数字化时代财务转型实践与探索

摘 要：数字化时代背景下，大数据、云计算和人工智能技术兴起，数据资源的丰富和数据深度挖掘工具与算法的普及，推动管理会计在企业管理中发挥越来越重要的作用。互联网与信息技术的发展，以及为了保证企业经济效益和可持续性发展的客观需要，都促使企业财务会计向管理会计转型升级。企业管理层应该认识到，财务会计转型升级对企业发展的重要意义，将财务管理与生产经营活动结合，促进财务转型，从而适应数字化时代发展环境，提升企业财务管理水平和整体竞争力。

關键词：数字化;大数据;管理会计;财务转型

一、财务会计转型的必要性

（一）互联网、大数据、云计算和人工智能等技术的发展为财务会计转型提供了基础

自ERP管理系统广泛普及以来，ERP已将企业的各个环节统筹集成，将采购、生产、物流、销售、研发、质量、管理、财务等企业经营环节打通形成实施协同，使得企业的数据流和信息流能够共享，并随企业生产经营活动的变动进行实时更新，有效管控核心流程，协调资源，提供数据和信息。随着进一步的数字化发展，在生产管理、物流管理、能源管理、设备管理、营销管理、研发管理等领域形成的MES、WMS、EMS等数字化系统与ERP一起，使得企业全过程的价值链环节都在逐步数字化。有了全流程和实时的数据支持，精准管理的应用对企业生产经营不再是遥不可及。管理会计作为现代管理与会计管理的融合科学，其发挥作用所需要的数据资源，在互联网和大数据等技术的推动下，数据源越来越丰富，及时性越来越高，为财务会计向管理会计转型提供了坚实的基础。

（二）企业可持续发展的客观需要

第四次工业革命提出以来，互联网、大数据、云计算和人工智能带来了对传统行业的不断改造升级，企业需要面对的是瞬息万变的市场环境和日益激烈的线上线下全场景竞争，还有快速更新迭代和可供选择的新技术和新工艺。为更好的适应时代变化，确保企业在复杂的竞争环境中脱颖而出，就需要提升企业的资源优化配置能力和应对市场的敏捷性，提高市场竞争力。管理会计是结合运营管理学和财务会计学的相关知识，以企业资金、资本、资产等为研究对象，如企业的资产配置、资本结构、自由现金流等，有机融合财务管理和制造型企业经营活动，为企业各类资源优化配置提供决策建议，同时提供预测、决策、规划、控制和考核评价活动，服务于企业的内部运营管理，最终目标是建立科学合理的企业运营综合管理体系，提升运营效率和效益，实现企业价值最大化。借助数字化提供的数据资源和算法工具，以管理会计为核心的运营体系，能快速优化资源，及时根据市场和目标发现问题，在短时间内给出解决措施，提升企业运营的敏捷性。因此，向管理会计转型是企业面对复杂竞争环境，保障企业可持续高质量发展的客观需要。

（三）财务会计自身发展的需要

互联网技术和大数据与云计算等技术的不断发展，数字化时代的到来，越来越多的企业已经实施了ERP，实现了业务与财务流程一体化并开始建立财务共享中心来提高繁琐复杂的传统手工记账的工作效率。近年来RPA在财务领域的应用，更是直接替代了部分财务会计的核算操作。随着这些发展变化，如何在企业管理中发挥财务对流程掌握和数据理解的优势，提升财务在企业管理中的价值和作用，成为财务会计自身发展面临的课题。作为会计学的重要分支，企业管理与会计管理的融合科学，管理会计的主要工作方向是优化资源配置与流程、提升投入产出、实施风险控制和开展业绩评价，是对企业有直接经济效益和价值创造的体现。有助于企业管理者在战略规划，运营管理上得到决策支持，获得在企业内的价值认可。管理会计这些特点正符合传统财务会计在核算领域实现效率提升后的管理拓展方向，转型管理会计正成为企业财务会计在新阶段自身发展的需要。

二、当前财务转型存在的主要问题

（一）认知理念问题

在企业的管理分工中，会计工作属于职能部门工作，而非业务工作。传统企业管理者认为财务会计主要满足核算记账和对外披露报告的要求，不会直接给企业创造新的经济效益和价值，更不会对企业的经营决策造成很大影响，从而对财务会计定位产生限定，这样的认知理念阻碍了财务进一步的拓展管理领域和变革发展方向。同时在财务会计人员自身的认知理念上，也有将工作职责局限在资金、资产、会计和税务领域的情况，对陌生的知识领域和业务领域有畏惧感，主观上限制了向管理会计转型的意愿。

