现代服务业税务管理筹划研究

黄小芳

[摘 要]在“营改增”政策的执行下，为现代服务业企业带来了机遇的同时也带来了挑战。现代服务行业应当积极学习“营改增”政策的具体内容，充分了解改革后的税收筹划的详细实施细则，要及时根据政策内容，改变企业税收筹划，降低企业的税务负担，实现企业利益最大化。文章将结合“营改增”的意义，对现代服务业现有的税务管理缺陷进行分析，为现代服务业的税收筹划提供一些有效策略。

[关键词]“营改增”;现代服务业;税务管理筹划

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.03.164

根据国家颁布的“营改增”试点通知，改变了现代服务业的税收方式，可以从根本上杜绝企业营业税重复、多次征税的现象。现代服務业作为第一批改革的行业，必须对税务管理进行调整，才能降低服务业经营成本，提高服务业的经济效益。但是一些现代服务业在实践中因自身的局限性，对“营改增”这一政策理解不到位，导致没能结合政策积极开展税务管理筹划活动，这对企业来说是有损害的。

1 新政策对现代服务业的重要作用

“营改增”最初就是在现代服务业和交通运输业这两个行业进行试验推广，现代服务业作为政策的“享受者”，可以通过税务筹划降低企业成本，还可以通过管理税收筹划、优化产业分工，促进现代服务业的进一步发展。

1.1 现代服务业通过税收筹划可以优化产业结构

随着2012年“营改增”的落实，在实施的过程中会逐步打通二、三行业的增值税抵扣链条，这不仅可以促进行业的专业分工和协助，也有利于现代服务业和工业进行深度融合，从而形成完善的且产业配套的体系，促使产业不断升级，优化产业结构。

1.2 降低现代服务业的税收负担

从税收制度本身出发，“营改增”将原来对营业额的征税改为了对增值部分进行征税，从字面意思也能看出这一改变缩小了税收范围，同时也可以避免重复征税。减轻了企业的税收负担，有利于促进现代服务业的发展。

2 现代服务业税务筹划的问题

随着“营改增”的推行，现代服务业中的税务管理方式方法已经不再适合企业发展的需要，在新政策之后，企业要积极地调整税务筹划方案。

2.1 现代服务业的税务筹划对新政策规定的范围不清楚

现代服务业要根据政策进行税务筹划，就必须要了解政策中规定的范围，一些企业在实际操作中对规定的范围认识存在偏差，产生了误解。也有些企业对于自己从事的工作，不能很清楚地明确它的性质，主要是因为，这些企业在生产运作中往往包含有不同领域的工作，这其中不是所有领域都是在新政策的适用范围内，这就要求在税务筹划时，企业要区别对待，但是由于企业自身对工作性质认识不足，常常产生混乱，影响了税务筹划工作的正常开展，导致新政策在企业的税务筹划中得不到很好的落实。比如，在实践中，一些服务企业对混合销售行为和兼营行为区分不清，甚至是不作区分。

A公司经营的主要业务是生产和销售门窗，兼营门窗安装。在2015年7月，A公司向B公司销售门窗得到的销售额是32100元，因为B公司安装门窗得到了8450元。在2016年A公司又向C公司销售了门窗取得销售额21600元，此次并未为C公司安装，在三个月后，C公司自己又另外购入一批门窗，A公司为C公司安装取得了4300元安装费用。

根据新政策中规定的只要一项销售涉及货物又涉及服务的应当是混合销售，那A公司的这两项业务都应当按照销售货物的13%缴纳增值税。但是如果根据税法规定的“兼营”去定性A公司的这两项业务，A公司从事了不同的销售行为，既销售了产品又销售了服务，这两笔也满足兼营的规定，若是按照兼营的税法A公司两笔业务中的销售货物的销售额需要缴纳13%的增值税，然后其安装费也要按照规定缴纳销售增值税。由此可以看出，不同的工作定性适用的税额不同，因此企业在进行税务筹划时应当明确区分兼营和混合销售的本质区别，把握企业的工作性质才能更好地管理企业税务。

