企业实现战略发展的目的，并且在企业财务管理中有着重要意义。在企业的财务管理中，税收筹划是非常重要的一环，通过提前规划与安排在经营、投资等方面的经营活动，使其更符合市场形势，降低成本支出，合理的回收和利用资金资源，以达到节税目的财务管理。税收筹划不仅有助于提升企业经营运转效率和经济效益，同时还能增强企业市场竞争能力，除此之外，在日常的经营抉择中，能帮助企业的管理层正确的选择，结合企业的实际发展情况，能够最大程度的获得税收利益，实现企业的良性发展。

三、企业税务筹划的意义

为了进一步推动市场经济的发展，国家制定了一系列的税收政策来引导企业的发展方向，但是多数企业在税务筹划的工作中，都会面临着比较多的筹划风险问题，如何有效规避这些税务筹划风险，是当前各个企业的重点关注内容。通过科学合理的税务筹划工作，能够为企业带来更高的经济收益。因此，企业需要高度重视税务筹划的工作，制定出科学合理的财务管理制度，在相关法律法规的规定下，尽可能地降低纳税的金额，不断提升企业自身的经营管理水平，确保企业的稳定健康发展，进而保证我国税源的稳定性。通过税务筹划工作能，能够提升企业对税务风险的抵抗能力，不断树立风险防范的意识，提出科学有效的措施来进行规避，充分发挥出税务筹划的重要作用，进而推动企业的稳定发展。

四、企业税务筹划中存在的问题

（一）管理层认知不足

相关调查结果表明，部分企业管理者对税务筹划活动的支持较小，如此就造成了企业税务筹划遭遇到了瓶颈。国内一些企业存在着经营权与所有权集中的现象，企业管理人员通常对税务筹划内含理解并不充分，尤其是对那些科学的税务筹划方案知之甚少，对税务筹划的重要性认识不足。这些人通常误认为企业开展税务筹划必须要花费很多的时间与精力、投入与成本，但是得到的效果并不明显，如此一来便造成企业开展税务筹划工作的积极性低，对税务筹划的关注程度也很低。

（二）企业税务筹划内部环境问题

企业内部环境是税务筹划工作展开的基础条件，健全的组织架构与完善的内部控制体系是企业税务筹划工作展开事半功倍的重要支撑条件。然而当下中小企业的组织管理架构并不科学，同时也没有形成规范的规章制度；在许多重大决策问题面前，通常都是由企业领导人一人确定，科学的现代企业管理架构还有待完善。但是中小企业领导人并不都是专注于财务专业或者企业未来发展，在进行税务筹划时可能是“一刀切”或者是盲目投入大量成本，最终企业税务筹划并不一定能够取得好的成果。因为中小企业规模的制约以及降低成本，许多中小企业的会计人员较少，甚至是没有专业会计人员，由第三方代理公司完成会计核算、记账等工作，财务内部控制规范根本没有办法落实。某些中小企业尽管会设置财务部门，但是对于重大财务事项通常也不会由财务部门进行可行性论证以及必要的预算分析；再加上财务团队个人素质参差不齐，会计核算工作具有较大的随意性，对税收政策没有进行系统解读，根本无法将税务筹划工作展开落实。

（三）税务筹划方案有待完善

由于我国企业开始纳税筹划的时间比较晚，实践经验还很不足，操作水平也比较低，还没有形成合理、科学、完整的税收筹划方案可以借鉴，所以在税务筹划过程之中，难以将企业本身经营的效果发散出来。这使得企业所获取的经营效益不是太高，一些税务工作方案设计不太完善，其合理性较低。它导致企业的税务筹划工作内容难以发挥效用，造成企业在经营过程中的效率低下问题。对于企业经营内容而言，如果企业的经营成绩较好，那么企业相应的税务额度就会增高。这对于企业而言，也意味着必须承担更多的经济压力。很多企业在税务方案制定过程中没有完整的准备阶段、制定阶段、应用阶段去对其作出约束，某些税务筹划环节不全面、不完善，甚至不与企业的经营内容对接，致使最终税务筹划内容也逐渐趋于其散乱化、无效化。

（四）税务筹划人员水平不足

国内市场经济不断的突破，大多数企业认识到税务筹划是至关重要的，在新税制下更是增强了各行各业对这方面的需求，再加上企业的数量不断增多，对税务筹划人员的需求也就越大，导致人才竞争愈发激烈。近些年来，随着社会经济的不断提高，企业在招聘税务筹划人员时，两者间是相互的关系，该人员也在挑选适合的企业，由此可见，大部分的人才会选择一些国企以及集团公司，而结果就是中小型企业在人才竞争方面无法获得主动权，使得其人员素质普遍若于优质企业，影响了税务筹划的整体效率，也无法将企业财务管理的效果发挥出来。

（五）风险预警问题

企业仅重视自身发展经济效益，对实际经营状况了解不到位以及不健全的税务筹划体系和不完善的风险控制制度都会对企业未来发展存在影响。工作人员优先考虑自身利益，对税务筹划的没有积极性，操作不规范，风险的存在成了必然。部分企业为减少纳税支出，在账目上做虚假凭证，漏报瞒报迎合上级检查，可能在短期内能够产生极高的经济利润，但这种扭曲的观念和错误的工作方法无疑是企业发展隐患的重要因素之一。无法准确对自身财务管理掌握，对税务风险的了解极为片面，没有成熟的风控机制，无法分析风险产生的因素，企业不仅仅增加税务筹划风险还会造成更加严重的经济损失。

