从劳动的需求和供给看税收与就业的关系

宋林 瓦房店市人民政府九龙街道办事处

就业与失业问题给我国经济发展带来了极大的挑战，为了保证国民经济持续性增长，必须采取行之有效的措施来减少日益增高的失业率。作为一种重要的政策工具，税收在增加就业、减少失业过程中扮演着极为重要的角色。因此，如何运用税收来减少失业压力便成为我们首要考虑的问题。

一、我国的就业现状

失业从本质上而言，是作为生产要素的劳动力与生产资料相分离，无法实现有效的结合。劳动力与生产资料完全分离的状态被成为“显性失业”或“公开失业”，劳动力与劳动资料形式上的结合或无效率的结合则被称为“隐性失业”或“非公开失业”。

我国的失业人群包括失业工人、下岗职工、农村剩余劳动力以及新增未就业劳动力四类，在今后的很长一段时间内，失业人员的数量都会呈现大幅度增长的趋势。对失业原因进行探究，一方面是因为我国每年都会产生大量的新增劳动力，而目前经济增长的速度却无法提供更多的就业岗位，另一方面是因为经济全球化给技术含量偏低、竞争能力弱的传统企业带来了冲击，产生了大量的失业人员。

二、税收影响劳动需求与劳动供给

（一）税收影响劳动需求。劳动总需求指的是社会在一定时期内愿意并且能够雇用的劳动总量，是由一国经济发展水平决定的。税收对就业的影响主要体现在税收政策能够对国家经济增长起到促进作用，从而增加劳动的需求量。减税这一扩张性财政政策可以促进经济增长，从而提供更多的就业机会，例如在企业所得税中允许投资抵免、对劳动密集型企业减免税等等。除此之外，税收还能够避免经济发展大起大落，使经济能够稳定持续的发展，扩大对劳动力的需求。税收不仅影响劳动需求的总量，而且影响劳动需求结构。劳动需求结构指的是因不同岗位对劳动技能需求的不同而形成的需求构成。从经济发展的现状以及劳动力市场的实际情况出发，采取相应的税收政策，调整不同技能要求的工作岗位需求，尽可能的减少失业人员。

（二）税收影响劳动供给。劳动总供给指社会全体劳动者在一定时期内愿意并且能够提供的劳动总量。它受一国人口基数的影响，税收通过影响一国总人口的数量来对劳动总供给产生影响。例如人口出生调节税以及前苏联时期征收的独生及少子女税等，都会影响本国的人口总数，进而改变劳动供给结构。税收影响劳动供给，还体现在个人所得税对劳动的收入和替代效应，即影响劳动者选择何种工作。当税收使劳动者获得的工资减少，那么劳动者为了保持现有的消费水平，便会选择从事更多的工作，从而增加劳动供给。税收不仅对劳动供给量产生影响，而且会对劳动力的素质产生影响。劳动力的素质由后天接受的教育决定，对教育产生影响的政策也会影响劳动者的水平。一方面税收收入决定着一个国家对教育的投入力度，整个国家的劳动力水平也会受到影响，另一方面税收在教育领域的优惠也会给劳动者素质提高带来帮助。例如，税收政策鼓励劳动者接受技能培训、再就业培训，使劳动者掌握能够满足用人单位的需求。

三、解决就业问题的税收对策

（一）促进下岗职工再就业的税收政策。我国下岗职工大多数受教育程度较低，专业技能也有待提高，因此在就业市场中并不具有竞争力。为了解决这一问题，政府应当为他们提供再就业培训，使他们能够掌握一技之长。政府应当加大对职业教育的扶持力度，积极利用企业和个人对教育的投资，对企业用于职工培训的费用在应纳税所得额中减免。对于下岗职工创立的企业在一定时期内减免企业所得税，为他们自主创业提供资金支持，在解决自己就业的同时为社会创造就业的机会。通过税收来为失业者筹集社会保障金，避免他们的基本生活无法保障，从而给社会带来不稳定因素。

（二）运用税收政策，缓解结构性矛盾。第三产业对劳动力的需求较大，应当制定保证第三产业稳定发展的税收优惠政策，例如对商业、饮食业等减免所得税、降低营业税的税率，对于高新产业则要给予更多的税收优惠，使更多的劳动力进入这一行业。我国东部与西部经济发展严重失衡，中西部高素质人员为了获得更好的发展，纷纷选择到繁华的东部地区就业，这不仅影响中西部地区的可持续发展，而且增加了东部地区的就业压力。为了改善这一情况，在税收政策上可以给予中西部地区一定的倾斜，减少税收负担，从而能够有更多的资金用于生产规模的扩大。

（三）对个人所得税、企业所得税进行改革。我国在对个人所得税进行设计时，应当将个人教育支出以及子女教育支出包含在扣除项目里，对于中西部地区的专业人才可以根据当地经济发展情况在个人所得税征收中给予提高扣除限额、降低税率等优惠。我国企业所得税规定，对职工教育经费适用工资总额15%的扣除办法，远远不能满足职工学习新知识和技能的需求，也使企业无法在职工在职培训中投入更大的热情。因此，应当适当提高工资总额中职工教育费用的比例，从而使企业能够有能力为职工提供高质量的技能培训。对于经济欠发达地区，对于矿产业、采掘业等重要产业，允许企业以投资减免或加速折旧，从而保证企业的资金能够满足扩大生产规模的需要。

（四）开征教育税以及社会保障税。在开征教育税的时候，应将教育费附加及各种收费、集资、摊派等纳入其中, 并确定合适的税率，从而保证教育有充足的资金来源，提升全体国民的综合素质。开征社会保障税能够为就业培训提供充足的资金，使再就业人员完成技能转变的需要，推动劳动力在不同行业以及地区之间的流通。

我国目前总量性失业与结构性失业同时存在，失业率不断增加已经严重制约了国民经济的进一步发展。税收作为一项经济措施，能够有效缓解就业压力、减少失业人口。