2.2 现代服务业中一些企业不能清晰地认识自己的身份

在现代服务业中，一些企业要想在新政策下为企业制定出减少支出的税务筹划，必须要认真学习新政策的相关规定，清楚地明白它的具体含义，包括明晰企业的身份等，才能让税务筹划工作跟随新政策一起改变。如果为了方便省事，仍然沿用以前的方式进行税务筹划，这对企业发展是十分不利的，甚至会影响到整个现代服务业的发展。随着新政策的实施，一些企业因为缺乏基本的认识，在工作中不能明确区分自己在纳税中是纳税人还是负税人，甚至一些小企业无法正确区分自己是一般纳税人还是小规模纳税人，在对自己纳税身份上产生疑惑，税务筹划工作自然会受到影响，这都是由于企业无法适应新政策的体系，税务筹划工作是不会影响企业的发展，也不利于新政策的推广。

3 现代服务业税务筹划的建议

3.1 规范企业的财务核算，加强企业的税务管理

在“营改增”的推广下，现代服务业企业要不断地规范财务核算制度，才能更好地适用新政策。例如，在增值税和税额的抵扣上，企业应当在核算中注重企业增值税缴纳的计算方法，才能更好地进行核算。税收政策的改变影响是广泛的，在企业税收活动中，不仅要关注企业的经营管理，更要注重企业的税收管理活动，在管理中明确各个相关部门的责任和义务，从根本上提高企业的税务管理水平。

3.2 积极学习新政策，有效利用各种税收优惠

税收政策的改变会给现代服务业带来许多优惠，在对企业进行税收筹划时，首先要积极学习，清楚地了解税收政策的规定。然后在严格按照规定的要求，找出增值税税收优惠的相关规定，现代服务业中的企业可以根据这些相关规定和有利条件，积极采取相应的措施，避免企业重复征税，降低企业的税收负担。例如，因为新冠肺炎疫情的突发，国家对湖北及湖北以外的小规模纳税人进行了阶段性的减免。自2020年1月1日起，企业和个人通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品，允许在计算企业所得税或个人所得税应纳税所得额时全额扣除。这就要求小规模纳税人在工作时要结合政策的变动方向，考虑这些变动对税收的影响，从企业自身整体进行规划和布局，细致全面地考虑企业的各种活动中涉及的税收制度，进行统一的税收筹划，使税收优惠得到最大化的利益。

3.3 注重企业财务人员职业素质的培养

我国的税收制度在不断改变，税法也在逐步地进行完善，对企业的避税逃税行为的管理越来越规范，在企业进行税务筹划中，既要保障最大限度地降低企业税收，又要不违反税收的相关规定。这就需要企业的财务人员不断提高财务管理水平，企业在管理中应当注重对财务人员的培养，丰富人员的专业知识和实践能力，有意识地加强财务人员的职业素质，才能在工作中及时发现问题，为企业做出合理的规避方案，完善企业的税务筹划。

4 结论

现代服务业的税收筹划受到很多不同因素影响和干扰，现代服务业企业在进行税务筹划时，应当积极利用新政策的优惠条件和相关规定，在保证合理合法的情况下从企业生产经营的各个方面进行整体布局和规划，利用各种相关的优惠措施，在公共卫生突发事件等新形势下，间接降低企业的税收，为企业减少成本，增加经济效益。同时，需要企业的财务人员不断地提高自身的专业水平和职业素养，才能更深入地做好各项分析，更精准地做好税务管理和筹划。

参考文献：

[1]杨丹丹.多角度探讨税务筹划与会计处理、财务管理的关系[J].纳税，2020，14（4）：55，58.

[2]郑鸣.“营改增”改革背景下供电企业税务筹划管理的策略研究[J].纳税，2019，13（18）：31-32.