内部审计在施工企业风险管理中的价值探讨

袁兆华 菏泽牡丹路桥工程有限公司

近年来，随着建筑行业的不断飞速发展，市场竞争变得日趋激烈，由于建筑工程自身的特殊性，使其很容易受到资金管理的影响，因此，加强建筑施工企业的财务风险管理与审计工作是促进企业发展的必然需求和保障。通过对企业财务管理风险的识别与把控，能够更加稳定地开展相关财务管理活动，确保企业内部各项管理工作的稳定运行。

一、施工企业的内部审计与风险管理

在施工企业的内部管理过程中，内部审计是非常重要的一个部门，它有效地将财务管理和风险控制结合起来，是解决施工企业发展问题、降低发展风险的重要手段。首先，企业的内部审计，需要对企业的发展进行全面的风险评估，这就为高层制定防御风险战略、做好审计计划提供了最真实有效的信息，使得企业的决策能够最大限度为企业发展服务，更加体现了内部审计工作的合理性和有效性。其次，对企业内部的风险控制，要切实体现在整个企业的经营和发展的过程中，具体审计内容包括：内控控制制度的执行和审核、财务收支情况以及经济效益。而且施工企业的风险控制更是要从根本上挖掘影响企业发展的风险因素，以便从根本上发现和解决企业发展过程中存在的问题。另外，从事审计工作的审计人员要加强对企业风险管理的意识，在工作过程中要始终保持发现和解决问题的好奇心，以降低企业发展风险为工作任务和导向，对企业涉及的项目进行多方面测试和监管，多方面评估项目发展的风险所在，并针对发现的问题提出解决方法。

二、施工企业发展面临的风险

（一）建筑施工企业内部控制监督力度不强

内部审计监督是内部控制工作实施的重要保障，而许多建筑施工企业内部审计机构存在着许多问题。首先是机构独立性不强，受到外界干扰因素太多，导致监督作用不明显，监督结果不客观，部分建筑施工企业内部审计人员直接由会计人员兼任，没有自身独立的审计效果。其次，一些建筑施工企业内部审计部门管理结构设置不科学，人员配备不合理，组织内部权责不明确，甚至出现权利重叠或空白的现象，导致内部审计工作开展难度大，内部审计制度也形同虚设。最后，尽管一些建筑施工企业设置了内部审计部门，但其工作内容主要是针对财务审计，没有涉及项目和财务事后的纠错、监督等。此外，在支付、核算、账目处理等方面，也缺乏有利的监督审计。

（二）内部控制风险

内控控制风险主要有企业对内控制度建设不重视，内控制度设计不科学、不齐全，内部控制执行、落实不严格等。重视内控控制制度的建设是意识问题，想有所作为的企业大多都会重视这项工作；内控制度的设计要随着企业发展、内外部环境、经济政策等变化，进行不断调整和完善。面对税制改革的连续变化，面对全球以及国内经济形势的变化，面对国家对建筑行业投融资模式的变化，面对财务共享模式以及人工智能的发展等，企业要遵循当前的发展现状，不断完善内控设计架构体系；内控设计的再完美，没有有效的执行和落实，就如空中楼阁一般，发挥不了它的作用。

（三）审计参与管理不足

鲜少有施工企业让审计人员参与管理，这是因为很多领导的固有思维导致的，认为审计的主要功能是咨询服务，只需要为领导层投标时提供报价意见，施工的最优方案，可以反映工程施工过程存在问题的报表，以及如何处理可以实现成本效益最大化，处于“顾问”的角色，并没有将其考虑到领导层的范畴之中，因此很多施工企业的内部审计在领导层都不具有一席之位。但是，内部审计提出高质量审计整改方案的前提，需要对公司的发展战略、目前的竞争优势与劣势、项目的盈利情况等做到系统全面的了解，如果内部审计不参与公司的治理，那么这些信息也就无法深入了解，由此得出的内部审计成果质量也就难以保证。

