试析企业财务管理中的税务风险成本控制策略

金蕾

摘要：新时代我国经济形势发展变化速度较快，为适应市场，提高自身竞争力，企业应积极引入先进科学的思想、方法开展财务管理工作，提高效率，有效规避税务风险，降低企业生产运营和投资活动所需成本，为企业带来更好的前景，促进自身发展。文章对企业面临的税务风险进行了详细描述，并据此提出有效的成本控制策略和合理减税方法。

关键词：企业财务管理;税务风险;成本控制

随着我国社会主义特色经济的发展与建设，企业数量逐渐增加，竞争加剧，为能够在市场中站稳脚跟，保障稳定发展，企业必须对目前的财务管理工作进行审视，充分研究税务风险，并据此制定合理的策略，改革管理模式，贯彻落实规章制度，从根本上提升财务管理水平。

一、企业财务管理中的税收风险

（一）方法不得当

多数企业在财务税收管控方面缺乏有效方法，只能在较窄的范围内进行选择，财务管理人员不能针对国家现有经济政策与税务法规、结合企业发展现状，得出科学合理的发展方法，制定规划，指导企业经济活动的进行。如今的税收风险管控仅限于风险业务处理，而不是进行前瞻性预测，也没能有效结合税收筹划，降低风险。

（二）管理不健全

部分企业中缺少完善的财务管理体系，没能组建高素质队伍完成对税收风险的研究与管控，在对人员业务划分、责任指定方面，缺乏有效规定，致使财务管理人员中存在严重的责任交叉与不明，当企业出现财务方面的漏洞时，不能及时寻找责任人进行追责

（三）管控不到位

企业通常需要进行投资活动和资金回收，高额、持续的投资会在资本性投资中得到使用，筹资风险与投资风险密不可分，并与税收存在较强关联，企业通常面临多种投资和筹资方式，如发行股票、融资租赁等，其对应成本与税负金额都有较大差距;此外，随着消费者理念的变化，存货变现风险逐渐提升，企业库存过多可能会导致资金滞留，信用销售风险等也会影响企业发展。不少企业都对上述问题缺乏重视，没能采取有效的风险管控策略，致使在经营中困难重重。

二、企业管理中的税收风险成本控制策略

（一）采用税收筹划

1. 含义与详细分类

税收筹划指的是合理避税，也就是企业通过对自身财务管理方法进行优化，根据国家法律调控经济活动，合理减少应缴纳的税款金额，从而节省一批资金，促进自身发展。税收筹划与偷税漏税有着本质区别，即有着符合国家相关税务法律的前提，是在企业进行生产经营活动和选择投资方向之前的调整，而非在完成活动后采取措施。另外，税收筹划内容丰富，还包括税后利润最大化、企业价值最大化等，能够帮助企业有效降低税务风险，控制成本，提升经济效益。其详细分类有以下几点。

（1）节税规划

节税规划是指在我国相关法律允许的范围内，对法律进行深入的解读，从中寻找有利条件，充分利用固有起征点、减免税等法律条文，在不违反我国立法精神的前提下对企业内部生产经营与投资进行规划，使所做决定向着优惠政策靠拢，获取税务减免资格，从而减少需缴纳税额，甚至达到免税效果。该方法可大幅降低企业税务费用，规避风险，为企业节省资金，效率较高，是常用税收筹划方法。

（2）转嫁筹划

企业在进行生产经营活动时，必然会与其它团体或个人合作，可通过纯经济手段调整产品价格，实现税负的转移，使其它团体或个人承担部分或者全部税务费用，为企业自身减轻负担。例如，在商品流通环节，可以适当选择购进价格较低的厂商，并提高销售价格，将税负转移给供货商与消费者，保障自身经济效益。转嫁筹划的影响因素较多，能否顺利完成、以及能够转嫁的赋税金额，取决于产品在市场中的需求弹性、供给弹性、国家法律条文等，企业应结合自身发展现状，合理制定方案，切实提高转嫁的成功率和转嫁赋税金额。

（3）涉税零风险

企业面临的税务风险，很大一部分都来源于错误账目引发的后续问题，若能够给出一目了然、一丝不苟的账目，保障其中所有涉及纳税申报的项目都毫无破绽，完全合理，缴税及时且足额，不存在任何违规违法、偷税漏税行为，就能够实现涉税零风险或者将风险控制在极低的程度，意味着企业将不会因为税收问题而受到任何处罚，或处罚能够忽略不计。涉税零风险并不能为企业减轻税务，但却可以减少由于账目出现错误而引发的补税等后续问题，避免遭受额外损失，从而间接节约运营资金。另外，若能够实现涉税零风险，企业在社会上会建立良好口碑，在业内获得认可，因此拥有更多机遇，能够得到合作者青睐。在同等条件下，就能够比其它同类型企业的收入提升，得到更好发展。

（4）避税规划

严格来说，避税规划并非国家支持的合法项目，其本质是利用我国现有法律的漏洞，为企业减少税负，没有超出法律允许的范畴，但与立法精神背道而驰，也不能划在合法范围内。其与完全罔顾法律的逃税漏税行为不同，并不会受到惩罚，但随着国家对法律条文的完善与优化，避税规划能够发挥的空间会逐渐减小。

2. 特性

税收筹划是在国家法律允许的范围内为企业合理减少税负的行为，主要途径是调控经济活动，制定有效策略，提高财务管理的科学性，不违反法律规定，国家长久以来都默许和支持税收筹划活动的开展。

