风险导向审计下财务会计向管理会计转型研究

陈燕

（中石化西南石油工程有限公司 井下作业分公司，四川 德阳 618000）

一、引言

风险导向审计对财务管理工作起着控制作用，以会计人员为核心，通过拓展管理职能等方式促进财务会计向管理会计转型。同时，管理会计的工作内容需结合企业实际需求，确保管理方法具有灵活性。

二、风险导向审计在风险管理中的作用

在企业经营规模不断扩张、管理层级逐渐复杂的情况下，信息传输渠道的多元性和畅通性将直接影响会计信息质量，一旦出现信息数据造假问题，不仅会影响企业决策，还不利于内部控制工作的执行。从目前情况来看，部分企业的内部稽核制度已经名存实亡，甚至对造假舞弊现象起到掩盖作用。管理层在审批、支出、决策等环节存在上下包庇的现象，再加上内部控制管理松弛，企业运营潜藏着诸多风险［1］。在这种形势下，以风险为导向，发挥审计作用，可以透过财务报告、会计凭证等发现企业会计信息的风险，并分析企业的投融资决策、业务实施进度等，发挥审计工作的监督检查功能。

三、风险导向审计下企业财务管理转型的问题

（一）公司内部环境不佳

从实际情况来看，我国多数企业对财务管理转型缺乏一个明确的认识，部分企业认为财务管理转型就是系统的变革，部分企业则认为将管理会计应用到财务工作中即可，这种片面的思想认识使得财务管理转型理念在企业内部宣贯的范围有限，企业多数人员不了解从财务会计向管理会计转型的意义、路径等，难以配合财务部门工作，财务管理转型的形式性更强。

（二）对管理会计的战略作用认识不深刻

企业的长效健康发展离不开战略决策的指导，所以企业在确定投资方向时必须要以当前的市场环境为基础，结合企业的实际经营状况，分析企业潜在的运营风险时，需要参考会计信息预测企业的市场定位和行业发展态势。但目前企业对管理会计的认识较为片面，对其战略作用的认识还不够彻底，未能在企业内部建立良好的运行管理氛围，影响管理会计体系建设。

（三）管理会计职能受限且缺乏独立性

现阶段，财务管理信息化在我国现代化企业中还处于初级发展阶段。国内大部分企业都以财务会计为主开展会计数据处理工作，信息技术应用水平较低，使得企业的会计转型较慢，甚至部分企业尚未设置管理会计岗位。管理会计职权局限于财务分析、预算管理层面，岗位设置也多由财务会计兼任，企业存在着管理会计职能受限、管理权责不明确的问题。企业会计准则对现代化企业的会计数据质量提出了更高的要求，企业的各项经营决策也需要结合发展战略，在管理会计的参与下确定投资方向。但企业目前的财务管理模式已无法满足企业的发展要求，管理会计职能不全、缺乏独立性，严重影响了企业的经营决策和战略管理。

（四）业财融合不足

一方面，企业财务工作以传统模式为主，实践中未能直接深入业务一线，财务对业务流程、活动等的了解不够全面，很难提供有针对性的、高效的财务服务。另一方面，企业内部存在信息孤岛问题，彼此不主动交换信息，业务信息和财务信息难以实行高效交流，财务人员在信息搜集上需要花费大量时间、精力，既不利于对业务信息的掌握，也制约着财务人员转型。

四、构建管理会计体系的要求

（一）企业管理理念和制度体系的变革

企业需要在财务会计岗位之外设置单独的管理会计岗位，或在管理层以外组建管理会计团队，通过完善和改进现行管理制度，明确财务会计与管理会计之间的职能权限，并配备相应的人才团队［2］。与此同时，企业在完善管理会计组织体系的过程中，其管理层人员必须要从思想意识上充分认识到管理会计的基本内涵和应用必要性，通过创建信息采集渠道、赋予管理会计参与决策职能等方式，为管理会计的实施创造条件。此外，要以当前的财务管理制度为依据，结合实际管理需求不断完善制度条款，尤其是管理会计方面，制度规范应当包括成本分析制度、风险评估制度、监督审计制度等，使得能在各业务部门的充分配合下行使管理会计职能。

