工业企业税务筹划的几点思考

赵方成 山东兴华建设集团混凝土工程有限公司

当前经济的快速发展使企业之间的竞争更加激烈，制造企业面临的外部市场环境更加严峻。随着互联网经济和技术的发展，制造业企业的利润率正在下降，成本控制已成为企业增加营业利润的重要手段。从目前的发展情况来看，影响制造企业税收的主要是企业所得税和增值税。当前，全面实施了“营改增”政策，企业更加关注如何利用增值税优惠政策来减轻税收负担，另外所得税有关的政策更加复杂，使得企业相对来说忽略了所得税筹划，增加制造业企业的税收风险。如果想拥有一定的优势，则必须对所得税进行纳税筹划，通过纳税筹划减少税收提高企业本身的利润对企业具有重要意义。因此，企业领导者必须加强对纳税筹划的重视，制定合理的所得税规划，提高制造企业在国民经济中的地位。本文针对制造企业的企业所得税筹划相关问题进行了深入研究，以寻求具体的解决方案和对策。

一、税收环境对装备制造业的影响

虽然早期的税收环境是针对生产性服务行业进行整体改革，但受到供应链上下游整合效应的影响，装备制造业需要依托上游商贸流通行业实现产品价值回流。因此，制造业作为制造领域的中心环节，与生产性服务行业之间联系较为紧密，其整体税务成本也在国家减税降费政策的影响下有所下降。据数据调查显示，在当前税收政策环境下，除了通信设备、电子设备等制造行业以外，其他交通运输设备制造、金属仪器仪表设备制造等装备制造行业整体税负均有所下降。制造企业在开展经营活动的过程中，由于技术研发、设备维修、外包技术服务、物流运输等经营领域所发生的应税服务交易，可以产生可抵扣的进项税额，制造企业也可以以此为税务筹划的转入点，从实际角度分析税务筹划方案的可操作性，合理合法开展税务筹划工作。

二、制造企业税务筹划存在的问题

（一）对税务筹划理解不深入

有的企业认为应当将重心放在如何缩减成本、提高经济收益上，未能重点强调如何降低税负。部分企业管理人员将税务筹划直接与逃税、漏税相对等，并没有秉持合法性、专业性的原则开展税务筹划工作。这种情况下，不仅会消耗大量的成本投入，而且不利于企业获得最大经营净收益。此外，税务筹划是一种事前行为，具有前瞻性的特点，需要财务人员参与到业务前端，然而实际上财务参与到业务前端的概率仍旧低，业财融合不到位，导致税收筹划过于片面、盲目，不利于企业业务战略的制订。

（二）缺乏健全的税务筹划体系

就目前看来还有部分机械制造企业没有建立起完善的税务筹划体系，缺乏明确的税务筹划目的，而且并未能够联系企业自身具体生产经营情况，没能对成本收益相关数据进行参考，从而出现税务筹划目的不明确的问题，使得税务筹划工作受阻。不仅如此，部分税务筹划方案无法根据预定方案执行，该类方案属于一项预测性措施，主要是联系企业目前情况来制定，如若在执行环节企业经营行为发生改变或是外在正常发生变动，就极易影响到税务筹划方案的落实，难以实现事先制定的税务筹划目标。而且部分方案太过简单，没能深入实际生产经营工作，与企业具体生产情况不相符。还有部分税务筹划人员没能及时总结与积累经验，导致实际策划工作流于形式，无法得到有效提高，难以将税务筹划的效用发挥出来。还有一些机械制造企业其内部部门缺乏有效的沟通与协调，有关部门也未能与地方税务机关建立起良好的关系，使得征管流程变得复杂，导致税务筹划效率下降。

三、强化制造企业税务筹划的有效策略

（一）加深对税务筹划的理解程度，营造优质环境

新形势下，制造企业严格按照国家法律法规以及政策文件实行税务筹划，一方面能够最大限度地节税，另一方面还能够使得企业生产能力、营运能力不断提升，有利于企业自身的可持续发展。如今，制造企业必须加深内部相关人员对税务筹划的理解程度，营造优质环境。首先，储备税务筹划专业人才，重点分析优惠政策，从根本上提升税务筹划水平；其次，定期组织特定的培训课程，将纳税环节、税率等作为培训要点，丰富相关人员的专业知识储备；再次，强调业财融合，健全制度体系，督促财务人员参与到业务前端，深入了解业务活动，结合企业战略理论，从战略角度优化税务筹划，明确具体对象，制定并实施企业业务战略。