（二）数据孤岛和数据治理问题

在企业经过多年的信息化推进实施过程中，由各专业部门的需求形成了大量的信息系统。这些信息系统由各专业部门负责和日常管理，导致企业内大量系统数据口径不统一，规范不统一，流程不贯通。系统之间的数据调用和即时同步效率低甚至形成壁垒，既降低企业的运营效率又影响端对端流程的统一协调与管理控制的有效性。由于企业对数据作为资产的认知不足，缺乏数据治理理念，在信息化推进的过程中，主数据编码的统一性与标准化没有明确的管理和设计，导致同一物料、同一供应商、同一客户、同一科目在不同的信息系统中有不同的身份标签，以至于在进行大数据获取、全流程运营分析时无法进行同口径对比和敏感性分析。类似的情况造成管理会计难以实际发挥作用，也客观上阻碍了财务会计向管理会计转型的步伐。

（三）业务财务融合不畅问题

首先，业务人员与财务人员的关注点不统一。业务人员更多的关注外部的竞争环境、机会获取、结果达成。财务人员更多关注内部流程、风险防范和达成结果的成本费用投入。这些传统的关注差异导致业务人员往往认为财务是以“业财融合”的方式，来提出管理要求，影响业务拓展或者担心触动业务人员的利益，这种业务与财务的对立和矛盾，造成融合不畅。其次，业财融合意愿不一致，融合深度有限。只是财务向业务靠近，单方面主动，缺乏双向融合，大多采用点对点，项目对项目的业务与财务融合方式，导致业务与财务的融合深度非常有限。最后，业务与财务融合缺乏信息系统的支撑，缺乏有力的过程流程抓手。由于在信息系统中对财务参与的节点设计缺失或不合理，财务没有在业务流程的过程中参与到业务决策中去，以至于对业务缺乏全面深度的理解，无法提供有效的决策支持建议，也影响了双方融合的意愿。

三、对财务转型相关举措的思考

（一）积极转变企业财务会计管理理念

企业应首先对财务会计和管理会计进行充分的理解，区分两者的差异，充分认知管理会计的重要性和对企业经营生产活动的支持作用。然后还要充分洞察到，在数字化时代，财务转型模式的创新，需要财务会计人员增加掌握管理会计、统计、大数据、数据分析挖掘、深度学习等多种技能，熟悉企业的全过程运营流程，了解企业所在行业的发展状态和企业的竞争环境，才能发挥为企业战略和经营决策提供有效支持的作用。在企业内建立向管理会计转型的理念主要包括：第一，数字化时代，全场景的线上线下业务，实现了产品、客户与内外部场景的数字化，营造了全新的经营环境，财务会计应向数字化、智能化方向转变，有助于实现人、财、物、数据（数字化时代的重要资产）的资源价值优化。第二，财务会计的普通记账核算模式要向战略管理和创造价值的职能转变，既要参与到企业战略决策的支持中，还要直接参与到企业的价值链管理过程实施价值创造的工作。第三，财务管理要从传统的事后管理前移业务前端、参与全过程管控的事中管理，参与数据挖掘、分析的事前预测。

（二）转变工作职责，制定转型的规划和发展目标

通过实施财务共享等方式将财务核算工作进行归并和集中，提升财务会计的核算效率，降低核算人员占财务总体人员的比例。将更多的财务人员配置在具有管理会计工作职责的新岗位上。管理会计的工作职责更多的涉及企业的整体经营情况的控制、分析和决策，要把管理会计的内容划分到这些新的财务财务岗位上。同时明确管理会计和财务会计之间的界限，根据企业的发展经营需要来设定转型的发展规划和发展目标。将为企业实现更多的价值创造和可持续发展作为总体方向，引领财务会计转变工作内容。将对经营数据的收集和经营流程的优化、有效管理数据资产、提供预测和决策支持、参与决策等作为发展目标。