（1）目的明确

税收筹划的最终目的是实现企业利益最大化，在整体上促进企业发展，带来更多收益和刚好的机遇，任何形式的税收筹划都应当为最终目的服务。

（2）预先行动

税收筹划必定位于企业生产经营和投资活动之前，是未雨绸缪的预先规划，企业应加强财務管理，提前根据多种因素制定发展计划。

3. 原则

（1）合法

税收筹划中的避税规划并非完全合乎立法精神，需要利用现有法律中的空白，但税收筹划一定不违背法律规定，一定在法律不禁止的范围内开展工作。

（2）高效

如今我国经济水平得到大幅提升，企业数量增加，竞争十分激烈，市场情况瞬息万变，国家也会不定期对法律进行调整与完善，可能在极短时间内，由于未能跟上市场发展和国家政策变动，就致使企业蒙受巨大损失，甚至动摇根基，因此，税收筹划必须秉持高效性原则，提高响应速度，减少所需时间。

（3）前瞻

税收筹划发生在经济活动之前，企业必须进行前瞻性预测，尽量做到未雨绸缪，得出最佳方案，保障自身发展。

4. 税收筹划实际应用

（1）资金筹集

筹集足够资金能够保障企业生产经营与投资活动的顺利实现，提供稳固基础，目前企业能够筹集资金的渠道多种多样，想要做出合理选择，规避风险，就需综合考虑多种因素，使用科学方法，其中离不开税收筹划的作用。开展前瞻性的税收筹划，深入探究税收问题对企业生产投资成本造成的影响，就能够帮助企业选择适宜筹资方法，合理减少成本、优化资金结构，确保资金链不会在中途断裂，从而提高所有者收益。目前我国有不少企业的外部资金筹集都是通过发行股票和债券来实现，二者各有特色，但若站在税收筹划的角度，债券是更适宜的选择。我国财务部颁布了相关规定，明确指出发行债券时产生的费用，如利息支出和手续费，能够计入企业的在建工程或财务费用，划入抵税项目中，在税前列支，因此对于企业而言，发行同等金额的债券要比股票需缴纳的税务费用低。还有，发行股票后，需定期向股东支付分红，此为税后支付，所得税较高，而债券则不存在此问题。因此，在选择筹集资金策略时，企业可综合考虑债券与股票带来的成本与收益，作出合理选择，若股票与债券二者收益差大于税负差，则可选择股票，反之则发行债券。

（2）生产经营

企业在生产经营活动中，需进行有效财务管理，其中涉及财务政策的制定。企业应根据国家规定选取适宜成本核算方法与数据处理方案，高效准确地完成成本计算与财务管理工作，并采取税收规划为企业降低成本、实现利润最大化。

首先，是对折旧方法的选择，在企业中，常需解决设备与产品折旧计算的问题，其计算结果会影响税收与企业利润，应选择适宜方法。我国常用折旧方法有多种，计算结果不尽相同，如加速折旧法中的年数总和法，在资产使用前期可提取更多折旧，减少企业所得税并有效推迟纳税时间，实现隐性减税，并且延缓纳税能够使企业利用该部分资金进行运营，获得利润。企业应充分考虑当下发展情况与不同折旧方法的特点，选择最适宜的一项，最大程度地减少赋税、提高收入。处于正常运营状况的企业，可考虑使用有效方法缩短固定资产的折旧年限，提升成本回收速率并获得延期纳税资格，享受政策中的便利条件。

其次，在选择存货计价方法时，也应慎重考虑，比较不同方法中的应税利润，计算对应的所得税，从而减少税负金额。如当市场不稳定，物价持续上涨时，应选取先出后进法，保证稳健性，提高企业的税后利润并减少所得税;当市场不景气，物价持续下降时，则应选择先进先出法，提高销货的成本，减少企业应税所得;若市场波动较大，价格不稳定，则可使用加权平均法等避免损失。

（二）建立完善制度

为保障税收筹划的进行，切实有效地规避和管控风险，提高企业财务管理效率，必须为其提供完善的制度保障，通过建立统一完善的流程和风险处理措施，给出有效的应急预案，围绕税负风险管理为核心开展财务管理工作，并在制度中明确指出每一位财务管理人员的工作内容、职权范围和责任，进行精细化管理，从而全面控制企业税收风险。

1. 提高人员素养

财务人员是开展工作的主力军，企业应重视对其的系统化培训工作，聘请专业人士或机构，定期对相关人员进行集中培训，提高其职业素养，介绍税收筹划的新内容，解读国家颁布的最新税务法律法规，了解行业发展现状与市场变动，总结规律，更好地对企业经济活动进行规划。

2. 定期开展检查

为确保企业内部账目的准确性，减少中饱私囊、假账错账等问题的发生，企业应定期开展税务检查，将风险扼杀于萌芽，促进企业的稳定与可持续发展，响应国家号召，遵从国家指引，为社会主义市场体制的完善贡献力量。

三、结语

在新形势下，企业面临着新的税收风险，为确保财务管理工作的效率，有效降低和管控风险，实现企业利益最大化，保障其安全稳固的发展，提高竞争力，企业必须审视当下财务管理中存在的漏洞，建设高素质的管理队伍，采取科学的方法减少税负金额，并降低税收风险。

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（作者單位：中国航发贵州红林航空动力控制科技有限公司）