中小微企业减税降费效果研究

高小鹏

近几年，我国大力倡导并深入執行“减税降费”政策，极大降低了我国中小微型企业的运营成本，这一政策目前仍在不断地向小微型企业倾斜，从而进一步扩大了当前享受我国企业所得税新型优惠政策的企业范围，助力中小微型企业得到快速发展。中小微型企业被誉为我国经济发展中的“轻骑兵”，同时也是我国创新创业最为重要的载体，尽管减税降费的政策只适用于中小微型企业，但却给整个社会带来极为有利的影响，最显著的一点就是促进我国经济的快速增长，同时使就业岗位得到显著增加。

我国“减税降费”的背景

2019年，减税降费政策才在社会各界引起热议，而实际上减税降费政策在我国已经实行约3年时间，相关数据表明，仅2017年全年我国的减税降费就超过1万亿元，在2019年减税降费总规模更是达到近2.3万亿元，占GDP总比重超过2%。本次减税降费政策执行的核心为：开展规模更大的减税工作，实现结构性减税与普惠性减税二者并行的手段，对中小微型企业以及制造业税负进行重点降低，确保每一个行业的税负只会减少绝不增加；而且还要进一步降低企业的社保缴费等一系列负担，避免企业尤其是一些中小微型企业，由于社保的负担过重、社会经济下行等原因，而无法实现简装上阵；对中小微型企业实行了减税降费的政策，但是相对应的福利不会改变，当前国际形势较为复杂且不断发生变化、外需疲软以及国内经济的增长速度逐渐放缓等情况之下，我们必须通过宏观的调控对逆周期进行调节，才可以保证我国国民经济稳定发展。

现阶段我国中小微型企业发展的状况

当前，我国国民经济开始步入到增速的换档期、结构调整的阵痛期、新政策的探索期以及前期政策的消化期这四种时期重叠的新型常态化阶段。成本大幅增加、产能相对过剩、商品生产较为乏力还有市场竞争愈发激烈的新时代背景之下，有一部分中小微型企业由于资金紧张无法正常稳定的运转走向破产。本文以我国某市为例，到2019年的12月底，本市个体化工商户的数量为208000户，私营型企业约有100000户，两者之和约占本市企业总数的99%，上述企业主要分布在电子、化工、农副产品的加工与出口、电器制造以及纺织等一系列领域中。此外，中小微型企业营收额占全市GDP的60%左右、占工业新增产值75.6%、占社会总销售额60%、占全市税收50%、占出口总额65%，另外中小微型企业还给本市创造了近80%的全新的就业机会。

我国一直在对经济体制进行深化改革，使中小微型企业存在的一些潜在问题以及困难逐渐凸显出来。近年，人民币的币值明显上升，企业生产中原材料的成本显著增加，企业融资成本也随之水涨船高，再加上人口红利消失造成用工成本的提升等因素影响，导致当前中小微型企业最终获得的经济效益受到极大影响，许多企业的产品落后或渠道受阻无法销售滞留在仓库里，使企业经营状况不断恶化，导致资金无法实现正常运转，企业很难得到进一步发展，最终中小微型企业为了延长“寿命”不得不频繁使用裁员以及停产等“消极”处理手段。通过对当前现状的深入分析，我们发现并不是单方面原因导致上述问题出现，造成该市中小微型企业出现当前这种窘境的原因实际上是多方面的。

企业外部问题

1.相关部门的管理体系较为滞后。由于该市对于中小微型企业扶持的力度相对较弱，没有形成一套完备的推动中小微型企业健康发展的政策以及法律体系。

2.土地政策不够完善。我国在近几年不断加大对于土地指标的审批及控制力度，使该市原本就不够完善的土地政策和土地需求量之间产生极为严重的矛盾，进而对中小微型企业进一步发展造成制约。

3.在科学技术以及通信网络的时代，人才成为各个企业最关键的竞争对象，但是由于中小微型的企业规模相对较小，在人才竞争过程中往往只能被动地占据下风，同时人才不断的流失也对中小微型企业未来发展产生制约，使企业的发展受阻。

企业内部问题

1.当前中小微型企业很难实现融资，无法得到银行的融资。现阶段，中小微型的企业因为自身的规模较小，所以很难通过债券以及股票等诸多形式来开展融资，仅仅只可以借助银行的贷款还有民间的贷款来勉强维持资金正常周转。有相关的数据显示，截止到2019年的10月底，该市中小微型企业贷款的总余额是5000亿元，这占据了贷款总份额的18%左右，同比于去年增长的速度是30%。当前常见的信贷支持很难再去满足我国中小微型企业对于资金的需求，进而制约了中小微型企业进一步的发展。

