税务筹划在集团企业中运用

吴立彬

摘 要：税务筹划在集团企业中承担着资整合和管理协同的作用，旨在通过对税收政策的合理利用，对集团企业的相关营收资源进行整合，以一种资源一体化的方式来提升集团企业经济效益。集团企业在税务筹划工作开展过程中需要对遵循的原則以及可能出现的重点问题进行预判，并提前采取针对性的处理策略，确保税务筹划工作在集团企业中得到顺利实施。

关键词：税务筹划;集团企业;策略

税务筹划的主要前提是有关纳税主体或纳税人不触碰相关税收法律，在此基础上对已有的税收政策或者是规定进行合理利用，并设计出能够让自身纳税利益最大化的实施方案，并在纳税行为正式实施前采取一系列的生产和经营措施。对于集团企业而言，税务筹划的主要目的是对一些涉税风险进行规避，让自身的税负得到控制或者减轻。税务筹划往往需要对集团企业内部和缴纳税务有关的各种经济生产活动进行提前安排和筹划，在合法前提下实现集团企业利益最大化[1]。税务筹划的相关行为要符合税收和法律的相关规定，因此结合漏水、逃税以及偷税有着本质上的区别。

一、税务筹划的意义

（一）提升集团企业经营管理水平与会计管理水平

税务筹划有助于集团企业提高自身的会计管理水平和经营管理水平。在企业经营管理工作中，主要目的就是如何对企业资金进行合理调用，在合理的范围内对资金的时间价值进行最大限度的获取，实现成本费用降低和科学摊销，最终提升企业利润。而税务筹划就对企业的整体发展策划、投资、利润分配以及生产经营等过程进行科学筹划，让企业需要承担的税负降低，这和企业的经营管理目标不谋而合。税务筹划能够让集团企业的财务管理风险明显降低，企业税负在减轻的同时能够实现企业长远发展。此外集团企业税务筹划工作的科学合理实施，也是集团企业进行财务管理的重要手段，具有提升企业财务规范化管理水平的意义。例如企业在设置账簿记账过程中，有关财务人员需要对税法要求进行充分考虑，同时对当地税收政策、财务处理技巧以及有关税收法律需要有着足够了解，因此税务筹划的实施能够提高企业财务管理中财务人员的专业能力，集团企业整体会计管理水平明显提升。财务人员需要障碍诸多财务处理技巧和有关规定制度，更容易形成良好的工作素养。

（二）有利于提升纳税意识

税务筹划是通过合法的形式来使集团企业做到缴缓税和少缴税，使纳税人做到合法经营，提升纳税人的合法纳税意识，对一些偷税漏税的违法思想能够做出准确抑制。偷税逃税和税务筹划有着本质上的区别，而税务筹划的初衷是为了延缓缴税或者是减少缴税，这一目的的实现完全借助于合法形式，要想完成科学税务筹划，就要求纳税人员远离税收的违法行为，能够避免偷税漏税的违法思想产生，此外集团企业的税务筹划其本身就是国家税收调控杠杆取得初步成效的有力证明。

（三）有利于企业降低经营风险

此外税务筹划还有利于集团企业降低自身发展过程中所遇到的经营风险，税务筹划是在法律框架下所进行，集团企业不会因为偷税而受到有关部门的行政处罚，规避经营风险。非故意实施偷税行为是对偷税逃税法律风险进行防控的最佳手段，企业不会因为税收减少而承担刑事责任，能够避免因为不符合税法产生的经营风险。

（四）健全知识体系

最后税务筹划能够让集团企业财务部门的财经法律知识和税法知识得到提高，税收筹划过程中，要求有关财务人员对会计制度和会计法有着足够的熟悉程度，了解现行税法和相关政策，同时掌握全面的税务管理理念以及处理技巧，更有利于在集团企业内部普及相关财经法律知识和税收知识[2]。

二、不同类型集团和企业的税务筹划

首先针对不同退税业务或者是不同税率的集团企业业务，在税务筹划过程中需要进行分别纳税和核算，例如针对软件企业，需要保证硬件和软件的收分明细，并在明确抵扣明细后进行分开设账。

其次集团企业需要尽量选择一些税负比较低的地区作为自身的注册地，一些保税区和高新技术产业园区，在税收上具有不同程度的优惠规定。集团企业对注册地的合理选择，有利于各项支出进行系统筹划，并且在合法合理的前提下尽可能多记费用少记收入。

此外还需要对集团企业的转让定价制度进行进一步建立完善，从而实现合理的税负转嫁。在集团企业内部，多个部门可以通过内部交易价格的方式来为对方提供劳务或者产品，能够将失常供求造成的影响降到最低，从而实现利润最大化。具体而言，转让定价制度能够在税率不同的地区来实现税税负转移，在税率较低的地区来承担集团企业绝大部分税收，能够对企业的纳税效益做出有效保障。在合理的转让制度下，集团企业虽然整体负担没有出现改变，但总的税负在不同企业所在地区之间进行了有利的转让和改变。例如针对软件和出口企业的所得税，在筹划过程中需要将一般的销售明细和企业增殖税分开，并且在所得税的避税上需要对研发费用进行合理调整，尽量提高税前抵扣金额。

并且目前针对不同的形式、结构以及组织在税收政策的规定上都不尽相同，因此集团企业在投资建立一些新企业时，对子公司和分公司做出科学选择，避免对企业的税收负担造成不利影响。例如集团企业的分公司在当地税务缴纳工作上，在一些财务资料的公布上可以适当的控制力度，减少各种经营资料的报送，在经营方式上更加灵活。并且由于分公司并不能对法律责任进行独立承担，因此在特定机会或者是条件允许时，更容易进行定价转让来使流转税的负担得到降低。

