基于内控视角下的企业税务风险管理分析

作者简介：魏金艳 （1982-），女，汉族，山东潍坊人。主要研究方向：财税政策的深度应用及税收筹划。

摘要：社会经济的不断发展，人们的生活水平明显提高，企业的规模也正在增加，但现有的企业相比，目前的企业的市场竞争压力越来越大，因此，经济危机现象的存在也表示，问题也有助于企业的正常运营的影响很容易。税务活动地展开揽活状况决定的，随着企业经济水平的提高，使企业的经济风险的影响的发展，这种现象，我国也概率降低税务风险对策的制定，并对很多企业税务内部控制和风险管理的程度越来越高。本文主要分析了企业税务内部控制和运行期间存在的风险问题，结合实际情况，提出完善的管理措施。主要是指企业缴纳税金的国家，企业的具体收入和营运状况缴纳税金，并从实际的状况，税务活动是企业的管理期间必不可少的侧面揽活，非常危险。企业营运的时间和所有的人一致的管理方式也必须应对更多的风险的措施，对企业的税务调查和概率风险管理的要求，按企业实际运行的情况来看，我国规范要求的基础上，减少企业的风险而采取的措施，完善企业的具体措施，健全内部系统;通过严格审查控制各环节的企业监督制度，降低风险。为了促进企业的税制结构管理的努力为了加强的措施进行了介绍。

关键词：企业  税务风险  税务管理

一、内部控制与税务风险的关系

内部控制是为了充分利用企业发展环境的资源，对企业的发展过程中计划的实施、章程的制定等提供制度与方法，从而促进企业目标的实现，助力企业的高效经营管理。当下企业面临的税务风险是违反我国相关的税法规定的，属于一种涉税行为，对于企业的长期发展来说是一种安全隐患，因而加强企业税务风险管理十分关键。内部控制可以针对税务风险制定，通过识别风险、预防风险等各种措施来降低风险产生的几率以及税务风险给企业带来的各种损失。总之，企业税收结构的内部控制体系是风险管理的重要环节，可以有效实现税收控制目标，帮助企业完善内部控制制度。

二、内部控制与税收保险的意义

内部控制，是指企业在一定的开发环境，获得更有效的资源，为了提高自己的利益，采取的一系列程序、计划和方法，指的是控制环境，风险评估，控制活动，信息交流和控制的五个元素。所谓“税率履行”，是指税法适用不当，不符合税收政策，从而损害企业未来的经济利益和声誉。税收风险的产生既有主观因素，也有客观因素。最突出的主观因素是企业管理层对税收风险管理意识薄弱，以“交易”代替税收思维，心靠运气，看穿开票风险、偷税漏税等行为获利，形成税收风险。最重要的客观原因是双方在税收管理信息和对税收政策应用认识上的不平衡。

三、中国企业税务风险内部管理工作存在的问题

在发展过程中，一些企业过分重视经济效益，忽视税务风险管理工作，税务管理工作与企业经营发展没有直接关系，只是积极配合税务机关部门的要求。有些企业认为，如果发生税负问题，那应该是核算部门的问题，与其他人力资源部门或生产经营部门无关。这些思想观念都是错误的。再者，企业目前所拥有的税制是不完善且有效的。韓国几乎没有对企业税务风险管理组织的建设，充分重视，对企业税务人员的基本企业的会计、出纳财税兼任的事实是，两个领域，计算财务会计工作人员责任的作用是充分的时间，精力，不申报纳税和税务风险的内部等税务工作的质量。

1、企业内部控制制度不完善

在企业发展过程中，企业面临的税务风险一般分为外部原因和内部原因。其内因是企业内部控制制度不完善、不完善。只有在企业发展的过程中建立健全内部控制制度和管理制度，才能确保企业在税务风险的过程中。提高企业内部规章制度的科学性和合理性，有效遏制企业税务风险的发生。目前，中国几家企业在发展过程中，内部控制制度和运营管理制度都不完善，表面上是正常的企业，但实际上是安全的问题，更多的细节，影响了企业的业务流程。

2、内部员工观念创新不强

在企业发展过程中，领导层对税收风险认识不足，没有依法纳税的意识。他们把所有的精力都集中在提高企业的经济效益上，这很容易给企业的发展带来税收风险。同时，有些企业希望通过个人友情来逃避纳税责任，这种偷税意识会严重影响企业的发展。企业税负的管理要从企业的领导入手。首先，要完善企业的管理，对税负进行把握和管理，才能充分发挥企业的监督管理责任。由于部分负责企业的税务人员能力有限，对政府的税收政策缺乏了解，出现了违法纳税行为，带来了税收风险。

