探讨“营改增”对企业财务管理的影响及对策

赵艳

[摘 要]现阶段，随着市场经济体制的不断发展与完善，我国对税收制度进行了调整与完善，我国将营业税征收改為增值税征收，税收制度的完善，为企业财务管理工作带来了一定发展机遇，但同时也带来了一定挑战。当前企业间竞争十分激烈，为在激烈的市场竞争中占据有利地位，企业应当对财务管理工作进行革新与调整，从而应对“营改增”对企业产生的影响。“营改增”政策实施后，在一定程度上能够减轻企业的税收压力，使得企业能够获得经济效益最大化，但同时也对财务管理工作提出了新要求。在本次研究中，对“营改增”的意义进行阐述，分析“营改增”政策实施后对企业财务管理造成的影响，结合企业实际情况，提出应对“营改增”影响的优化措施，提高企业财务管理水平，实现企业进一步发展。

[关键词]“营改增”;企业财务管理;财务报表

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.28.146

当前我国经济发展空前繁荣，在这一背景下，我国税收制度也在不断变革与发展，税收制度的完善，推动我国企业不断升级与发展。“营改增”政策实施后，不仅能够减轻企业纳税负担，同时还能够推动企业进一步发展，对市场经济发展起到一定规范作用。在“营改增”实施背景下，对企业财务管理工作人员提出了更高要求，企业财务管理人员不仅需要具备专业能力，同时还需要深入了解全新税收政策，从而保证各项财务工作能够高质量开展，对企业内部资金进行有效分配。“营改增”政策在实施后，使得企业入账形式发生了转变，针对这一问题，企业应当积极构建高素质人才队伍，提高财务管理质量，保障企业高效发展。

1 “营改增”的意义概述

“营改增”是我国税务体制改革的重要内容，将营业税改为征收增值税，符合当前经济发展的需求，同时优化了企业税务结构。当前“营改增”的意义主要可从以下四个方面进行阐述。

1.1 提高企业财务管理竞争力

我国在实施“营改增”这一制度后，能够提升企业财务管理竞争力及综合实力。“营改增”制度实施后，使得企业财务管理工作的结构产生了一定变化，能够避免企业在纳税过程中出现重复征税现象，保证企业经济效益不受到影响。同时企业实际税收也会相应降低，因而企业利润将会增加，推动企业经济效益最大化，实现企业进一步发展。

1.2 理顺经济主体地位

我国在实施“营改增”政策后，我国经济主体地位将得到明确。虽然“营改增”属于我国税务制度中的一部分，但将营业税改为征收增值税后，企业竞争力将不断提升，在激烈的市场竞争中能够占据有利地位。同时在全新税收政策下，企业经济活力被充分激发，对推动企业升级与转型带来了机遇，促进企业高效发展。

1.3 有利于企业收支合理分配

在“营改增”制度实施后，使得企业收支分配更加合理，“营改增”政策使得企业经济压力相对较小，企业能够拥有一定富余资金用于投资，实现经济发展，同时还能够保障企业日常支出。企业内部资金结构更加合理，盈利能力也会相应提升。在这一现状下，企业管理者能够对财务工作进行控制以及优化。针对发展相对缓慢的企业，在当前背景下，能够获得一定发展，同时财务管理工作质量也会得到提升。需要明确的是，企业科学缴纳相应赋税，对企业竞争力提升具有重要意义。

1.4 实现经济可持续发展

从社会发展角度阐述，“营改增”这一税务制度在实施后，能够对市场需求进行一定刺激，同时推动经济产业化竞争，优化税收结构模式，从根本上实现我国经济可持续发展。针对部分混合型企业，在运用过程中，所需要缴纳的赋税比重会相对减少，企业内部资金留存数量相对较多。同时“营改增”政策实施后，对我国出口征税也产生了影响，出口贸易数量在逐渐增加，我国市场竞争力提升，与发达国家之间的差距将不断缩小。在“营改增”之前，我国企业在出口产品时，所产生的税款无法退还，这一现象则会导致部分企业放弃产品出口，而实施“营改增”后，企业在出口产品时所需要缴纳的税费相应减少，因此企业在产品出口过程中能够获得更多利润，企业经济效益不断提高，也带动我国经济可持续发展。

2 “营改增”对企业财务管理的影响分析

2.1 对企业发票管理工作产生影响

我国在实施税务制度改革后，将征收营业税改为征收增值税，企业财务管理工作中的营业税会逐渐向增值税进行转变，在这一过程中，企业发票种类会发生一定变化，因而使得企业内部发票管理这一工作模式产生变化。在传统工作模式中，企业通常需要税务发票的开票证明，而在“营改增”这一制度背景下，企业开展发票管理工作，应当依据全新税收制度管理，针对不同区间发票，例如进项税以及销项税等不同税收情况，从而进行适当变更。同时一般纳税人还需要开具普通发票以及专用发票，针对小型企业中的一般纳税人，则需要开具普通发票。在“营改增”这一制度背景下，使得财务管理中的消耗税收工作时间较长，财务人员往往需要花费大量精力对待发票管理工作。

2.2 对会计核算工作产生影响

在企业财务管理工作开展中，会计核算工作是其重要内容，同时也对财务管理工作产生重要影响。在“营改增”制度实施后，对企业会计核算工作造成了诸多影响。企业传统营业税以及附加税将转变为进项税以及销项税，这一转变，使得企业会计核算工作开展十分复杂。由于会计核算工作存在一定复杂性，导致企业在进行税额抵扣过程中将产生较大税务风险，而增值税与进项税也会面临一定增加原始值扣除的财务风险，严重制约企业进一步发展。在这一背景下，部分企业规定资产不断下降，对企业负债处理工作造成影响，企业只有加强对税务以及财务风险的处理与管控，才能够避免这一问题。

2.3 对企业财务报表编制产生影响

在“营改增”政策实施后，为企业财务管理工作产生一定影响，增加了一个全新的工作项目，而这一工作项目的增加，则会对财务报表编制工作产生较大影响。在“营改增”政策实施后，企业资产负债表以及利润收益表的编制会发生改变。将营业税改为征收增值税后，增值税会对企业负债情况以及资产科目调整产生影响。我国采用征收增值税制度后，会涉及相应抵扣处理问题，因此企业财务人员在编制财务报表时，难度较大，同时也具有一定复杂性。财务人员需要进一步分析增值税，同时还需要明确税收结果，才能够保证财务报表编制的完善性。此外，部分企业在进行财务管理报表轮流交接过程中，对税务的计算方式存在差异性，例如报表的排版不相同，对财务指标的定义不同，均会影响财务报表编制工作。