有关税务筹划人员还需要对国家的相关税务优惠政策进行进一步了解，在政策允许范围内科学开展工作。并且在合理的范围内要尽可能缩短整体纳税税基，通过营业收入降低和生产经营成本费用增加的方法来减少企业纳税承担额。例如现行税法中对一些特殊行业的税收做出了特殊规定，高新技术产业就能得到有关企业所得税的优惠政策，农产品生产和加工企业能够得到增值税优惠政策。因此集团企业对上述政策都要合理利用，实现整体税务下降的目的。集团企业要想全面降低税收负担，还要对整体纳税税基进行尽可能的缩小，主要方法有组织结构科学选择、存活计价、合理摊销等。

三、税务筹划在集团企业中运用

（一）税务筹划的风险及控制

集团企业税务筹划同样面临着众多风险，因此需要采取适当的控制措施。例如在公司设立时，就要完成对组织形式的筹划，首先对集团企业的的总税负进行降低，其次降低企业的所得税，并且对集团企业当期的税收优惠政策和规定进行深入分析，在权衡所有利弊以后对公司的正确组织形式进行选择，规避经营风险。并且还需要对集团企业的转让定价制度进行进一步建立和完善，从而实现合理的税负转嫁。集团企业能够根据自身业务开展情况和发展阶段的不同，在各个部门之间通过内部价格交易的形式，来为对方提供相应的劳务或者产品，能够对市场供求造成的影响进行避免。转让定价制度作为一种有效的税务筹划手段，其可以让集团的整体利润向一些税率较低的地区进行转移，使集团企业整体税负出现明显降低。另外集团企业相关财务人员，还需要对国家有关税收优惠政策实施进一步的熟悉和了解，在政策允许范围内合理的开展税务筹划工作，让集团企业自身的纳税税基得到缩小，实现集团企业整体税负的有效下降。最后税务筹划的风险控制离不开一种完善的预警机制，建立起预警信息系统，对集团企业实际运营和税务筹划过程中发生的各类风险因素进行统计，对有关关键环节进行管控，通过动态化有效监督来完成风险预警。相关人员除了要加强对税务政策的认知以外，还要和相关税务机关和部门加强联系，在企业内部对税务制度做出准确解答，保证税务筹划工作相关参考依据的合理性，将税务风险扼杀在摇篮中。

（二）集团企业税务筹划的内部举措

集团企业税务筹划实施过程中，需要对有关税法变化进行密切关注，根据有关政策规定的调整及时调整税务筹划计划。同时对内部基础财务管理进行完善，保证集团企业账证的准确性，确保集团企业有关经济活动能够按照有关规定流程完成税务方面的处理。此外税务筹划工作开展过程中对专业性的要求比较高，属于高智力型财务管理，因此专业人才的素养将会对税务筹划工作开展质量造成直接影响。所以集团企业需要完善税务筹划的人才团队建设，在企业内部就相关税务知识进行更大力度的宣传和培训，从而营造稳定的税务筹划环境，让税务筹划在集团企业中得到合理化以及规范化的实施。最后还需要对有关税收优惠政策进行合理的利用，根据企业情况科学选择和运用税收规定，来达到节税的目的。当集团企业需要同时运用多种税收政策时，需要进行比较分析并且综合平衡后，根据税收利益最大化的目标做出政策选择。

（三）经营层面税务筹划

集团企业经营层面的税务筹划上，要求集团企业需要加强对延迟纳税政策的利用，将货币时间价值的特性充分发挥出来，以节减税收。在实际操作中，将缴纳的税款税额推迟时间越长，集团企业通过税务筹划获得的收益就越大，是税法相关范围许可下，是集团企业税务筹划的正常思路。同时也可以对会计处理方法进行合理选择，在前期多列支费用，同时少列支收入，在增加固定资产的同时，利用固定资产加速折旧法对成本进行摊销。并且还要对供应商进行科学选择，灵活利用增值税。另外税务筹划中有众多方法都能够对集团企业的纳税义务进行延迟，如用委托代销或赊销分期付款来对货物进行销售，通过销售推迟来让增值税的缴纳得到延缓，也是税务筹划的重要方式。

四、结束语

税务筹划对集团企业的正常运行和顺利发展有着重要的推动作用，和企业税收有关的问题越来越复杂。有关集团企业人员必须要与时俱进加强自身的学习，以宏观政策变化为基础，通过对政策的利用来让集团企业做到合法节税，帮助集团企业获得更大的利润，争取到更大的市场竞争优势，同时也是财务人员工作价值的良好体现。税务筹划作为一项长期工程，其是管理工作性质，在企业经营各个过程中都有所参与，集团企业只有指导各个部门协调配合，重视全员参与，才能达到合理合法降低税负的目的，帮助企业获得更高的利润和经济效益。

参考文献：

[1]李耀忠.浅析税收筹划在企业财务管理中的应用[J].中外企业家，2017，19（No.573）：150-151.

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[3]李巧慧.浅谈税务筹划在企业经营活动中的应用——以A集团为例[J].纳税，2019，13（07）：56-56.

[4]何光明.浅析税收筹划在房地產开发企业财务管理中的应用[J].经济管理文摘，2019，No.728（14）：181-182.

[5]李祥宝.浅析税收筹划在房地产开发企业财务管理中的应用[J].商讯，2019，No.187（33）：42+44.

[6]梁芳.现代物流企业税务管理中存在的问题及应对策略探讨[J].中国产经，2021（08）：179-180.

[7]徐丽风.新常态下企业税收筹划与财务管理相关性探讨[J].淮南职业技术学院学报，2021，21（02）：147-149.