（二）积极优化企业税务筹划体系

机械制造企业要想保证自身税务筹划工作得以高效开展，则需要结合自身特点以及税务筹划情况来制定与优化税务筹划体系。第一，需联系企业具体经营情况来对税务筹划方案进行优化与调整，并且根据相应规定要求来对税务筹划的职责予以明确，清楚界定管理权限，执行“岗位职责制”，确保税务筹划方案得到有效执行。第二，对税务筹划目标予以明确，切实根据企业战略发展目标来制定相应的筹划目标，以实现税务筹划效率的提升，进而促使企业经济效益的最大化。第三，应当要对税务筹划有关配套设施予以完善，往企业财务会计处理工作各个环节中都融入税务筹划工作，并且还应当要科学预估企业可能会出现的经济损失，减小税负，实现税务筹划水准的提高。

（三）加大对税务风险防范

由于近年来税收政策变化频率较高，装备制造企业在税务筹划过程中，也必然会面临着诸多风险。例如：在票据管理环节，填错或审核不足等现象较为频繁；在增值税发票审核阶段，部分交易往来合同尚未获得增 值税发票，合同、发票和采购单存在获取时间差异，可能会导致企业增值税项目抵扣与实际发生成本不一致，造成少缴纳或多缴纳增值税的问题，引发企业税务风险。基于此，装备制造企业应当建立完善的税务风险管理机制，针对税务筹划岗位、税务管理流程、增值税发票日常管理、税务申报等重点环节制定严格的规章制度。以增值税发票管理为例，要求业务部门在获取增值税发票以后，及时转交至财务部门，由税务会计人员对发票信息进行二次复核，并与其他普通发票分类管理，为税务筹划工作提供信息依据。

（四）选择对企业成本费用有利的计算方法

扣除项目的成本是纳税筹划中最有效的计算方法，企业成本中最重要的是产品存货成本。企业可以根据自己的需要预先调整存货成本，从而可以有效减轻企业所得税税负。对企业执行财务核算时，使用不同的库存计算方法会使当前的库存成本不同。所得税法规定，纳税企业必须以当期产品材料、成品、半成品库存的计算价格为企业的实际成本来计算所得税。可以根据实际需要从先进先出法、加权平均法、个别计价法中选择一个更合理的方法。因此，企业可以根据存货计算方法的有效选择，调整当期应交纳的所得税额来制定有效的纳税筹划。例如，在市场中，如果产品价格波动较大，那么可以使用后进先出方法，如果产品市场价格的波动较小，可以选择加权平均法。

（五）积极提高企业税务筹划人员的专业素质

首先，机械制造企业应当要设置专门的税务筹划机构与工作人员，聘请专业的税务筹划人员，确保其工作的独立性与专业性。其次，企业还需要定期做好税务筹划人员的培训工作，不但要重视开展专业技能的培训，而且还需要强化法律、管理、会计以及税收等知识的学习，让其能够灵活运用该类知识到税务筹划方案当中，提高方案的灵活性与有效性。其次，可以定期聘请专业税务专家到企业开展最新的税收法规政策的宣讲与解读工作，由新税法的范围、内容以及义务等多方面内容来展开细致解析，保证机械制造企业税务筹划工作能够与国家相关政策变化相适应，切实实现企业税务筹划效率与水平的提高。

四、结束语

综上所述，在竞争激烈、法律体系日趋完善的现代经济社会中，企业要求节税和避税的愿望越来越强。纳税人减少了纳税额，这意味着他们增加了可支配收入，从而有更多的剩余资金用于扩大生产、技术研究和开发和站在更高的平台上参与日益激烈的市场竞争。而企业所得税计划在减轻制造企业的税收负担和提高盈利能力方面起着非常重要的作用。为了增加企业的税后利润，纳税筹划是企业的必然选择。目前，相当多制造业企业的税收管理已经无法满足实际需求，需要对其进行改进。因此，制造企业必须正确理解税收筹划的作用和意义，正确地区分纳税筹划和逃税漏税，合理规范地运用税收优惠政策，在企业内部选择适合企业实际经营状况的所得税税收筹划方法。做到合理安排企业的生产经营，为顺利进行税收筹划奠定基础，确保企业税收筹划发挥应有的作用。