浅谈管理会计在商业银行中的应用

仇立华 济南农村商业银行股份有限公司

随着经济的高速发展，商业银行所面临的挑战和机遇也都在随之变化，金融风险越来越被人们重视，防范化解重大风险在三大攻坚战之中也处于首要地位。在新形势下，商业银行对银行内部进行强有力的精细化管理，增强银行的创新能力显得尤为迫切，而银行内部管理会计在发展中的作用是显而易见的。因此本文将从商业银行的管理会计的角度进行研究，主要从以下几个方面进行阐述。

一、管理会计应用的意义

（一）提高绩效管理水平

一些商业银行仍在实施传统的绩效考核方法，把存款贷款的业绩和人均考核利润等方式作为主要考核的指标，而这样片面追求绩效的考核衡量标准，促使一些分行工作人员一味追求效益而忽略了金额风险的增加。例如电视剧《猎狐》中播放的北江发展银行，为了追求利益，将资金贷给不符合标准的企业，导致国有资产的流失，给国家造成巨大的损害，在这样的状态下，防范化解金融风险是势在必行的。而以“价值创造”为主要考核目标的，不仅能防范化解重大风险，也能通过激励扩大职工充分发挥自身的创造力，以有效提高银行的整体绩效水平。

（二）优化资源配置

运用管理会计中科学合理的手段，对银行各个部门以及多种银行产品的投入率和产出率进行估算对比，通过最终结果，可以对有创造能力和综合实力强的机构进行特殊的资源分配，让关键部分带动整体，使银行内部资源发挥最大效益，通过这样合理的配置资源，对于提高整个银行经济效益，提高市场竞争力都有重大意义。

（三）提升市场竞争力

在利率市场化日趋激烈的环境下，通过相应的机制，可以精准测算银行存款和贷款的定价，从而提高银行的自主能力。另一方面，银行要通过管理会计中的方法获取详细数据，对银行客户的贡献值以及差异化进行测算，达到银行精准施策的目的，增强银行在市场竞争中的能力。

二、管理会计在商业银行应用中存在的问题

（一）管理者缺乏重视

管理者在工作中往往把工作重点放在业务拓展上，在理念上以为会计的职责就是单一的财务核算，对管理会计的作用和意义认识不足。虽然有些商业银行已经建立相应的管理机制，但很多管理制度建设还是形式主义，没有落实细则，不能有效推广和实际应用。

（二）管理会计组织体系不完善

只有具备健全的组织体系，管理会计在商业银行中才能有了根本保障，才能根深叶茂。但多数商业银行并没有健全的组织结构，大部分情况下都是财务部门主导管理会计的具体业务流程，其他业务部门都是置身事外的，导致业财不能合作，这样严重阻碍了管理会计的发展和成熟。

（三）管理会计信息化建设未与时俱进

事实上，在很多商业银行，管理会计信息系统并没有建立完善，仍保持着事后结算的传统方式，没有进行事前预测，事中管控和事后监督。没有足够的信息支持，无法向决策者提供有用的数据。

（四）会计人员素质参差不齐

信息化水平的发展，对财务管理人员的要求就越来越高，但不少财务管理人员缺乏信息化手段处理问题的能力，另外，没有建立与之相配套的人才培养与晋升机制，缺乏对财务管理人员的培训与竞争机制，从而导致员工的学习与危机意识不足，相关的业务能力也会停滞不前，无法与现在的管理相配套。

三、管理会计应用的具体对策

（一）提高领导层对于管理理念的认知程度

管理会计可以为银行的管理层决策提供重要的数据信息，管理层通过数据信息，制定相关的战略高效推动银行的整体活动的实施，但这些都与银行高层的鼎力支持密不可分。所以，只有彻底转变银行管理者的管理观念，才能最终让管理会计在商业银行中发挥最大效用。

（二）健全管理会计体系

要根据银行自身的组织特点，具体问题具体分析，健全和完善银行管理会计体系，同时从银行的顶层设计出发，组建专门的管理会计部门，进行科学有效的核算管理。同时，银行的决策机构也要加大对管理会计方面的资金投入，为管理会计发展提供坚实的物质基础。

（三）加强信息化管理

信息化的高速发展，给银行管理会计的发展提供了良好机遇。商业银行要发展自身的信息化建设，就要把信息化的技术与管理会计高度融合，例如人工智能系统，以计算机技术、云计算和物联网等其他管理系统提供的大数据为主要基础，总之，信息化是管理会计在商业银行中的发展趋势。

（四）加强人才培养

经济发展形势在变，经济发展压力巨大的情况下银行所面临的挑战和机遇都在随之变化，因此，要想提高竞争力，最关键的资源、最灵活的资源就是人才。加强财务管理，必须培养一批与当今形势相适应的高层次人才。另外，要注重人才的职业道德的培养，才与德兼备，对财务管理人员进行绩效考核，激发工作人员的工作热情和责任感。

四、结束语

综上，商业银行的管理会计对商业银行的发展扮演着重要的角色。只有通过管理者提高对管理会计的认知，完善管理会计的组织体系，加快管理会计信息化建设，培养更专业化的管理会计人才，才能快速切实提高管理会计在商业银行的效果。