石油企业财务预算管理与成本控制的思考

初冬

摘要：在国内外大环境复杂多变的条件下，油田企业要提质增效，也要积极做好财务管理各项工作。基于全面预算管理视角下的成本控制，能够帮助石油企业管理层对其未来进行详细的计划、协调、控制以及业绩评价，它对于企业建立现代化的管理制度，获得经营发展的优势，主动迎战经营困难并夺得良好成绩具有重要作用。本文指出了财务预算管理与成本控制工作过程遇到的问题，并且针对问题给出了具体的改进建议。

关键词：预算管理;成本管控;经济评价

近年来，油田企业创新机制体制，深入强化了成本管控力度，提升了风险管控和价值创造能力。但仍旧存在一些实际问题，需要不断改进。

1 油田企业预算管理与成本管控存在的问题

1.1预算编制不够科学

一是在预算编制难度较大。石油企业预算编制过程中各个板块之间、地理位置或不同经营范围之间的差异较大，很难按某一标准进行预测，即使按了同一标准编制的，导致在执行过程中会产生很大的差异，使预算指标不能得到较好完成与落实。二是预算的编制缺少科学的支撑。标准工作量与定额不完善，预算编制有失客观准确性，很难起到参考价值;三是缺乏及时有效的预算执行监控体系。以财务账面数据为预算监控手段，财务预算与业务预算不对应，预算管理滞后于生产经营。只有通过对业务预算执行全过程的监控，才能及时发现判断成本的驱动因素，提高管控水平。

1.2成本管控目标尚需精细

一是目标体系不完善。目前全员成本目标管理主要依托财务指标的方式层层分解，然而成本形成动因往往受多重因素影响，需要多级管控，单一的指标体系难以对标。二是节点化的全过程管控模式未建立。成本形成因素纵横交错，单一的责任体系不能有效管理，节点化的管理模式是精细化的核心。三是成本管理作用发挥有限。上层制定的财务预算在基层单位落实不到位，且基层人员成本管控意识淡薄，严重影响了石油企业精细化成本管理进程。石油企业必须破解上述制约成本管理问题，形成全员成本管控良好机制。

2 油田企业预算管理和成本管控的改进策略

2.1树立提升预算管理理念

一是树立提升水平的价值理念。石油企业财务管理人员要牢固树立成本可控、成本能控的理念，坚持走高效勘探开发之路，建立单位拟成本指标对标评价体系，始终将预算编制服务于企业发展，让预算编制创造出更大的价值。同时，要深刻认识到，老油田成本上升的必然趋势，要运用现代管理手段，遵循规律采取有效措施，努力将成本控制在合理水平，确保油田企业的可持续发展。二是持续推进精细化预算理念。精细化预算管理体现在建立标准、体现在对标管理，体现在成本可控，其实质就是实现业财结合。在搞好财务管理日常工作的同时，必须狠抓预算编制准确率、预算分解到位率、预算与实际结合率、问题整改落实率等不断提升预算的保障能力。三是树立全员参与理念。每个财务人员和职工都是预算方案的提出者，更是预算的执行者和操作的实施者。提高运行效率和效益，每一名职工都应当参与到精细管理、规范管理的过程。

2.2探索并完善预算体系

持续探索和实践，及时总结、完善、提升，形成一套符合油田实际、行之有效的管理办法，推动工作深入展开。一是对标管理。坚持把对标管理理念引入全面预算管理，以标杆化模式推进精细化成本目标管理。以整体效益最大化为目标，更加突出对标的目标导向和过程控制，积极推行与优秀企业的对标管理，选取优秀单位作为预算标杆，优化完善对标指标体系，提升对标层次，通过高起点、高标准的对标追标，在单位内部、单位之间营造比学赶帮的良好氛围，实现成本指标的持续改善。二是项目化运行。实行项目组管理模式，形成纵向上各级业务部门管理、横向上项目组管理的矩阵式管理架构，切实抓住成本控制的关键点，突出技术创效、过程管理、措施增效等重点事项。三是加强流程和制度建设。确保全面预算管理的权力和责任层层分解落实，特别是要抓好利润、现金流、降本减费指标的分解落实。发挥财务与生产经营的联动效应，优化精细预算方案，将财务部门一己之力转变为油田各部门、各单位共同参与、齐抓共管的合力。四是建立考核机制。分析与考核是保障全面预算管理目标实现的重要环节，必须持续推进完善创新。开展经常性分析活动。月度进行专题分析，季度进行系统分析，揭示深层次问题，制订相应政策。

2.3优化经济评价体系

每位员工都是成本管理的源泉与动力，激发广大职工的智慧，做好降本减费的同时，在技改、技术进步、管理创新、改善经营上多下功夫，由控制成本向管理成本转变，成为为企业增效的驱动力。成本的投入与产出的效果必须经过科学的经济评价才能实现。一是重点项目的经济评价。关注采油等重点生产单位，引入经济评价的方式，评价投入产出的效能，是实现最优成本的有效途径。二是探索细化单元形式的成本效益评价。结合各单位目标管理，立足生产经营关系，确认合理的成本结构与投入。定期对各单元的预算执行情况、投入产出比、费用要素单耗等进行分析评价，实行控制型向成本管理型转变，通过对标提高经营水平。

2.4强化成本管理建设

業务预算是财务预算的基础，业务预算执行的程度会直接影响到财务预算的效果。业务预算与生产经营紧密相连，抓好业务预算的管理是成本管理成功的关键。石油企业标准成本建设不易贪多，以重点突出、易操作、易统计、易对标为原则。一是运用信息化手段，建立全过程监控体系，从源头对工作量、消耗量开始计量，发挥监督与控制作用。二是实行月度预算对接，以量入为出的原则统筹业务预算，形成并下达到业务预算监控系统。三是定期进行经济分析，突出业务预算执行的准确性与符合率，剖析生产过程的问题与症结，落实责任，循序改进。督促各单位、各部门在生产安排上精心、精细的优化部署。

2.5不断完善奖惩制度

按照全员管理的原则，油田企业员工人人参与、人人有责。一是全面预算管理下的成本控制需要每名职工针对生产运行形势展开分析评估，注重对成本预算进行比较分析，指出差异并进行总结。以便在经营活动中吸取经验、调整方案并认真完善，切实做到成本可控。相关职能部门要不定期对基层单位、以及各部门、各岗位进行考核总结，根据考核情况，调整方案，督促成本控制和预算执行。二是在预算管理视角下开展的成本控制工作，要做好奖励及惩戒制度。根据活动要求和指标任务，制定相对应奖励及惩罚制度，通过对员工、部门、单位的有效奖罚处理，激发大家工作的积极性和主动性，激励各部门协调工作，从而更好的实现成本控制。

3 结语

持续推进油田企业全面预算管理和成本管控是一项任重道远且持续性的工作。石油企业财务管理人员和相关管理者及决策者，应当合理利用预算管理作为有效手段，实施严格措施，促进成本控制工作的有效开展。工作中，需要注意克服已知问题，杜绝不良做法和不利条件，结合工作实际及财务共享趋势进行科学部署与推进，保石油企业基于预算管理下的成本控制工作取得新进展和新成绩。

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