建筑施工企业纳税筹划分析

周瑜 中冶地集团西北岩土工程有限公司

一、纳税筹划的内涵及建筑施工企业进行纳税筹划的重要性

（一）纳税筹划的内涵。纳税筹划是指在现实经济活动中纳税人在不违反相关法律规定的情况下，在合法的基础上合理安排本单位的各种生产经营活动，在企业利润最大化的目标导向下为自身的经济活动缴纳一定限度内最少的赋税。从纳税筹划的整体内涵中不难发现，企业进行纳税筹划的事宜一定是一项事前规划行为。企业无论是何种所有制企业、无论出于何种行业，在进行纳税筹划时，首要遵循的原则是必须遵守当地及行业内的法律法规及规章制度，不能触碰税务法律底线。在法律的红线内对自身进行的经济活动进行调整，以实现企业经济利益与社会效益最大化。

（二）建筑施工企业进行纳税筹划的重要性。在建筑施工企业缴纳的所有税费中，企业所得税占其较大比例，而建筑施工企业缴纳的所得税是包含企业经营所获得的利润的，不能再进行纳税前进行抵扣。因此，纳税筹划对于建筑施工企业的正常生产经营及实现利润最大化具有十分重要的意义。建筑施工行业是一个竞争激烈、经营风险巨大的行业，建筑施工企业能否实现自身的稳定经营，能否科学合理的控制自身内部财务风险，对于单个建筑施工企业在整个行业内取得较强的竞争力具有直接的影响。

建筑施工企业受市场中原材料的价格影响较大，同时近些年来随着我国劳动力供给规模的减小，企业工人的工资水平也在不断上涨。在这因素的影响下，施工企业自身的运营成本控制能力直接到其在建筑施工市场的发展前景。再次背景下，建筑施工企业必须在合理合法的范围内，尽量降低企业的税收成本，保持企业内部资金链的完整性及资金的高流动性，而进行科学合理的纳税筹划是实现这些目标的重要手段。[1]

二、建筑施工企业的主要特征

（一）建筑施工企业内部固定资产规模较大。建筑施工项目一般都是涉及人员众多、资金需求量庞大、整体工期较长的项目，在此类项目的完成过程中，承担此类项目的建筑施工企业必须提前具有承揽此类项目各种资质。这种资质的硬性要求客观上使得建筑施工企业必须投入大量的企业内部资金进行固定资产投资，因为这些固定资产的资产专用性较强、技术含量较高，所以这些固定资产的总规模较大。建筑施工企业拥有庞大的固定资产，而众所周知，企业内部的固定资产一般会产生折旧费用，而在现代企业财务制度中，折旧费用可以用来抵扣一定的税费。因此，对于折旧费用额巨大的建筑施工企业，进行科学合理的纳税筹划，使得本单位内部的固定资产能够产生抵税效应是十分必要的。

（二）劳务成本突出。建筑施工企业能够承揽到建筑施工项目并顺利完成，拥有大量的建筑工人是必要前提，因此建筑施工行业也被纳入到劳动密集型行业范畴，这种情况也造成了劳务成本占企业整体运行成本的很大一部分比重。当前，我国人口老龄化趋势开始呈现，建筑施工行业能够享受的人口红利也在逐渐消失，建筑工人的劳动力价格不断上升。具体到建筑施工行业，在建筑施工企业内部，劳务成本包括了直接的工人薪水、提升工人素质的培训费用、各种间接的福利支出等费用。因此，建筑施工企业要进行合理的纳税筹划在一定的范围内减少劳务成本支出。

（三）业务招待活动频繁，招待费用支出较多。当前，建筑施工企业面临的竞争日益激励，建筑施工企业为了能够顺利承揽到业主的建筑施工项目，在项目展开前就要付出较多的宴请及差旅费用。并且，由于建筑施工行业的行业特征，在具体项目的施工过程中，需要与业主的资金拨付、合同细节的磋商、项目推进情况的回报等环节加强与各方面的沟通联络；在项目的初步完工后，每一个建筑施工项目都要接受来自业主、第三方和相关监管部门的各种质量检查，这些活动都需要建筑施工企业付出一定的成本。

（四）借款资金量巨大，资金使用成本较高。建筑施工企业在获得某项工程的建设权后，在很多情况下需要垫付相当多的建设资金来确保项目的推进速度，而一般的建筑施工企业内部并没有如此多的自有资金，因此只能通过银行等金融机构进行融资。在融资借款的过程中，企业要为资金的使用权付出利息、融资辅助费用等成本，给企业造成一定的经营负担。

三、建筑施工企业加强纳税筹划的有效措施

（一）建筑施工企业要根据自身特点及时调整纳税筹划方案。在建筑施工行业的现实工作中，各个建筑施工企业的生产经营及管理方式都存在自身独有的特征。然而，在当前经济下行压力较大的宏观经济背景下，每一个企业要实现生存与健康发展，就必须根据自身特点做好纳税筹划。一个科学、合理、完善的纳税筹划方案，在制定完成前一定经过了企业内部相关部门对于企业整体经营情况的全面评估，并且充分考虑到在建筑施工企业内部存在纳税年度发展情况的不确定性。

（二）建筑施工企业应对我国现行的税收政策进行深入研究。在建筑施工企业意图通过纳税筹划工作降低企业的纳税成本的过程中，纳税筹划的科学、合理的执行落实方案是必不可少的。并且在该方案的执行过程中，一个建筑施工企业拥有成熟完善的纳税成本内部控制管理体系是相当重要的。建筑施工企业通过深入研究我国正在进行的税制改革，深刻领会改革精神，能够使得企业得到更多的税收优惠以及实实在在的经济利益。

（三）建筑施工企业要抓住纳税筹划的重点。建筑施工企业要想顺利的完成纳税筹划的方案制定及具体落实工作，抓住其中的工作重点是十分必要的。在建筑施工企业的实际工作中，虽然行业内大多数企业的目标一致的，但是纳税筹划呈现出的实际效果却大相径庭，这种差异也会直接影响企业的长期发展。因此，建筑施工企业要抓住纳税筹划的重点。