3、企业组织机构不健全、不完善

目前中国的大部分企业的营运中存在的税务组织结构的建设是科学的合理的问题，例如，而是专门负责整个企业的组织结构的建设管理部门和部门设置处理，部分企业的兼职的税务职员的工作成本，减少消费，税务业务的效率较高。这些企业在长期发展的过程中，一定会出现一定的税务风险症状。

4、税务风险意识强

目前，一些企业的内部控制没有包括税务风险。企业内部没有单独的税务部门，大部分的税务业务都是由财务部门的工作人员来处理的。但是，一般是他们的主要工作内容，例如，纳税申报表和税务部门对接，白天，这些企业税收工作，企业税务活动的整体控制仍然不足，没有形成一个完整的系统，主要对企业税务风险意识不强，管理和税收的理解风险，减少企业损失。

5、缺乏内部税务风险控制和监督机制

由于企业以营利为导向，大多数企业的内部监督机制主要针对营利活动和企业从业人员，是对企业进行内部评价的企业管理和监督机制。另一方面，对于税务风险，企业的大部分业务团队和管理人员都是负责现场的财务人员。对于企业内部税务活动的核查监督机制，没有相应的对财务负责人办理相关税务业务的奖惩机制。财务负责人的工作积极性不高，只处理一些简单的税务事务，对税收政策和税法研究的积极性不足。

6、税务信息沟通不畅

对于没有及时将税务信息和风险管理信息传达给各业务部门和管理层的企业，所有相关的税务信息都由财务部门处理。因此，管理层的税收水平较低，业务部门无法充分参与业务流程的税收风险管理。从外部看，企业与税务局之间的有效沟通不足。因此，税务局将主动申报重大税务事项，共同探索对策。由于没有沟通机制，企业自身带来了潜在的税务风险。

四、从企业内部控制的角度探讨防范税务风险的有效措施

1、制定企业税务风险的内部控制和管理目标

在企业经营管理过程中，首先要确定税务风险的内部控制管理目标，从企业内部控制的角度出发，实行有效的税务风险防范意识，保证企业的稳定发展。在企业发展过程中，根据企业内部控制因素，建立适当的组织结构，优化工作流程，明确责任，发挥相互制约和监督作用。在企业内部控制和管理方面，建立健全税务风险内部控制和管理制度，可以有效规避企业税务风险。

2、加强税务风险评估

企业要提高自身的税务风险管理能力，加强对企业内部税务风险评估的税务风险预测，建立评估体系，与税务专家检查税务风险管理程序，确保税务风险防范措施的有效性。在税收风险评估中，税务领导要明确对税收风险的早期价值和评估指标，评估税收风险给企业带来的损失。企业税收风险指标包括增值税负担率、企业所得税早期负担率、增值税评价指标。因此，加强维护的评价，加强维护的监视。

3、建立健全监督评价机制

企业税务风险控制是全员参与、内部控制不断动态变化的过程，内外部审计相结合的监督机制，建立有效的各阶段税务风险管理，应加以监督。内部控制主要依靠内部审计部门对税务工作的审计监督，将工作中发现的问题整理成审计报告。同时，你可以雇佣外部检验机构的专业企业，税务律师事务所的招聘和企业风险管理机制的专业人士，如企业税务风险的外部监测，以确保税收风险企业的内部控制的有效性，确保3 d加强和完善企业的税务风险监控;可以有效规避风险。

4、提高人才队伍的职业化水平

税务风险的管理说到底还是需要依靠人员，因而在构建内部控制体系过程中需要考虑人才队伍的建设，提高人员的管理能力、管理素质以及对于风险的识别水平。随着信息化时代的到来，还要注重人才队伍的信息化能力考察。因而本文认为从以下几个方面着手：第一，内部培训，从职业角度来培训财务风险管理人员的管理水平，让他们熟悉当下的财务风险控制手段和方法，进一步提升风险管理能力;第二，外部培训，引进企业外部专业的财务管理人员分享经验，尤其是可以展开企业税务风险方面的案例分析，从专家角度来予以培训，从而提升他们的职业化水平;第三，将职业化水平的考核列入财务风险管理人员的考核，督促其职业化水平的自我提升。

5、建立税务风险信息管理系统

在信息时代，信息管理成为当前管理战略的重要转变方向。企业在税务风险管理过程中，有必要使用it，建立利用it识别风险的信息管理系统。处理与反馈。企业借助信息平台构建财务系统。税务系统协同，税务风险的识别有强大的数据支持，识别风险的回报高。以食品企业为例，根据食品企业的税负设定警告值和风险警告值，收集行业数据，

6、建立高效的内部交流机制

从内部控制的角度分析，构建相互联动的平台。如果企业有大规模的经营变化或税制变化，就可以与税制企业进行良好的沟通，得到政策上的指导和支援。通过与税收机关的沟通，企业可以更好地理解税收政策，理解税收管理程序。如果企业和税务机关对政策的理解不一致，就通过多种渠道加强沟通，完善税务业务流程，增强控制能力。所以我们需要建立高效的内部交流机制。

