基于财务管理视角的事业单位税收筹划概述

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在我国市场经济体制不断深化改革的背景下，税务体制也发生了明显变化，尤其在我国事业单位体制改革高速进步发展的背景下，事业单位的财务管理工作问题也是我国政府相关部门予以高度重视。这就需要事业单位从多个角度着手，在财务管理视角的引领下真正将税收筹划工作落到实处，确保事业单位实施的税务工作符合国家规定的法律要求和行业标准，综合提高我国事业单位的经济与社会的双效益，从而使得我国税收经济的保持良好的可持续增长的态势发展。

一、税收筹划概述

（一）税收筹划方式

税收筹划指在国家允许的税收政策管理范围内，以避税为目的对税务部门收取的税费进行科学规划，旨在为我国事业单位提供科学有效的税收规划指导，并为有关单位带来可观的经济效益。站在财务管理角度分析，税收筹划方式主要由以下几种类型组成：第一，避税筹划，在法律允许的范围内科学获取相应的税收利益。第二，转嫁筹划，将企业现有的税收支出进行转移。第三，节税筹划，严格按照我国已颁布的税收优惠政策科学降低企业税收数额，并从中获取相应的税收利益。第四，实施涉税零风险，有关单位需要严格按照税收制度中规定的合法手段进行纳税申报，以此避免税收相关的处罚及罚款。

（二）税收筹划概述

任何事业单位在实施税收筹划前，都必须以国家颁布的政策法规为首要前提，在熟练掌握国家税收优惠政策的基础上保证税收筹划的规范化和标准化。实际上事业单位在开展税收筹划工作时，不应只苛求财务部门履行职责，其与单位领导者及相关业务部门也有着密不可分的关联。基于此，事业单位在开展着手筹划工作时必须积极与其他部门和单位领导者进行沟通交流，基于宏观角度提高税收筹划工作的协调性和有效性，切实保障事业单位的税后经济利益。此外，为迎合新时代的发展需要，事业单位的内部体制已发生了明显变革，而税收筹划作为税务体系的核心要素，早已根据税务体制的改革做出了一定的变动，因此事业单位的财务人员必须针对单位现有的收税项目进行深入研究与分析。

二、基于财务管理视角的事业单位税收筹划现状

（一）财务管理人员的素质水平低

事业单位在税收筹划工作实际开展过程中，普遍面临着财务管理人员缺乏实践经验、素质水平低下的问题，不但无法充分发挥核心人员在税收筹划工作中的实际作用，还在某种程度上阻碍了事业单位纳税工作的顺利进行。与此同时，部分事业单位无须长期纳税，因此对财务管理人员提出的要求相对较低，在某种程度上弱化了现有财务管理人员的专业技能及从业素养，其对国家税收知识的了解也过于浅显，在实际操作过程中还缺乏基本的实践经验。在现代社会经济水平不断提升的背景下，事业单位逐渐步入依法纳税的关键时期，这就需要财务管理人员有意识地提高自身业务梳理能力，但在其专业素养不足的影响下严重阻碍了税收处理工作的有序开展，基于长远发展视角来看，势必会影响事业单位的良性发展及提升。

（二）事业单位缺乏税收筹划意识

在供给侧结构性改革的不断深化进程中，事业单位必须紧跟时代发展潮流和形势变化，在把握时代机遇的基础上推动税收筹划工作的落实，进一步推动事业单位实现创新性发展与改革。但大部分事业单位在财务管理过程中普遍缺乏税收筹划方面的意识，对于政府体制下的税收筹划工作也并未予以高度重视，在某种程度上加大了事业单位发生税收筹划问题的概率。

（三）税收筹划实践能力不足

事业单位只有熟练掌握国家优惠政策的实施细则，才能充分发挥税收筹划在财务管理工作中的最大化作用，进而达到资金高效化利用的目的。但当前现有的事业单位财务管理人员不仅缺乏税收筹划方面的业务能力，在事业单位内部的纳税部门中还缺乏基本的协调合作能力，在一定程度上使得事业单位税收筹划实践能力水平趋于降低，阻碍其提高与发展，还间接影响了事业单位开展纳税工作的效率。另外还有就是国家税务机关对于基层事业单位开展税收筹划工作没有做到科学性的指引，没有落实税收筹划工作的调研及宣传服务工作，在这个层面上对于自身的职责与义务没有达到应尽的履行工作，致使事业单位的税收筹划工作效果未达到预期设想目标。

（四）税收筹划制度不完善

近年来我国供给侧改革制度愈发趋于完善，但部分事业单位为提高自身经济增长水平，刻意忽视了内部税收筹划制度中存在的漏洞，部分事业单位甚至还存在盲目跟风的现象，片面性地将其他单位构建的税收筹划制度引进本单位，而相关领导者还产生了只要税收筹划制度先进就能推动本单位长远发展的错误认知。实际上不同事业单位的起点和经济发展进度不同，适用于本单位的税收筹划制度也应存在明显差别，而完全借鉴与抄袭其他单位的税收筹划制度不但无法从根本上解决税收方面的问题，还可能造成大量不必要的人力资源以及成本损耗，甚至对事业单位内部现有的监管机制造成不利影响。另外，事业单位在财务管理人员的职责分工方面也有所欠缺，不但助长了单位内部中存在的各种不良风气，长此以往还可能破坏事业单位的运行秩序。