（四）工程变更及竣工结算风险

由于很多工程项目设计单位在设计阶段未事先作充分的设计考虑、未关注建设工程的复杂多变性，在施工设计过程中经常性出现临时的施工设计方案图纸内容变更或者突发的施工技术要求变更，从而引起施工合同内容变更，打乱了各施工企业的整体施工流程规划和项目组织流程管理。如果未及时完成续订劳动合同或者变更条款内容，往往就会导致劳动合同双方关于权利义务的不明确，最终在结算合同价款和合同义务履行上引起纠纷。施工工程项目基本竣工后，按规定应该及时组织办理其他工程项目竣工设计验收、编制其他工程项目竣工验收结算。但是由于施工业主和项目设计等各种原因而导致部分业主的单项工程出现项目变更或需要调整项目预算不能及时得到批复，这样就可能会直接造成业主项目财务处理结算工作滞后。

三、内部审计在施工企业风险管理中的价值探讨

（一）加强建筑施工企业内部审计监督工作

在整个内部控制体系中，内部审计监督工作内部控制执行的重要保障手段，其独立性直接关系着内部控制质量。因此，建筑施工企业首先要设置一个专业性强的内部审计机构，并配备一支专业能力水平高的内部监督审计人员，杜绝财务会计兼职的情况出现。同时，强化内部审计机构相对独立性，减少外界因素对内部审计工作的干扰，确保审计人员的审计权限。其次，拓展内部审计机构的审计范围，不仅局限于内部控制结果，要深入到内部控制过程中去，实现对内部控制事前、事中、事后的全程监督控制，从而提高审计质量，保证内部控制效果。最后，内部审计部门还应具备对建筑施工企业重要经济业务活动的跟踪审计权利，保障企业项目效益，杜绝贪污受贿的违法行为出现。此外，针对内部审计部门自身而言，建筑施工企业要合理设置岗位，实现岗位权责分明，相互制约监督，从而促进监督工作的有序开展。

（二）确保企业内部审计的独立性和客观性

现代大型企业的内部财务审计对于建立有效的企业风险防控管理机制来说具有非常重要的战略价值，而这一重要价值的实现，取决于内部财务审计分析报告对现代企业财务管理和日常运营基本状况能否及时给出客观又科学的分析评价，并且内部财务审计相对于现代企业的其他经营管理业务部门来说具有相对的管理独立性。因此，建筑施工企业需要不断提高防范内部财务风险的能力，在建设企业财务管理体系的过程中有效确保内部财务审计的客观性和独立性。在内部审计绩效考核制度的健全和运行方面，需要更注重内部审计工作人员的社会责任意识、审计工作应用的技术手段和企业风险评价管理体系的科学性。

（三）执行审计参与管理机制

目前，内部审计部门在建筑施工企业所处的地位还是类似于咨询服务部门，审计人员针对工程问题也只能是发现偏差，提出质疑，至多给出改善方案，而至于后续的整改是否实施，由谁实施，实施效果如何，都已不在审计的范畴。如此脱节的审计模式不利于审计问题的整改，也就无法起到为企业节约资源，避免不必要损失的作用，也就更不用说价值增值的作用了。因此，需要将内部审计人员安排参与管理，在公司的领导层设置中增加审计人员的席位，参与公司治理以及公司各项决策的表决。实施后续审计制度，监督整改意见的执行，在整改结束后进行再审计，检查整改是否到位。

（四）在企业的发展过程中，内部审计部门发挥强大的协调各部门和咨询服务的作用

企业的风险管理是一项复杂的工作，在工作的过程中，相关工作人员需要与不同部门和层次的员工进行交流沟通，以此协调各部门的相关工作。通过调动企业员工对风险控制的关注度和积极性，充分利用员工之间的默契配合，实现对企业内部风险的控制和规避。位于企业经营高层的负责人需要针对企业发展制定完善的战略目标，要以负责人的态度对各个项目进行风险控制和管理，然后高层的负责人还需要将风险管理工作分配到下属部门。之后相关部门操作人员主要是对项目进度的统计和规划，还包括负责与内部审计部门进行定期交接和沟通。这样施工企业的内部审计工作就贯穿于企业发展的各个方面，也对企业发展中会出现的风险进行了有效控制和管理。

