新时期乡镇财政的内部控制现状与改进措施

金青花 浙江省义乌市廿三里街道办事处

内部控制应当贯穿于各个经济活动当中，其中包括决策、执行及监督，以此种方式实现对经济活动的有效管控。在制度的制定、全面落实条件下，还应加强对各类风险的有效防范。合理的内部控制体系对乡镇财政管理质量的提高有着积极影响，这就需要相关部门创新自身管理理念，全面分析内控体系在实际应用过程中存在的问题和不足之处，找出其中缘由，并结合当前乡镇发展现状，制定出相应解决方案，以此保证乡镇财政运营的积极有效性。

一、内部控制的意义

（一）降低财政风险

从乡镇财政管理层面上来看，风险贯穿于各个操作环节，在此条件下，风险预测的实施尤为关键，通过这种方式能够有效地降低风险发生的几率，在一定情况下避免财政损失[1]。从地区发展上来看，财政管理至关重要，若在实际工作中因操作不当诱发不必要的风险，极易促使乡镇出现经济危机，很难保障地区经济的稳定运行。科学的内部控制能够有效规划财政管理布局，为财政管理系统的完善提供有利条件，促使管理结构在安全稳定的条件下，尽最大努力对财政可能出现的疏漏进行规避，对财政风险的降低有着积极影响。

（二）提升工作效率

即使是乡镇财政工作，其工作项目也存在着繁杂性特征，若相关单位未能有效利用内部控制策略，这极易影响到财政工作效率，很难保证财政工作的正常操作处理。在日常工作当中，一旦出现业务积压等不良现象，财政部门所面临的事物也会增多，这会从无形当中为工作人员带来较大压力，工作效率也会随之下降。

（三）保障工作效果

内部控制状态十分重要，能够加强内部各环节的相互协作，对财政工作质量的提高起着推动作用，并可以促使财政工作制度紧随乡镇发展现状来创新，加强其适用性[2]。与此同时，财政工作实施的有效性至关重要，其对地区经济发展有着积极影响，若能够巧妙地运用内部控制体系，在此条件下全面实施财政管理，有利于地区经济的良性发展。

二、乡镇财政内部控制现状

（一）内部控制组织机构不健全，乡镇领导缺乏内部控制建立意识

单位内部岗位职责管理不够规范。一是未建立和完善岗位责任制，有的只有财务部门岗位职责，而内部控制岗位职责要求涵盖资产管理、采购管理、合同管理、工程建设等各重要业务领域的岗位职责。二是不相容岗位未分离，如会计与出纳、出纳与稽核、资产采购、保管与核算。三是关键岗位制度执行不到位，关键岗位未设置AB岗、定期轮岗或专项审计。

（二）乡镇层面内部控制制度不完善，制度更新不及时不规范严肃

一是内控领导小组未建立健全、内控建设日常工作机制不完善、内控风险评估和自我评价不到位等，乡镇单位普遍存在未根据政策制度要求每年开展内控风险评估和内控自我评价。二是制度更新不及时，部分乡镇单位内控制度建设流于形式，存在模版单一套用、千篇一律的情况，重要内控制度出台未正式发文，缺乏规范性和严肃性[3]。

（三）业务层面内控制度建设不够完善，执行不够到位

一是多数乡镇单位在预算收支、政府采购、资产管理、合同管理、基本建设等方面存在不同程度上的制度缺失，无法形成制度管人、管事、管钱、管风险的内控体系。有的虽已建立，但未结合单位实际，流于形式。有的条款粗放不严谨，部分仅有标题或条款缺失。二是业务层面内控制度执行不够规范严格，有令不行，有禁不止，随意性大。如预算管控不严：有些单位年度预算编制不科学，预算执行不严格，年末利用往来账调节预算情况；有些单位收支随意调整，未专款专用等。

（四）部分内控制度执行不到位，未严格执行管理制度

一是政府采购管理不完善：主要有不相容岗位未分离，采购未有效履行审批手续；未进行政府集中采购，规避招投标方式；有的小额零星采购未通过政采云电子卖场平台，而是直接向商家采购；有的询价等资料缺失，有的未履行验收手续等。二是资产管理不规范。如有些资产出租不合规，租金应收未收，长期拖欠；有些乡镇资产闲置，利用不充分等。三是合同管理不严格。如未建立合同台账，合同签订不规范，权利义务不清晰，重要因素条款缺失，未按约定执行等。如某街道尚未对所有涉及国有资产、财政资金使用和自然资源、公共资源利用等合同进行全面登记，档案归口管理部门党政综合办公室尚未统一备份所有业务合同，合同编号规则尚未制定，因此未对合同进行编号[4]。

（五）乡镇内控制度执行监督力度不足，缺少专业有效的监督机制

经调查表明，现阶段我国乡镇单位并未根据内部控制的实际情况设立相应的岗位，或即使设置监督等相关岗位，也并非专业人员任职，这就会促使乡镇财政单位出现监督力度不到位等不良现象，很难保证督查工作的顺利开展，促使各类问题出现长时间积压，很难得到有效解决。此外，在监督阶段出现的问题也较多，监督的懈怠会削弱内部控制制度的威严不可触犯性，在监督结果出来后并没有采取积极有效的措施进行整改，监督结果无法从真正意义上优化财政内控制度。