（二）会计岗位与财务部门管理职能的转变

当前，财务会计转型最普遍的方式就是转变财务管理职能，重新定位财务管理在管理体系中的位置，并不断优化组织结构体系。同时，传统的财务会计人员还需要在日常工作中加强与管理会计的联系与合作，做好信息沟通与传输工作，财务会计主要负责会计信息采集、财务报表编制等，而管理会计则基于会计信息开展成本分析、风险评估等工作。一方面，管理会计需要服务于企业的战略制定、运营风险监测、预算执行动态评估等，优化企业的资源配置工作，确保战略落地；另一方面，要加强管理会计与业务部门之间的联系，指导业务部门开展日常工作，发挥管理会计的作用。

（三）发挥信息技术的作用

管理会计的实施需要信息技术作为支撑，因此，企业需要加大基础设施投入，完善硬件系统与软件系统，使得企业内部和外部信息的采集、存储与传输更加方便。同时，信息技术的应用必然会对管理会计人员的综合素养提出更高的要求，会计人员需要了解并掌握软件系统工具的操作方法，在资金审批系统、成本管理系统、预算管理系统、风险预警系统、税务管理系统的共同支持下，及时采集和汇总管理会计工作需要的相关数据，为企业管理与决策提供信息支持。在管理会计转型阶段，企业要发挥信息技术的作用，并不断优化人才结构，才能够为管理会计人才提供良好的工作环境。

五、风险导向审计下企业财务会计向管理会计转型

（一）了解管理会计的概念和内涵

企业可以从以下两方面入手：第一，基于管理会计理念了解管理会计体系构建的基本框架，明确管理会计体系的核心与内涵，确定管理会计在预算管理、作业成本、绩效考核等工作中的作用。第二，从执行层人员出发，提高基层员工对管理会计的认识，并积极配合管理会计的工作。此外，信息技术不断成熟与发展，大数据和智能财务等也会逐渐应用到各行各业当中，财务会计人员的职能也会被智能系统所取代，财务会计人员向管理会计转型势在必行。

（二）确定会计人员的职能定位

财务会计人员需要培养自身的引导力，要具备战略性思维，将自己提升为以财务运筹为核心的战略管理者，跳出财务会计的角色定位，不应将自己的工作职能禁锢在统计数字层面，要从传统的以核算、报账为核心的工作人员转向管理型会计人才、业务型会计人才，脱离低附加值的工作，通过对数据的整合分析，从财务角度为企业决策提供有效支持［3］。管理会计作为信息采集和分析的主体，应当从公司管理和组织结构入手，为企业各层级提供会计信息资料，并参与到经济活动规划当中，为管理层人员提供最新的信息，确保资金运营决策的科学性。

（三）建立完善的再培训体系

从企业的角度来说，要不断为会计人员提供培训机会。财务管理工作人员的思想观念要与时俱进，在原有基础上不断更新、完善，多学习、勤思考，以便了解国际先进的财务管理模式。当然，企业也需要大力支持会计人员的转型和培训工作，建立长效的培训体系，采取相应的激励手段调动会计人员的自我提升信心，营造良好的成长环境。会计工作具备很强的专业性，且涉及知识面较广，伴随着企业业务内容的不断扩张，会计人员必须要加大学习力度，适应企业的发展，为企业创造价值。

（四）基于审计部门开展监督工作

为了客观、独立的履行监督和评价职能，公司务必设立独立的内部审计部门，对企业的各项作业流程开展监督工作，以此强调内部控制的管理作用，并实现企业经营目标。内部审计人员不仅要了解审计的基本流程和监督方法，还要熟悉国家相应的会计政策法规，基于自身的专业知识与实践经验开展业务流程控制、会计数据核对、报表钩稽关系验证等，在企业提供经费保障的情况下开展各项审计工作。

六、结语

企业在逐步引进管理会计的过程中，需要建立完善的管理会计体系，打破传统的管理理念。同时，企业要将管理会计应用到企业的各项经济决策当中，发挥管理会计在预测分析、风险评估、服务定价等方面的作用，最大限度地保证企业的经济效益。