2.中小微型企业缺少丰富的市场意识。由于中小微型企业自身的素质相对较低，并且缺乏相关的市场意识，因此很难对抗大型风浪造成的冲击，倘若市场的环境出现了较大的变化，那么企业整体的效益就会出现大幅下滑，最终对企业自身发展产生制约。

3.经营管理的模式较为落后。当前部分中小微型企业依旧在使用着家族式的管理模式，并未理顺企业的所有权以及经营权之间的关系，进而导致企业的所有者对于经营者的约束不够完善等问题得不到及时的解决，最终被搁置起来进而影响企业进一步的发展。

对中小微型企业实行减税降费的效果

推动了中小微型企业进一步的创新与发展

我国实行“减税降费”政策最主要目的就是要最大程度降低企业运营的成本和负担，让中小微型企业能够获得更加丰厚的效益。例如，我国对科技与高新技术类中小微型企业亏损的转年限进行科学调整，由当前正在实施的5年转变成10年，同时在征收印花税时减免资金账簿中的一半，对于其他账簿更是直接免去征收印花税。

中小微型企业的经济压力得到一定缓解

中小微型企业会受到自身、市场的环境以及政策等影响，所以在融资等方面会存在诸多问题。我国实行“减税降费”这一新型税收政策可以在一定程度上缓解中小微型企业当前的经济压力。首先，“减税降费”的税收政策在中小微型企业融资过程中发挥出积极作用，因为“减税降费”的重点是对中小微型企业提供政策性的支持，国家实行的这个政策导向提升了金融公司对中小微型企业经营的信心，金融公司在为中小微型企业办理小额贷款时能够免收金融公司的增值税，还能在所得税的税前扣除掉贷款损失的准备金，这一方式又进一步激励金融公司对中小微型企业提供金融方面的支持，让中小微型企业可以很容易地向金融公司提起融资请求，最大限度地降低融资的成本，有效缓解中小微型企业资金方面的压力。并且，在减税降费政策里还对养老保险缴费比例进行适当下调，减少企业对于养老保险的支出费用，降低中小微型企业税费压力等同于降低了对于企业资金占用的比例，实现缓解中小微型企业经济压力的目标。

提高中小微型企業市场竞争力

对于税收政策不断的倾斜以及调整来说，它有助于中小微型企业市场竞争力的提升，这一点具体表现为减税降费的减税不仅是在一些直接要交的税，在一些间接产生的税费中同样进行了减免。中小微型企业缴存的增值税越多，他们生产的成本就越高，产品物价随之提升，但是借助减免中小微型企业的增值税便能够有效降低企业生产的成本，在一定程度上降低物价，让中小微型企业在激烈的市场竞争力更具优势。

提高了中小微型企业的“满足感”

在我国国民经济系统，中小微型企业是基础细胞，它的活跃程度直接反映着国家经济是否呈现着良性发展。减税降费政策的广泛实施，取得的效果较为理想，但是，减税降费政策仍旧存在一定的缺陷，例如政策实施对中小微型企业也造成一定的消极影响，这项政策对于中小微型企业的扶持力度较大，使其安于现状，不思进取，仅去思考如何通过减税降费政策来使自己的经营成本最大限度地降低，阻碍了自身进一步的发展；另外，当前减税降费这一政策附加的条件相对较多，据调查显示，总体上减税降费效果良好，但是中小微型企业减税的占比相对较少，问题原因是中小微型企业在减税降费中免缴的税费，要大于其为了享受该政策所付出的代价。

为了解决上述问题，国家在当前政策落实过程里，与中小微型企业一起，站在各个角度去解决与完善，让减税降费政策能够更加适合发展的需求。同时税收部门也在对征税机制进行不断完善与优化，对政策的执行环节精简处理，实现透明化征税，最大限度地降低中小微型企业隐形交易的成本，让中小微型企业切实感受到减税降费带来的实惠。

结 语

中小微型企业对于我国经济的发展具有重要作用，其实现经济结构的优化以及促进就业等目标，是我国一个重要的刺激市场的主体，也是我国国民经济稳定运行的一个关键因素。我国不断颁布各种税收政策，降低税收的同时，为中小微型企业创造一个良好的发展环境，所以中小微型企业一定要尽最大努力把握好国家制造的“发展东风”，尽可能地提升自身综合实力水平，让企业实现稳定快速的发展。

（中国人民银行吕梁市中心支行国库科）