（三）变革组织架构，培养复合型财务人才

将财务会计组织由内部专业分工类型，向面向客户的服务与价值创造型的复合型组织转变，即推动财务会计职能由“财务会计核算事务型”到“管理会计价值创造型”转型。在统筹财务组织、人员、制度、信息化建设的基础上，重塑财务会计的职能及组织，逐步构建财务会计职能、管理会计职能和共享中心分工明确、融合发展的财务管理职能组织架构。实现专业对接管理领域与业务支持对接内部客户的矩阵式组织结构，从财务会计体系建设和管理会计体系建设进行组织发展定位，财务会计职能组织主责完成会计、资金、税务、资本的COE职能;管理会计的职能组织主责完成价值创造和管理会计职能。通过变革组织架构，在有效提升财务会计专业性的同时明确管理会计责任，实现全流程支持业务的同时全面建设财务流程规范，以充分发挥财务会计向管理会计转型后的职能作用。加强财务会计人员的理论知识培训和实践工作指导，积极培养和引进复合型人才。引导通过财务人员引进和外部学习的方式获取管理会计理念。在财务体系内部，将管理会计的重要性向每个财务人员进行传递，培训具有管理会计的专业知识和技能的复合型财务人员。

（四）推进业务财务融合，贯通业务与财务流程

首先，推动业务与财务人员都要跳出各自的思维框框，充分认识业务与财务融合的意义，努力消除认知差异。业务负责人应该是半个财务专家，理解财务知识无需纠结会计处理，知晓业务对财务的影响，不求精细。财务则需要进行思想变革，改变模式，发展跳出财务看财务，看懂业务看财务的能力，做业务前进方向的引领者，通过全局视角，区分轻重缓急。其次，在企业内形成总体融合目标，变革财务组织，在流程中参与业务的决策与控制，实现财务团队与业务团队的双向融合。第三，建设和改造信息系统，实现业务、财务、信息化三位一体数字化运营系统。财务除了要关注业务数据更要参与到业务管理中去，在整个生产经营过程中运用大数据的算法和工具进行分析，支持业务决策，实现资源流、资金流、信息流三位一体的资源优化管理，以提升企业运营效能。

（五）加强数字化技术平台的建设与整合，形成数据中枢

企业应加强数字化化转型建设，打破部门和成员单位之间、专业信息系统之间的数据壁垒，贯通业务数据、财务数据和管理数据，确保所有信息系统的数据出处一致，数据标准统一，提升数据的共享价值。在财务领域专业职能向数字化、智能化方向发展，逐渐构建智慧财务系统体系，如智能报账系统，用电子单据取代纸质单据，报销单据通过APP完成移动实时填报，领导线上审批，大大提高用户填写报销效率和管控规范性，实现全流程数据的结构化管理。智能财务服务系统，提供自动实时记账、报税、资金管控、预算管理和财务分析等智能财务服务。在企业整体数字化转型建设中，将财务系统与数字化生产系统、营销系统、物流系统、质量系统等壁垒打通，形成全流程全场景覆盖线上线下的企业数字化平台体系。在此基础上，建设数据中台，成为企业的数据中枢，以支持管理会计，对结构化标准化的企业数据资产进行管理和分析运用，助力企业高效决策。

综上所述，在数字化时代的背景下，企业已经开始逐步具备收集、存储和有效管理数据的能力，为管理会计的实施提供了数据资源，共享中心的建设和RPA的推广应用为财务会计转型管理会计提供了有力的基础条件。大数据与人工智能的技术应用为管理会计在各种场景下参与流程管理，提供决策支持提供了算法与工具。管理会计作为融合现代管理与会计管理，能为企业领导管理人员提供管理控制决策的应用学科，借势数字化发展提供的数据和算法，对保障企业的经济效益和可持续性，发挥越来越重要的作用。财务会计向管理会计转型既是企业适应发展环境提升管理水平的需要，也是财务自身发展的需要。因此重视管理会计的作用，转变管理理念，通过建立数据中台，推进业务与财务融合，变革传统财务会计的组织架构，实现财务会计向管理会计转型，将是制造型企业适应数字化时代的竞争环境，提升企业財务管理水平，支持企业可持续高质量发展的重要途径。

参考文献：

[1]陈春花.企业数字化转型真正的挑战是心态问题[J].上海国资，2021（06）：24-25.

[2]张玥.数字化时代的财务转型[J].财会学习，2021（28）：41-42.

[3]杨晶.管理会计在制造业企业应用中的问题研究[J].中国外资，2020（06）：64-65.

作者简介：

邢健，男，汉族，山东淄博人，1977年3月生，本科学历，中级会计师，研究方向为财务管理。