三、乡镇财政内部控制改进措施

（一）提升乡镇负责人对内控制度的重视度

《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会〔2012〕21号）文件要求，乡镇负责人应不断提高自身的工作责任意识，切实加强对乡镇财政的内部控制。经研究发现，内部控制贯穿于乡镇经济发展的各个环节，对经济活动全面控制的实现起着关键性作用[5]。在乡镇经济活动管理当中，业务流程的梳理非常重要，在对工作执行程序进行全面分析，能够更好地了解当前乡镇的内外部环境，为风险评估的有效落实提供有利条件。

（二）完善内控制度体系，建立定期评估机制

乡镇应以自身实际情况为根本出发点，全面优化内部控制体系的制定。此项工作有着独特性特征，其中包括多项经济类的业务流程，应对各类业务环节进行深入分析，了解每项内容存在的风险指数，找出相应的风险点，有针对性的制定相应应对措施。与此同时，根据国家的相关政策规定，应在此基础上健全自身的内部管理制度，确保岗位安排的合理化，促使工作人员全身心投入到工作当中。乡镇各单位需要明确自身定位，紧跟时代发展步伐，组织相应的风险评估工作小组，定期对本单位内控制度执行情况进行风险评估，及时监督业务经济活动的合法合理合规性。此外，乡镇财政单位可以借助第三方机构对自身管理工作进行有效监督，通过这种方式来督促工作人员树立良好地工作意识，并将其更好地应用到实际工作当中[6]。与此同时，相关部门应不断完善内部控制评价机制的设立，以此全面地对内部控制状况进行评估，全面了解单位管理存在的风险内容，采取积极有效的措施予以解决，以免为乡镇财政单位带来不必要的经济损失，为今后监管工作的有效部署提供有利条件。

（三）强化人员培训，提升内控执行力度

为了提高乡镇工作人员的业务办理能力，相关单位可以定期开展专业培训工作，建立工作人员的培训、评价、轮岗等机制，提高工作人员相应的资格和能力。通过此种方式来提高员工整体素质素养，保障其技术水平能够满足岗位需求。相关部门应结合自身实际情况，找出不足之处，秉持着“缺什么补什么”的理念，运用综合性培训方式，采取技术讲课等手段向业务人员传授专业知识和技术，在此基础上开展相应的技术训练，以便他们可以将所学的专业技术运用到实际操作当中。乡镇财政单位应提高自身的招聘门槛，全面了解新职员的优势和不足，为他们制定相应的培训方案，以此加强他们技术水平，对高质量工作团队的创建起着推动作用。在此过程中乡镇财政单位可以选出学习能力较强的员工，将他们派往同行业的优秀单位学习高新技术，为乡镇财政单位的管理注入新生命力，保障自身运营的健康稳定。除此之外，乡镇财政单位还可以根据工作人员真实状况，制定出相应考核方案，通过这种方式不仅加强对工作人员的了解，还能够确保岗位安排的合理性，使他们充分发挥出自身优势[7]。

以目前财务管理现状为根本出发点，在此基础上全面实施职责规划、制度制定等环节内容，为内控体系的创新优化打下坚实基础。财政管理者应明确自身职责和权利，及时对审计结果进行检查和整合，查看其是否存在疏漏等不良现象，有针对性的找出问题缘由，并采取有效的策略予以解决，在此过程中不断积累实践经验，将政策文件的价值作用充分发挥出来。各部门应协调工作，保证财务管理的有效实施。从管理层面上来看，由于其在财政管理当中起着核心作用，所以制定出科学的财政管理方案至关重要，在遇到较大数额的资金项目，应在考虑多方面因素的前提下做出相应决策[8]。从业务层上来看，其在实际工作当中会涉及资金规划、收入管理等多项内容，这就需要业务层充分调动自身职能，与部门协作共同完成相应工作。

四、结论

随着社会的不断发展，以往的内部控制体系已不能满足现阶段乡镇财政经营需求。针对这一现象，相关部门应完善自身法律法规，紧跟时代发展步伐，把自身实际情况作为核心，并结合当地经济发展现状制定出相应的内控体系，以此提高地区乡镇财政管理水平，加强业务办理效率，为地区经济发展的健康稳定性打下坚实基础。乡镇财政单位应不断探索自身运行过程中存在的问题和不足之处，找出缘由，制定相应措施进行解决。相关人员应提高自身学习能力，学习现代化高新技术，保证财政管理的高效性，为各环节工作实施的有序性打下坚实基础。除此之外，相关部门应定期对财政人员进行专业培训，全面分析他们存在的优势和不足之处，制定合理化培训方案，通过这种方式丰富他们专业技术水平，保证财政管理质量，以免在资金管理过程中出现疏漏等不良现象。与此同时，相关部门应根据员工的长处进行岗位安排，使他们在工作中能够不断地进行自我提升，将自身应用价值充分发挥出来，对员工今后长期发展有着积极影响，确保乡镇财政单位的稳定运行。