五、企业税务筹划对策

（一）增强管理层税务筹划认知

企业税务筹划是在严格遵守我国法律法规的基础上开展的财务管理活动。企业开展税务筹划工作不单单可以提升企业财务管理效率与质量，与此同时还能够有效减少企业成本，所以，企业管理层需要将目光放长远一些，将税务筹划当作是企业发展战略的构成部分，关注税务筹划工作，给予税务筹划一定的支持。当企业管理层准确对待税务筹划工作，完善财务制度，才能够为企业正常进行税务筹划工作提供良好的税务筹划环境。

（二）健全企业内部组织体系

企业需要针对规章制度进行持续优化，将管理机制进行不断健全，规范内部组织体系，为税务筹划工作的落实打造良好内部环境；不仅能够将内部管理水平提升，更能提升税务筹划工作效率。首先需要先将各部门的权责进行明晰，且在财务部门中设置专门的税务筹划团队；其次则是加强审计部门建设，对企业内部各个环节的资金情况进行严格监管，便于为税务筹划提供真实有效的会计核算数据信息；再其次就是将内部控制覆盖到企业的各个环节，通过内部控制来管控各个环节执行情况，并且有效地防范各类风险，增强企业市场竞争力。

（三）制定全面的税务筹划方案

企业在发展过程中，税务筹划开展的各种经济活动必须在国家政策和法律允许的前提下进行，针对企业税务筹划的活动内容进行不断的调整和优化改进。在税务筹划开展前做好科学的预算和支出管理，针对税筹的信息采集、分析、方案和反馈等作出详细的开支方案，从而在有效开展工作的前提下降低税务筹划的成本。企业在制定税务筹划方案的时候必须要将企业自身的发展情况作为前提支撑。对于新设企业和小型企业来讲，其更为关注自身的经济增收情况，对于纳税工作的关注力度则明显较低，即便是在进行税务筹划工作，也是在保障自身经济交易的前提下，通过开展税务筹划工作的方式降低所需要投入的税资，税务筹划方案通常会选择和企业形式、纳税人构成等作为核心的切入点，以此为基础逐渐向外扩展。如果企业自身规模相对较大，则应该具备良好的战略眼光，同时还需要重点关注长期效应，所以这就要求税务筹划方案更为细致具体，将税法存在的客观政策空间看作是切入点，例如选取税务筹划空间较高的税种、优惠政策等。

（四）提升税务筹划人员专业技能

重视税务筹划人员的培养和队伍建设，企业对税务筹划人员进行招聘时，不仅需要其税务筹划的相关技能，还需要其能够对新税制能够有一个全面的理解，并且能够根据市场的发展，不断增强这方面知识的专业度，从而为企业后续的税务筹划提供有效的帮助。同时定期组织税务筹划人员培训，在培训完成后，于后续一段时间内组织考核，让其能够真正地掌握税务筹划的内涵，提升税务筹划人员的专业水平，让其在对税务筹划工作上更适用于当前的新税制背景。企业在培养税务筹划人员时，采取科学的奖惩体制，并设立专门的考察部门，选用专人去监督并执行，并以月、季以及年度的进行绩效考核，工作优异的采取薪资方面的奖励，而工作效率低的则采取对应的惩罚，有助于形成相互竞争、提高与监督的氛围，保障税务筹划工作的有效实施，提高企业整体的财务管理水平，提升自身经济效益，从而为未来的发展提供基础条件。

（五）构建税务风险防控体系

虽然从税务筹划的最终目的来说是为了降低企业的税负或者延迟纳税时间，但是在税务筹划过程中，涉税风险却是关系整个筹划方案或者方法能否实现的关键。因此要进行税务筹划，必须要做好税务风险的防控工作，具体来说可从以下两个角度采取措施：一方面是在企业内部要形成生产经营与财务之间的涉税业务融合体系，这样才能保证在进行税务筹划时所制定的方案和对策能够全面覆盖到企业的所有涉税业务，从而能够将所有潜在的涉税风险纳入防控范围；另一方面则是要通过提升企业的财务风险防控机制入手来降低存在的过于关注筹划方案和方法，而对筹划所需的核算数据准确、及时的基本条件关注度不足的现象，核算不准确、及时，可能会造成涉税数据的异常，此时再以其为基础进行筹划必然会增加税务风险。

六、结束语

总而言之，现代社会经济的飞速发展使得经济市场的竞争日渐激烈，在此种行业背景下，企业有必要面临来自于多角度的挑战和要求，为保障获取最大化的经济效益，企业有必要对税务筹划工作作出优化完善处理，同时注重提高此项工作的质量，切实有效地降低税负压力，最终为企业的经济建设发展提供坚实的支撑作用。与此同时还需要重点关注的是，税务筹划工作可能会存在各种各样的风险，所以有必要积极地提升风险防控能力，为企业的健康和谐发展奠定坚实的支撑作用，以此来保证企业能够在激烈市场竞争当中获得稳定建设。