软件企业税收筹划存在的问题及对策

汪冬梨 杭州和利时自动化有限公司

一、软件企业税收筹划中存在的问题分析

（一）组织机构不协调

从企业的角度来讲，科学合理且完善的内部组织机构直接影响到企业发展目标的制定与实施。而对于税收筹划工作来讲，软件企业因自身大多数都应用职能型结构管理方式，缺乏良好的协调性，这对其日常管理、财务核算以及运营等均具有较大的影响。如果企业的管理项目、目标核算以及运营管理等方面不畅通时，必定会对致使企业各部门间的协调配合造成影响[1]。

（二）企业人员配置缺乏合理性

就目前来讲，许多软件公司的税收筹划工作没能安排专业的人员来进行，再加上许多企业在筹划人员的配备方面仍然存在一定的缺陷，从而使税收筹划方案缺乏可行性，同时也难以得到有效地实施。通常来讲，企业税收筹划工作应当由企业专门的人员来实施全面的筹划，这样可以规避由于税种单一而存在片面性问题。另外，还需增强税收筹划人员的职能技能，不断提升筹划的科学合理性和可行性[2]。

（三）增值税的筹划工作存在缺陷

就目前来看，还有许多软件企业的财务人员在开展税收筹划时没能就我国“即征即退”政策实施科学合理的规划设计，进而对软件企业的缴税产生了一定程度的影响。该政策主要是针对国内软件企业而出台的优惠措施，当软件企业在开展自主软件开发时产生的软件销售过程中，如果增值税在于3%的，超出部分则可以通过该政策享受一定的优惠，从而使企业的纳税成本得到有效降低[3]。但软件企业的实施税收统筹作业时还存在不少问题，如果将超出的部分资金投入到固定资产中便会使企业的税负增大。而如果企业将固定资产折旧以后其所需缴纳的税额则要小一些。

（四）技术开发合同难以免税

在我国，针对软件企业的发展给予了一定的帮扶，如在技术开发方面出台了免增值税的优惠政策。软件企业需要到政府有关部门就该优惠政策进行申请，而在这一过程中需对技术开发活动做必要的展示，且需要经过有关部门的认证通过后方可对该增值税进行免税处理。但在具体的操作过程中仍然存在缺陷问题，如就合同格式、内容等方面要展开缺乏必要的监控，这样一来就有可能会发生技术泄密的风险问题[4]。因此，许多企业往往会因为技术上的原因而拒绝监控，进而导致企业的增值税免征申请无法实现，换句话说就不能享受到国家的这一优惠政策。

（五）所得税的选择存在一定的困难

我国财务部提出了“免二减三”政策，但由于该政策在时间上具有一定的期限性，在今后的发展中难以预测这一政策能不能持续进行，这就给软件企业在政策的选择上增加了难度，进而对软件企业的税收筹划造成了较大的影响。

二、软件企业税收筹划存在问题的应对措施分析

（一）对组织结构加以改进

从软件企业的角度来讲，对自身的组织结构加以完善有利于企业税收筹划工作的开展。由于软件企业大多都是以项目、产品等开发为核心的，而以往传统的职能型结构则难以确保企业得到良好的运营与发展。但目前许多软件企业自身并没能对其组织结构进行转变与完善，从而致使企业的税收筹划工作较慢。如从项目核算的角度来讲，实施税收筹划要求内部各部门对所有与项目相关的信息做全面的收集和整理，这样一来就会导致极大的资源浪费，且在时间上也会造成浪费。而企业对自身组织结构加以转变和完善，有利于税收筹划工作的有序开展[5]。

（二）加强纳税人员的队伍建设

就现阶段来讲，软件企业是我国重点发展与扶持的企业，所以，在政策优惠上面力度比较大。专业软件行业在发展过程中越来越多的工作人员投入进来，从而加大了该行业的发展步伐。而各个地区在实施该政策时由于受到地域性以及客观性的影响，从而致使软件企业在实施筹划过程中需要对政策的各个方面进行考量的内容也各不相同，这就要求软件企业要有一定专业素质的优秀筹划人才。所以，软件企业需要进一步加大对高素质专业人才的吸收，同时，还需加大对有关人员的学习和培训等，不断加强企业纳税工作人员的队伍建设。

（三）强化增值税的统筹工作

当前我国现行财税文件规定，如果增值税一般纳税人获得软件企业资质认定以及软件产品证书，其增值税具体税负在3%的部分就能够享受即征即退政策[6]。针对当前关于“即征即退”政策的有关问题，软件企业想要顺利开展税收筹划工作，可以对不征税税收的资金作为软件开发过程中的经费，但不可以实施扣除和摊销。所以，针对这种情况，软件企业可以将政府补助的资金作为应税收入，从而有效降低企业的税负。

（四）强化免税分析计划的编制

鉴于软件企业在开展技术开发合同的相关问题，首先，需要仔细衡量实际签订的技术开发合同可否经过主管科技部门登记认定，企业需对技术合同自身开展进行审核与分析，且只有在对其具有极大把握的基础上才可与受托方签订相关保密协议。如在技术开发合同的监控过程中出现了泄密问题，受 托方需承担相应的经济损失，与此同时，还可以继续申请增值税的免征工作。再者，签订双方协商委托方应当能够接受委托研发支出获得普通发票，导致进项税无法抵扣的情况。此外，如若在实施委托研发合同过程中出现较大的进项税额，那么则要求展开详细分析是否享受相关税收减免政策。

（五）重视政策的选择

软件企业在选用“免二减三”政策时，需对自身企业今后的经营情况实施必要的预测，同时，还需综合各方面因素进行考量，并以此为依据对相关政策进行应用。软件企业在应用“免二减三”政策过程中需要注意的是，企业需放弃部分研发费用的加计扣除后方可享受其政策优惠，从而确保软件企业获取最大的利益。

三、结束语

总而言之，软件企业通过科学合理的税收筹划工作可以科学正确地实现节税和避税，这样不仅可以有效地降低企业纳税成本，而且还可以确保企业得以更好地开展经营决策工作，这对软件企业市场竞争力的提升具有一定的促进作用，有效减少因税负而对其发展造成的影响。税收筹划是一种合法合规的节税和避税措施，这种方式不仅可以使企业实现节税避税的目标，而且还不会与国家的政策、法律法规等相背离，是现代企业经营管理的重要手段，所以，软件企业可以对自身融资、投资以及经营等相关工作展开科学合理的税收筹划工作，从而更好地推进软件企业实现健康、稳定的发展。