7、税务风险管理企业内部控制制度的主要内容

一是建立企业税收控制环境体系。税收文化建设作为企业文化的建设，和整个税收的认知能力，提高企业本身的特点，从企业组织结构、加强企业税务管理部门的内部控制制度和审计部门，与此同时，相关部门的工作，企业税务风险管理的标准化体系。第二，建立企业税务风险评估体系。从企业税收风险识别、税收风险分析和税收风险对策建设三个方面进行了探讨。第三，建立和完善税收风险控制机制。作为内部控制制度的核心内容，界定企业的税务风险点，采取适当的控制措施，使企业在人员、财务审計、程序、战略税务风险规划等方面遵守制度规定。第四，完善企业税务风险的内部控制制度和机制。具体来说，一方面，从企业税务信息交流的角度出发，建立企业税务信息酱油的沟通机制，建立企业各部门各人员之间的联系和沟通，保证正常运作。

8、狠抓税务基础管理和税收计划管理

企业税务管理制度、税务业务手册，税务核算导游，编纂税务风险，税务法律法规总集等规范性，在大数据时代，第三期的强力一票对企业管理要求更高的发票功能，其中增值税发票最为沉痛的案例不在少数。前者在发票的运用上标准化了对玻璃企业的增值单证的管理，进一步提高了收入水平，提高了发票的管理水平，减少了税收和风险。

加强企业对企业的监督管理，并附加价值税税种，企业的崛起等较高的风险管理的全面实施，特别是营业税附加价值税税税的修改后，企业的购买和销售模式的变化润水标准对风险管理等方面提出了新的要求，企业税务风险管理对重大的战略和解决方案。例如，通过建立税种数据库，可以规避因税收政策和监管政策的变更而产生的新的税收风险。同时，企业要在平衡税务风险的基础上，对工作附加值提前规划和安排，合理利用税收政策，狠抓税务基础管理和税收计划管理，实现最低纳税成本目标，实现企业价值最大化。

9、建立有效的信息交换机制

信息不均衡是税务风险发生的重要因素，企业需要加强内外有效的信息交流。内部包括部门之间、上下级之间的沟通，外部与税务机关、供应商进行交流。对于税务知识来说，它的未知性太大，税率不断调整，并且不断出台新的政策，这对于企业来说是一把双刃剑，各有利弊，我们应该从企业的实际情况出发，做好应对措施，结合内外部信息，快速高效的执行信息所带来的结果，衡量信息对企业的价值，合理利用外部资源，有效地进行各部门之间的沟通，进行协作，实现企业效益最大化，建立有效的信息交换机制，企业势在必行。

总结

随着社会经济的迅速发展，国家财政收入不断增加，税收管理面临较大压力，其中税收风险增加。韩国部分地方税务机关也认识到，改善税务征收管理质量，提高纳税人税法遵守度的方法之一就是风险管理。本文首先阐述了企业税收风险管理的基本内容和因素，然后从审计角度明确了企业税收风险管理的问题，最后从审计角度提出了企业税收风险管理措施。企业的税收收缴管理工作发生了巨大变化，加强了风险控制，作为税务机关工作的重要内容正在加强，企业也要重视税务风险管理。

据此，本文首先对内部控制与税务风险管理的关系进行了简单分析，然后从内部控制的角度研究企业实施的税务风险管理。为企业管理税务风险提供参考，保障企业稳定运营和发展。我国经济体制改革涉及到税制改革，企业面临的税收风险逐渐上升。如果企业的税务风险管理不当，会给企业带来不良影响。我国十分重视加强风险管理，并颁布了一系列风险管理指导文件，增强了企业对税务风险的内部控制意识，有效防范了企业的税务风险。因此，研究企业税务风险管理对企业的发展具有重要意义。

参考文献：

[1]樊普怡.基于内部控制的企业税务风险研究[D].华东交通大学，2017

[2]王化敏.大企业税务风险管理内控机制研究[J].企业导报，2014（09）：146+154

[3]邢黎黎.企业税务风险防范与化解[J].现代企业，2008（05）：25-27

[4]游小芬.浅析内控视角下的企业税务风险管理[J].纳税，2018（30）.

[5]邱月洪.基于企业内控视角下的税务风险防范措施研究[J].现代营销（下旬刊），2018（4）.

[6]夏溧.试析内部控制视角下的企业税务风险管理[J].时代金融，2018（8）.

[7]王晓华.基于内控视角的我国中小企业税务风险管理研究[J].中国市场，2017（21）.

[8]邓茜.我国大企业税务风险管理研究[D].西南财经大学，2012.