浅谈企业财务工作交接存在的问题及建议

徐莹　屈鹏飞

[摘 要]财务工作交接是企业财务管理的一项重要环节，能够确保财务工作的延续性，还能起到适度监督改进的作用，减少企业财务管理风险。目前，由于企业对财务交接工作的重视程度普遍不高，并且缺少完善的规章制度，加之财务人员职业道德有待加强，使得财务交接工作的质量参差不齐，对交接后的财务工作造成不必要的困难和影响。文章通过对财务工作交接的重要性和存在的问题进行梳理分析，提出改进建议。企业应建立健全财务规章制度，制定全面细致的财务交接流程，把握财务交接的关键因素，同时注重加强会計人员职业道德培养和执行定期轮岗制度，通过“硬件+软件”“日常+专项”的综合手段，提高财务工作交接质量，提升企业财务管理水平。

[关键词]企业财务;财务会计人员;职业道德

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.28.170

1 企业财务工作交接的重要性

1.1 法定性

《中华人民共和国会计法》第四十一条规定，会计人员调动工作或者离职，必须与接管人员办清交接手续。一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交;会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续，由单位负责人监交，必要时主管单位可以委派专人会同监交。因此，会计人员调动工作或者离职时，与接管人员办清交接手续，是法律法规明文规定的要求，也是会计人员对本职工作应履行的职责义务。

1.2 财务工作连续性的要求

会计核算、预算管理、统计分析及监督控制等职能在企业经营管理过程中发挥着重要作用。会计核算作为财务基础工作，涉及的持续经营假设和财务信息可比性、一贯性等要求，都需要企业财务工作保持稳定有序运行，财务工作的各项流程设计、核算标准、人员设置、岗位分工都应具有较好的连贯性。为了确保连续性的要求，财务工作交接变得尤为重要。一次好的交接，可以使财务工作前后流畅衔接，丝毫不影响企业经营管理;一次失败的交接，可能使财务工作临时中断，甚至导致业务发展停滞。

1.3 适度的监督和改进

财务工作交接时，前后任财务人员需要对一段时期的财务工作进行梳理、对账、盘点和清查，在理清账簿、账证、账实后，方可办理交接手续。在这个过程中，可以发现与检查各类历史账目是否存在不够清晰、条理混乱等问题，还可以对账证、账实进行一次局部盘点，能够起到适度监督检查的作用，有助于财务自身查漏补缺;同时，在对工作内容梳理核对、交接交代的过程中，接收人员、监交人员对部分事项可能会存在疑问或不清楚、不理解的地方，进而就相关制度文件、流程执行进行沟通讨论、解释说明，还可能发现企业在财务管理、内控流程中存在的各种不足，督促财务工作不断改进完善，提高财务管理水平。

2 企业财务工作交接存在的问题

2.1 企业重视程度不足

企业负责人和相关领导一般较为关注整体财务工作，而财务工作交接涉及的内容较为具体，受制于专业限制以及对财务具体工作内容和交接的有关规定不了解，导致企业对财务工作交接的重视程度不足。在实际工作中，主要有以下三种“偏见”使得财务交接工作不被重视：第一，有的企业负责人认为财务报表对外披露借贷平衡，账面不出现大问题，财务工作交接是财务部门内部的事情，由移交人与接收人自行安排即可，无须过多过问;第二，有的企业负责人认为账册、财务数据已经基本实现电算化，各项历史数据均保存在财务系统中，只要进行实物资料如印章、支票等交接即可，辅助资料或各类底稿重要性不高，不需进一步的核实和交接;第三，有的企业负责人虽然十分重视财务交接工作，但是受制于监交人的专业水平，无法对移交资料和交接工作内容的完整性进行审核把关，财务工作交接流于形式，止于表面，导致实际交接质量不是很高。由于企业对财务工作交接重视程度不足，实务中，工作交接质量过度依赖于交接双方以及监交人的职业道德、个人素质、工作经验等因素，交接水平参差不齐，交接质量高低不均。

2.2 未制定完善的财务交接制度

尽管《会计法》规定了会计人员工作调动或离职要办理财务交接手续，但没有明确具体的交接流程、要点、方式等内容;并且，由于企业重视程度不足，很多单位并未制定完善的财务交接制度，导致财务工作交接时无章可依，仅靠人员经验、素质等完成交接工作。从实际情况来看，由于缺乏统一规范的交接制度，财务工作交接双方往往只是进行简单的资料交接，对具体的交接内容、双方应遵守的责任义务没有加以明确，对历史工作的重点难点没有准确了解，对未来工作可能需要的要点需求点没有有效预计，使得工作内容交接不够完整，不利于财务工作的有效衔接，给后期财务管理乃至经营管理带来不便。

2.3 交接内容不完整

对企业财务管理而言，财务交接工作应注重分类整理，全面细致，有始有终。目前，大部分企业已实行电算化，实务中，财务人员发生工作调动或离岗工作交接时，主要注重凭证、账册、报表、U盾等实物资料的交接，对于主要工作相关的其他系统数据、对外联络电话、电邮、前期工作底稿以及未完成工作的后续处理及注意事项关注较少，容易出现工作内容交接不完整的问题。比如部分已受理的工作未经处理或说明，作为在途事项直接移交，但对相关工作资料的关键点或者紧急要求未做提示或说明，一是可能存在原始单据缺失、不合规等问题责任划分不清;二是后续查账或税务检查时，对部分操作细节无法解释，进一步引起其他风险。又如在财务资料交接时，与之配套的关键备查数据、历史信息未做移交，尤其财务系统操作指南、备份文件存档目录、公司业务核算操作流程和要求、对外报送数据使用的系统、网上交易支付权限等具体事项，使得继任人员无法迅速跟进后续处理，极易给工作带来不便，还可能造成重要工作延误。

2.4 财务人员素质及职业道德有待加强

财务人员职业道德是在会计制度建设基础上，对企业内部控制、完善财务管理的一种重要软文化补充，也是企业实现财务目标的一项重要保障。规章制度规范操作流程和行为，人员素质及职业道德则能够促进这些流程制度更有效的执行。近年来，会计人员的各项管理要求以及继续教育方面也将职业道德水平提到了新的高度。由于会计从业人员众多，职业素质及道德实际上良莠不齐，并且实实在在地体现在了财务交接工作中。