企业税收筹划与财务管理的相关性分析

（渭南师范学院 经济与管理学院，陕西 渭南 714000）

企业财务管理需要迎合市场实际情况，在企业运营中渗透到各个环节当中，从而影响到最终的市场决策。税收筹划在企业财务管理中有着非常重要的影响，其能够直接对企业整体经营策划产生影响，同时，也能够反映出企业的运营状况以及财务决策信息。所以，企业税收筹划与财务管理之间的相关性是极强的，要能够发挥出税收筹划在财务管理中的积极作用，从而合理有效地为企业降低相关的税收风险，在最大程度上利用税收筹划，来合理分配企业的财务资源，从而进行合理避税使企业的经济利益最大化。

一、企业税收筹划的含义与实际作用

企业税收筹划的含义：在当前企业发展过程当中，更多的企业更加重视对经济效益最大化的运营管理。通过各式各样的财务管理，来提高企业的价值，以此来保证企业能够健康有序可持续的发展。因此，企业应该结合财务管理对内部的财务决策以及外部的理财环境，作出相应的管理方案。我国税收法规是当前企业，财务管理的重要基础与依据，市场经济的变化以及竞争环境的转变，都会直接影响到财务管理的相关对策，在开展财务管理工作时，由于企业经济不断增高，其受到税收的影响也随之增高，因此便需要将纳税成本与企业收益，结合考虑综合分析，才能够做出有效的财务管理计划。所以，税收筹划在现代企业财务管理中有着非常重要的影响。企业税收筹划是指，在企业纳税之前，结合相关的法律依据进行研究分析，使企业的经营活动与资金使用情况，在遵守相关法规的前提下，对纳税事项作出预先的调整与计划，从而有效控制企业的纳税金额，使企业合法的税收收益最大化。因此，在企业财务管理中，应当结合税收筹划进行开展，利用税收筹划，来不断扩大企业的经济效益，使税收筹划与财务管理形成战略关系，在符合法律的前提下来为企业带来更高的经济效益，促进企业良好的发展。

企业税收筹划的作用：企业税收筹划，能够在企业发展过程当中通过合理的避税来提高企业的合法收入。例如a企业是从事印刷纸张的辅助企业为增值税的一般纳税人，企业的销售业务主要是纸张与其他的辅助印刷材料等，但其自身并没有印刷的设备，在某年，a企业以销售的形式将一批纸张售于b印刷厂，定价为100万元，而b印刷厂是增值税的小规模纳税人，通过将a企业的印刷纸张，印刷成成品后进行销售。而在整个销售过程当中，是由a企业向购买印刷成品方开具在涉诉金额范围内的增值税专用发票，由购买印刷成品方来直接将货款支付于企业，这样b印刷厂赊欠a企业的贷款就由购买印刷成品方来支付。a企业最终为印刷厂所开具的增值税专用发票共计款额为120万元，税额为20.4万元。从税收筹划角度来看，a企业可直接将纸张售卖给购货方，购货方再向印刷厂进行委托印刷，而从以上案例来看，仅就a企业与印刷厂其最终产生的税额不仅不能抵扣，而且印刷厂在销售时还需要支付3%的小规模增值税，这样一来就会大大降低a企业与b印刷厂的收入。而如果进行税收筹划，由a企业委托印刷厂对120万元的纸张进行成品印刷，b印刷厂最终给供货方定价为140万元，其中120万元为纸张费用，另外20万元为印刷费用，那么印刷厂便可以在当地的税务局开具20万元增值税专用发票，其中还有0.6万元可抵扣的税额，也就是说a企业需向印刷厂支付20.6万元的印刷费用，最终a企业再将这批印刷成品售于购货方，最终所取得的货款为163.8万元，其中有23.8万元是可进行抵扣的销项税。通过这样便可以节省之前不可抵扣的20.4万元，同时还有23.8万元可进行抵扣的销项税。如下图展示，是税收筹划在企业中的作用

二、企业税收筹划与财务管理的相关性

（一）企业税收筹划与财务管理在目标上的相关性

企业的税收筹划与财务管理从根本上讲，都是为了能够使企业的经济利益最大化。两者的最终方向都是为了能够降低企业的财政风险，在目标上存在着递进性的关系。因此，企业的税收筹划可以说是财务管理中的一个重要分支。其中，税收筹划主要是从税务方面降低企业纳税资金成本，基于相关的税收法律法规，在符合法律的情况下有效地降低纳税金额，从而提高企业的合法税收利益。财务管理主要是为了能够使企业的内部资金得到更加合理地使用与流动，从而减少企业在财务方面的风险获得最大的利益输入。由此可见，在一定程度上，企业的税收筹划，是为财务管理服务的。总之，企业税收筹划与财务管理，在企业的目标上是一致的，都是为了避免出现分歧，避免公司出现财务风险，使公司的利益最大化，促进企业的可持续发展。