三、基于财务管理视角的事业单位税收筹划对策

（一）加大财务管理人员的素质培养力度

事业单位在实践过程中必须结合自身发展现状和新时代发展趋势，针对财务管理人员在税收筹划工作中的具体表现和业务水平，科学分析整个税收筹划活动中存在的实质性问题，有针对性地组织财务管理人员参加技术培训活动，同时采取相应的奖惩措施激发财务管理人员的上进心，使其自觉在工作岗位中保持较高的热情和积极性，切实提高财务管理人员的专业素养。最后，在财务管理视角下开展税收筹划工作，还有助于综合提高事业单位在税务方面的整体水平。

（二）革新传统观念树立税收筹划意识

现阶段事业单位正处于迎合新时代发展机遇、推动单位发展进程的关键时期，因此在实践过程中必须及时转变传统落后的思想观念和消极的工作风气，同时积极与国家税务机关保持密切沟通交流，整体提高事业单位税收筹划工作的有效性。另一方面，事业单位作为政府管理体制下的社会公共服务部门，其更需要起到正面积极的表率作用，从思想层面上树立规范的纳税意识，并在财务管理工作中将税收筹划的功能和作用全面体现出来，进而整体提高事业单位的税收筹划效果。

（三）综合提高税收筹划的实践能力

为保证事业单位的税收筹划效果、提升财务管理水平，事业单位的领导者必须深入研究时代发展形势，构建完善的财务工作管理体制，从财务与税收筹划两方面着手补充与完善相应的实施细则和规章制度，从而为事业单位财务管理工作的顺利进行提供制度上的支持，同时满足事业单位税收筹划的多元化需求。在此过程中，事业单位还应充分认识到提高自身税收筹划实践能力的重要性，将理论学习与实践经验进行有机结合，要求财务管理人员在税收筹划过程中不断积累丰富的理论知识储备和实践经验，从而在税收筹划工作中充分发挥自身应有的价值和作用，极大地提高事业单位的税收筹划实践水平。另一方面，国家税务机关还应积极为基层事业单位提供具有针对性的指导，引导其不断强化纳税意识，注重事业单位税收筹划实践能力的培养，综合提高事业单位的税收能力，通过循序渐进的方式推动事业单位税收筹划工作的标准化发展。此外，事业单位的财务管理人员和税收筹划部门的工作人员还需积极整合市场信息，争取第一时间了解国家颁布的税收政策变化，实现事业单位税收筹划方案的动态化调整，获得税收利益的同时达到节税的目的。

（四）构建完善的税收筹划制度

事业单位领导者不但需要加强财务管理人员的税收筹划意识，还需要将税收筹划工作落到实处。基于此，事业单位应积极构建完善的税收筹划管理机制，与全体员工相互配合共同营造良好的税收筹划氛围。首先，从思想层面上引导财务管理人员和内部员工保持规范的税收筹划意识，同时严格遵循具体问题具体分析的基本原则，将单位现有财务管理人员和内部员工进行有效整合，要求其熟练掌握税收筹划理论知识和相关政策法规，以潜移默化的方式引导财务管理人员树立良好的纳税意识。另外，事业单位还应加大税收筹划相关法律法规的宣传力度，突出强调税收部门的精神面貌，同时利用法律约束财务管理人员的行为举止。其次，严格把控整个税收流程。财务部门普遍需要面临烦琐的工作流程，一旦某个环节出现问题将会造成难以挽回的经济损失，应该还可能触碰到法律的边缘。因此，事业单位管理人员必须严格把控税收筹划的工作流程，认真核查金额核算和出纳支出记录，严格审核发票人员的工作内容，从源头上避免部门工作人员出现谎报金额或弄虚作假的行为。最后，税收部门的工作人员还应积极履行自身职责与义务，保证日常工作质量的同时不断优化与完善税收筹划的工作方案，认真核对每项税款的金额和收支记录，以便于上级领导随时检查与核对，从而全面保障税收筹划工作方案制定的科学性和有效性，最大限度地避免偷税、漏税等不良现象的发生。

四、结语

在财务管理视角下开展事业单位税收管理工作，可以有效提高事业单位的税收管理效果，促使事业单位朝着正确的方向开展税收管理工作，有效提升事业单位在市场中的核心竞争力。这就需要事业单位管理者结合新时代经济发展形势，站在长远角度引导内部税收筹划部门实行科学的目标管理，同时将国家颁布的各项政策法规应用到税收筹划管理工作，为事业单位的健康长远发展提供制度方面的保障。