（五）加强对资金管理的审计监督

资金是企业的血液，资金风险是企业最大的风险之一。企业管理以财务管理为中心，财务管理以资金为中心。内部审计机构通过对经营投标行为的审计，发现如较低的资金支付率，要求建筑企业垫款，收取大额保证金，不承担材料涨价风险等此类的苛刻的合同条款，要求企业经营人员跟业主沟通。如果在合同签订时能够解决或者变更条款，是从源头上降低财务风险的有效控制。内部审计要注意审查资金回流目标制定的执行情况，措施是否得力，奖罚机制是否健全，以达到对回款率增加的促进作用。过程中要审查资金预算编制，满足公司生产经营的需要。审查资金集中管理程度和资金审批程序。内部审计机构要持续监控资金收支的安全，定期对企业对资金管理中心开展同级审计，重点核查账户管理、资金结算、信贷管控、不相容岗位等事项，确保资金绝对安全。

（六）健全建筑施工企业信息管理系统

一般而言，建筑施工企业项目管理的一个典型特点是项目分散。有些项目距离短，有些可能跨省，这给建筑施工企业管理控制上提出了更高要求，内部沟通不畅通是目前建筑施工企业项目管理最大问题。因此，企业必须加快现代化信息管理系统建设，利用信息管理技术提高内部控制管理水平，畅通信息沟通渠道。因此，建筑施工企业信息管理系统首先要实现对各个系统的对接，如业务系统、财务系统、人力资源系统等，从而实现线上信息共享，及时有效地对信息进行沟通、交流、整理。要在企业战略上，加快业财融合工作的开展，从而为内部控制工作开展奠定作用。其次，开发员工个人端，让员工在手机上登录便能直接了解到自身内部控制职责，也有利于管理层指示的直接传播，而通过这种办法，也有利于降低建筑施工企业内部控制管理成本。最后，企业为了有效推进信息管理系统的运用，要举办信息管理系统使用操作培训方法，提高员工使用信息管理系统效率，从而保证内部控制管理工作在整个建筑施工企业内部中、项目中有效开展。

（七）实行审计结果公开制度

内部审计结果并不属于建筑施工单位所有，无论是民用住宅、商业写字楼还是公共综合体，社会公众对该建筑物的施工情况都有知情权，因此应当实行建筑施工企业内部审计报告公开制度。内部审计结果公开透明，有助于社会公众对审计整改意见的监督，有助于相关负责人提高整改进度以及效率。长远来看，有助于施工人员优化施工工序，项目管理层增强管理思维和责任，从源头减少工程质量问题，避免审计结果公开后再次返工整改，从而达到提高工程质量、为企业增值的目的。

（八）应用大数据技术加强内部审计方法的优化

在大数据技术的影响下，内部审计参与财务风险管理工作中还需要掌握更加科学有效的方法。例如建立企业财务风险预警体系，通过信息化的系统对企业财务活动的合法性、合理性进行全面监督，一旦发现问题及时解决。应用大数据技术来不断优化内部审计的方法便于有效进行财务管理的分配使用和控制，大数据技术的有效应用可以为企业财务风险管理和未来的企业决策提供真实、有效数据信息，从而不断促进降低企业的财务风险。另外，大数据技术可以收集处理已有的数据信息，从而起到预测的作用，提高企业财务管理的效率。

四、结语

综上所述，随着我国建筑施工市场竞争日益加剧，同时，建筑施工行业转型升级和各项政策的出台，让建筑施工企业所在的市场环境发生了较大变化。现代企业的发展要重视对企业内部风险管理的控制和管理，要建设起以风险管理为主要任务的内部审计管理体系。内部审计人员要积极创新并充分运用内部审计方法，对企业发展的风险进行全方面测评和管理，保证相关管理措施的实施具有有效性。