（二）企业税收筹划与财务管理在内容上的相关性

企业财务管理，主要是从企业的筹资、投资、经营与股份分配上进行管理的。而税收筹划虽然与财务管理在这四部分中的作用存在着差异，但是，与之又是密不可分的联系，对其有着极其重要的作用。在企业进行投资时，首先，需要通过相关的法律法规核算方式进行对企业最佳有利的方案来进行筹资，从而有效地降低税收对企业经济利益的负面影响。例如，企业主要交的税费：营业税=服务业收入×税率为5%（适合所有服务业的企业）（月报）；增值税=商品销售收入（不含税）×3%（适合小规模纳税人）（月报）；增值税=商品销售收入（不含税）×17%－进货金额（不含税）×17%（适合一般纳税人）（月报)；应纳城建税=应纳增值税+营业税×7%（月报）；应纳教育费附加=应纳增值税+营业税×3%（月报)；4、堤围防护费：营业收入×0.1%（各地征收标准不同，有些地方不征收）（月报）；应纳地方教育费附加=应纳增值税+营业税×2%（各地征收标准不同，有些地方不征收）（月报）；所得税=利润总额×税率为25%（季报）；（符合条件的小型微利企业所得税税率为20%，小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元）。

对员工的个人所得税进行代扣和代缴，无论员工的工资是多少，都要进行实时的全额申报，对按照员工工资来计算所应当缴纳的个人所得税的税额，扣除员工应当个人承担的，如社保等项目，再减去允许扣除费用后，为员工的应缴纳所得。通过科学合理的税收筹划，还能够在企业投资过程当中所获得的收益税务资金得到降低，从而使利益最大化。在经营过程中，通过税收筹划能够有效避免企业在税务方面的风险，从而促进企业的发展。另外，税收筹划还能够对企业在股份分配上有直接的影响。因此，虽然税收筹划与财务管理存在着一些差异，但在内容上，却是息息相关的。

（三）企业税收筹划与财务管理在职能上的相关性

首先在职能上税收筹划主要是为了能够降低企业的纳税金额，财务管理主要是对公司的财务决策、资金使用计划以及资金控制等方面，进行有效合理的安排。税收筹划是财务决策中的重要内容，无论是从决策者、决策对象、决策信息、决策理论等方面，都有着与财务管理相关的特点。两者在其中互相影响，而又缺一不可，将两者通过科学合理的融合，能够使两者之间达到相互促进的效果。总体而言，税收筹划是在法律允许的范围内，尽可能地避免企业的纳税金额，从而帮助企业的利润最大化。财务管理是从资金的使用方面，来加强资金的流动性与使用效率，从而实现企业的可持续发展与利益，最大化的收入。两者的职能，都是为企业经济利益发展而作出贡献的。因此在企业发展当中，税收筹划与财务管理都是使企业能够正常运转的重要保障，两者相辅相成，相互促进，使企业能够在发展过程当中更加顺利。

（四）企业税收筹划与财务管理在融合上的互动性

在企业中将税收筹划与财务管理进行相互有效的融合，使其能够在企业资产方面起到相辅相成的作用，使税收筹划能够对财务管理起到一定的促进作用。因此在企业的发展过程当中，应当加强对税收筹划与财务管理的融合，使两者都能够在企业的资金方面发挥出其最大的作用，从而帮助企业向更好的方向发展。税收筹划，帮助企业通过合理的避税，来降低税务方面的资金投入，同时还能够有效地降低企业在税务方面的风险；财务管理，帮助企业，合理分化资金流向，以及资金投入等各种问题，从而使企业的资金能够在投资过程当中不断地获取利益，使经济效益得到有效提升。因此，税收筹划与财务管理的有效融合，能够共同帮助企业，在资金方面以及经济收益方面得到全方面的提升。另外，除了两者融合性以外，在企业发展过程当中，税收筹划与财务管理还有着互动性，前者能够有效地提高企业财务管理的水平，后者能够有效地制约税收筹划的实施。总之，两者在企业发展当中都有着非常重要的作用。

结束语：

综上所述，企业在财务管理过程当中，如果科学合理地开展税收筹划工作，能够使企业在符合法律降低纳税成本的同时，还能够有效地提高企业的经济效益。因此在企业发展过程当中，应当对财务管理以及税收筹划进行充分的了解，综合其中的相关性，将两者进行充分的融合，发挥出两者共有的作用，使两者能够在企业发展中，做到相辅相成，相互促进，从而使企业在经济效益方面，取得最佳的效果。进而帮助企业在发展过程当中获得更高的经济收益。