企业税收筹划基本原则思考

陈静静 宁波杉杉股份有限公司

合理的税收筹划使得经济业务的开展方案更为合理、有效，对于降低企业经营成本与税收压力，提高财务管理水平有着至关重要的作用。有效的税收筹划使得企业资金资源得到高效利用；对于企业融资而言，合理的税收筹划能够正确反映不同筹资方式下企业的现金流与成本负担，进而择优选取最优方案，更好地实现财务管理目标，推动企业实现稳定、可持续发展。因此，加强对企业税收筹划基本原则的分析研究，进而采取有效的税收筹划对策，对于企业实现经济效益最大化而言有着至关重要的现实意义[1]。

一、企业税收筹划基本原则

（一）技术性原则

企业税收筹划具备较强的技术性特征，要求财务管理人员，尤其是税收筹划人员必须具备较高的专业水平。在具体的税收筹划工作中，财会人员必须能够实现对各种技术手段的熟练运用，实现税收筹划的高度合理，为企业实现经济效益最大化提供有效保障[2]。在新的税收环境下，账证完整、经营方式选择、所得税、机构设置等的具体操作都需要有效的税收筹划技术支撑。

（二）合法性原则

企业税收的主要目的就是要在合法范围内实现经营成本的有效降低，进而助推企业经营效益最大化的实现。因此，合法性是企业税收筹划的基本原则之一。确保税收筹划的合法性，才能确保企业创新发展获得的经济效益提升的合法性。目前，企业税收筹划合法性主要体现在企业税收筹划工作措施不违反当前的法律体系规定，以及符合国家、相应地区的税收政策要求。企业的税收筹划必须严格遵循合法性原则，才能实现降本增效[3]。

（三）合理性原则

企业税收筹划是为了在合法合理的前提下实现经营管理的降本增效。所以合理性与合法性对于企业税收筹划有着重要意义，也是企业必须遵循的基本原则之一。合理性原则要求企业税收筹划必须确保相关行为符合管理的常规特征，以及符合经济法规相关要求，不能出现异常现象。如此便能确保企业税收筹划制定与落实均在法律法规与管理经济规律允许的范围内，更好地满足企业对于税收筹划的实际需要。

（四）整体性原则

整体性原则也是企业经营效益最大化的重要原则，其可划分为事前、事中、事后三个方面。企业税收筹划的具体实施要求相关人员必须在紧密结合三个环节的前提下，以及遵循其他原则充分发挥税收筹划的积极作用，实现企业降本增效。许多企业的税收筹划是在经济业务发生之前进行的，属于超前行为，这是实现有效税收筹划的重要保障，但是也需要在事中、事后进行调整，以满足企业动态化发展需求，提高税收筹划的有效性[4]。

（五）综合性原则

企业税收筹划过程中应遵循综合性原则，主要指的是综合衡量成本效益原则。税收筹划是企业财务管理的重要组成部分，其涉及的范围较为广泛，充分包括了投资、融资、采购、生产等多个环节。此外，税收筹划还应保持与企业财务管理目标的高度一致，唯有确保利益目标一致，方可确保税后利润最大化。所以在进行税收筹划过程中，除了要看看降本增效之外，还需对税收筹划成本及其引起的相关费用的高度重视与全面考虑。

（六）谨慎性原则

企业税收筹划必然会遇到许多不确定因素，加强约束规则的不断变化，使得税收筹划具备难以掌控的风险。这就要求财会人员必须加强税收分析和风险管理力度，确保税收筹划实施的高质量。企业税收筹划较多时候游走在税收法律边缘，这也使得了企业税收筹划面临较大的操作风险，其主要包括经营风险与税收政策变动风险[5]。所以企业财会人员必须对企业经营现状有着较为清晰的认识，同时时刻掌握国家、地区税收政策变化，提高税收筹划方案的调整的灵活性。因此，企业税收筹划必须遵循谨慎性原则。

二、企业税收筹划实施具体对策

（一）提高税收筹划认识，完善管理体系

首先，企业领导充分发挥带头作用，不断完善税收管理体系，贯彻税收筹划理念，税收筹划原则在全企业中的宣传，尤其是要加强对财务部门、税收筹划部门的领导作用，充分发挥其部门职能，提高对税收筹划的深入认识，有效规避新税收政策下的财务管理风险，提高税收筹划管理效益。其次，加强税收筹划人员的管理力度，积极拓宽专业的税收筹划人才引进渠道，加强对现有人才的针对性培养，确保其能够胜任税收筹划工作要求，提高税收筹划的针对性，实现企业各个方面的税收筹划能够取得较好效益[6]。

（二）投融资决策税收筹划

首先在投资税收筹划方面。企业进行项目投资是加大剩余资金使用效率，而不同的投资方式也会产生不一样的纳税情况。因此企业投资税收筹划需基于企业整体利益出发，投资方向与投资方式进行规划，确保预期收益大于筹划成本，不同的投资地点、行业领域、项目组织形式，在税收政策上往往有着较大区别，企业投资可选择国家税收政策支持力度较大的地区进行投资，或者是选择具备政策扶持的项目、技术进行投资，在 整体上把握企业的投资税收筹划，提高企业经济利益。其次在融资决策税收筹划方面。企业主要是采用贷款或融资租赁进行资金筹集来解决自有资金短缺的问题。这就要求企业做好相应的融资税收融资方案，结合资金来源情况等对企业产生的税收影响进行分析，进而制定合理的融资方案。一般来说，债务融资与权益融资是企业较为常用的融资方式，企业在进行融资之前必须结合融资的方式制定合理的融资税收筹划，降低企业的融资风险与成本支出，实现企业融资税收筹划的较高效益。

（三）企业经营税收筹划

企业原料采购、产品生产、销售等都与其税收筹划息息相关。原材料供应商选择方面，需选择能够为企业带来较高收益的供应商，一般选择可以开具专用发票，或者抵扣税率较高的供应商，提高采购税收筹划效益。在生产制造环节可采用劳务派遣的方式，将税负压力转移到劳务派遣公司身上。在销售阶段，尽量确保收款和发票开具同步进行，避免款项收取与纳税义务分离而产生额外的税负成本。因此企业在经营过程中，需将税收筹划融入到各个环节当中，有效规避企业经营管理风险，提高企业经营效益。

三、结束语

综述可知，企业必须在严格遵循税收筹划原则的基础上，积极转变税收筹划理念，将税收筹划融入到企业的融资、投资以及日常经营管理当中，不断加强对税收筹划原则的深入理解，不断完善税收管理体系提高企业税收筹划的有效性，更好地提高企业综合效益。