税务征收与管理模式的分析与研究

崔 蕾

（灵山卫街道办事处财政所，山东 青岛266555）

0 引言

随着国际政治形势的变化以及国内经济体制的快速发展，外贸经济变化莫测，对税收的征收与管理带来了巨大压力[1]。诸多纳税企业的营业和工作范围发生较大变化，贸易中的灵活多变使传统的税收管理模式难以满足当前发展需要。经济全球化的深入带来了很多优惠政策和技术条件[2]，促进了跨国企业的稳定运行和发展。由于经营模式复杂，给税务部门带来诸多难题。若税收管理模式存在缺陷，则难以体现信息化革命给企业带来的收益。目前，“互联网+”在各个行业和领域得到广泛的应用，结合该技术和税收管理科学理论，可有效提升税收征收与管理的效率和可靠性[3]，降低风险纳税的负面影响。

税收管理需要面临变革，如何持续推进税务创新是各级政府急需解决的问题，也是实现国家高效管理的重要措施。由于税务机关或部门对于不同领域的工作具有明显的复杂性，如何简化并准确应对基础部门的税收管理是非常迫切的。为此，本文针对当前税务征收与管理的模式进行分析与研究，提出改革方案，有着良好的社会效益。

1 税务征收与管理模式分析

1.1 最优分析

税务的征收与管理一般要满足最优理论，即同时兼顾公平与收益，具有特例性，满足复杂多变的经济发展局面。在最优条件下，税务的立法、管理制度的修正和税制计算都用通过多次验证。在数学模型方面，需要充分考虑外部边界因素，在多重因素下求解税率的最优解。一般地，最优分析的基本内容包括税种系数计算、税率求解和社会成本归纳等。

基于最优分析理论，应针对企业的行业背景得出理论上的最低耗费值。对于跨国企业，其纳税机关涉及多个国家或者部门，因此，需要对数据进行共享和传递，使企业在税务制度下充分发挥社会责任。在降低经营成本的前提下实现税收的增效是税务管理的最佳状况。目前，受官方政策影响，最优税收管理的理论分析与实际操作仍存在一定的差别。为尽量实现最优价值，需要企业与政府之间充分对接，避免信息的纰漏。对于大多数企业，扩大经营和提高生产力是重要的发展目标，容易造成资金上的紧张，这就要求企业实时知悉非对称信息，根据自身条件进行税务管理，避免风险纳税。若出现纳税隐藏，即使实现了理论上的最优管理，仍不符合企业的长期有效发展定律。

1.2 税务管理分析

税务管理与常规的公共信息管理不同，具有自身的特点与模式[4]。税务管理起源于20世纪初期，基于凯恩斯的经济学理论指导国家税务征收的制定和修正。通过多年的实践，发达国家的税务管理制度已经趋于完善，而且经济活动耗费的成本与最优化理论较为接近。然而，在经济萧条和金融危机影响下，政府的税务支出大大增加，而且对外的整体公共服务质量连年下降，影响了基础纳税人的积极性，甚至改变了部分纳税人的意识形态。由此可见，在最恶劣的经济环境下研究税务管理对于国家的稳定发展至关重要。

得益于社会主义的优越性，国内自由市场的监管力度较大，极少存在因个人主义而影响整体社会和市场发展的问题，相比其他资本主义国家，国内的资源配置更为有效，税务管理的质量和水平更高。高额的税收并不一定利于政府的高效管理，税收最终要服务于创造更多财富的宗旨。在市场经济环境下，只有国家机关给予消费者和企业完备的供需信息，才能最高效地实现国家繁荣和富强。

1.3 改革模式分析

经济的发展离不开改革和创新，我国改革开放的成功就是最好的例子。同样地，在税务改革方面，应充分重视社会组织的引导性，在最短的时间内获取人民的基本需求和高级需要，实现多方面的职能化变革，优化资源配置，充分调动生产者和消费者的积极性，实现最优管理。政府机关逐步适应新兴技术，运用了先进的信息技术读取和调动企业的运营信息，实现了实时的协调治理[5]。目前，国家职务部门更趋于微观干预，顺应市场发展，创造性地发挥社会主义市场经济的优越性。国内基础设施建设、公共服务、补偿机制等均离不开税务管理的创新改革，通过多年的有机运行，市场表现出良好的活力，疫情后的市场恢复也举世瞩目。

2 税务征收与管理模式改进措施

2.1 多元特征体系构建

在国内经济相对不发达地区，税务管理的理念和制度均不够完善，若考虑区域因素，需要构建多元特性体系，如图1所示，使其能够以多年的税务大数据为基础信息，实现税务的分类分级、信用预测、评价管理和税制修正等功能。多元特征体系可有效地缓解税权简化问题，在税务制度修正和执法过程中更好地将方针政策融合于企业、普通纳税人、个体户等，管理的缺陷不再受限于税务机关的业务水平，这也是税务征收与管理发展的主要目标之一。

图1 多元特征体系组成

在多元特征体系的实现方案上，可搭建数据监控平台，从而避免传统采集方法出现的数据偏差、延误性、和效率低等问题。系统能够有效地整合多部门的数据，基于先进的数值算法进行批量管控和预警，避免风险纳税。在系统功能设计方面，可实现税务数据管理、经营项目查询、企业项目对接、决策执行等功能。在平台创新设计方面，引入人工智能分析技术，精确整合发票数据，预测产业发展现状，便于政府职能部门反馈调节。信息融合是未来的发展趋势，多种税务的全周期监管是完善税务制度的重要辅助手段。在多元特征体系下，税务管理更为先进，监管更为充分。

2.2 财务管理系统管控

财务管理系统可大大解放人工操作，但仍需要严格的管控。针对国内经济发展现状，可重点进行信息安全方面的管控。信息安全不但满足企业和行业的相关标准，还要避免信息泄露。财务管理系统的定期升级和维护是防止信息被窃取或者修改的重要手段，也是减小企业之间恶意竞争的良好方法。在税务数据审批方面，应严格规范不同职务部门的功能指令，不能越级处理，可通过权限的设定实现。

由于税务征收与管理涉及多个流程和职能，因此，需要定期检查各个部门的功能和职责，任何部门出现问题都会影响企业的发展。应当广泛地构建税务风险预警制度，通过收集和采纳瞬态监测数据挖掘不同企业的内在危害，给出不同部门之间的协调方案，提升税务相关部门的工作效率和可靠性，减小纳税徇私舞弊的概率。通过严格的市场监管，降低人力资源成本。

3 结语

税务的征收与管理需要具有高效性和合理性，否则会大大降低经济发展效率和纳税人的积极性。在新冠肺炎疫情席卷全球的情况下，经济整体呈现出衰退现象，有的国家执迷不悟，仍执行单边主义，使国内在部分领域存在巨大经济压力。严格执行税务征收与管理制度，对于国内市场经济的稳步发展有着重要的推进作用。基于信息技术的税务管理系统将得到广泛的应用和认可，有效地解决税务问题和企业管理问题，顺应了国家的可持续发展战略。