高校编制政府部门财务报告思考

陈诗雨

摘要：2019年1月1日起，伴随着新政府会计制度的执行，政府预算会计体系和政府财务会计体系“双轨并行”，这是我国行政事业单位财务管理的重大变革，对长期以预算会计管理的高校提出了新的挑战。对此，本文着重分析在新政府会计制度的影响下，对政府部门财务报告编制工作的现状及难点进行思考，希望能对政府报告体系的顺利推进起借鉴作用。

关键词：政府会计;高校;财务报告

一、编制政府部门财务报告工作要求

政府部门财务报告是按照《财政部关于修订印发<政府部门财务报告编制操作指南（试行）的通知>》（财库[2019]59号）文件规定进行编制工作的。编制政府部门财务报告对全面准确反映政府财务状况和运行情况，加强资产负债管理，防范财政风险，提高政府财务管理水平、推动财政经济高质量发展有重要意义。为扎实推进政府部门财务报告编制工作，一要加强组织领导，编制单位应该严格落实改革方案要求，明确任务分工，强化责任落实，安排业务骨干负责编制工作，加强单位与财政局业务科室的联系。二要规范基础管理，编制单位要严格落实政府会计准则制度，规范会计核算，细化核算内容，加强监督审计，全面清理往来事项，及时处置财务挂账，防空财政风险。三要加强数据审核，编制单位应该严格按照编制办法，操作指南以及审核要点做好审核工作，不断强化主体责任，对审核发现的问题要边审边改，切实提高政府部门财务报告编制质量。四是要注重分析利用，编制单位应该多渠道收集关联信息，探索形成新的分析角度和模式，充分挖掘数据价值，更好地为领导决策提供参考，充分发挥政府部门财务报告对加强政府财务管理的牵引作用。

二、当前高校编制政府部门财务报告存在的难点

（一）高校业务量庞杂，会计账务处理复杂。政府会计制度规定了五大财务会计要素，三大预算会计要素，共计一百余个一级会计科目。科目的细化提高了账务处理的准确性，但同时也增加了会计工作的难度，对会计人员提出了更高的要求。新制度要求单位在进行财务会计核算的同时，也要求进行预算会计核算。高校等行政事业单位一贯按照收付实现制基础核算会计业务，而对于如固定资产折旧、无形资产摊销、应收账款计提坏账准备等较为复杂的权责发生制经济业务处理较为陌生。特别是高校资产类别众多，体量大，以前的资产都是直接费用化处理，在新制度的影响下，会计处理时需要各个部门相互配合，实际情况中往往存在这些部门和人员置身事外、或因基础工作未到位没有提供相关数据的情况，造成核算有误。

（二）财务人员专业胜任能力有待加强。由于采用权责发生制的核算基础，对财务人员的业务辨别和判断能力要求更高。目前，多数高校财务人员的思维模式还停留在收付实现制的基础上，对于数据报表间的调整、抵消、合并事项处理的不够严谨。同时，很多高校财务岗位人员空缺严重，在新制度的推行初期，工作量加大，造成了高校会计账务处理的的准确性降低，对报告编制工作造成了不利影响。

（三）财务信息化建设跟不上，数据资源没有共享。在“双基础、双分录、双报告”的體系下，信息化建设是实现高质量体系的基础保障。合并财务报表作为政府综合财务报告的核心内容，其质量高低直接影响到政府综合财务报告的准确性和可靠性。而内部交易事项的抵消处理则是合并财务报表编制过程中的关键和难点。这些业务处理流程都需要借助信息化手段来提高处理效率。原有的以收付实现制的会计核算系统可能难以满足，高校需要积极探索会计软件的研发以适应日益变化的政策需求。同时长期以来，高校财务成本工作模式，业务系统和财务系统之间不互通，存在信息壁垒问题，高校应该借助信息化建设，实现财务往来信息的透明性。

三、新政府会计制度下高校编制政府部门财务报告的建议

（一）全面梳理业务，规范会计实务操作。财务报告的数据基本上都来源于会计基础工作的各个环节，夯实基础工作，有利于保障财务报告的质量。高校应该积极推进财务制度改革，深化内部控制建设，促进单位预算、经费收支、资产、政府采购、合同管理等管理体系不断完善。委托会计事务所清理历史挂账问题，整理存在的历史遗留问题，为权责发生制财务会计核算方式打下基础。

（二）加强业务有培训，提升财务人员专业水平。专业的业务团队，能够提高政府部门财务报告的编制工作的效率。现有的问题产生原因很多来自于现行的财务人员团队专业能力参差不齐。加强财务人员专业素质，可以通过以下几点展开，一是多组织财务人员参与制度解读学习培训，向专业人士寻求解答新旧制度衔接、核算的难点疑点。二是可以积极探索服务外包模式，借助外在经验丰富的专家指导，提升单位财务管理水平。三是强化激励制度，对优秀的财会人员进行培养和奖励。

（三）完善财务信息化建设，落实财务信息监督。现在高校采用的信息系统，有部分还不能完全满足“双体系”所要求的会计功能。进一步实现预算会计与财务会计的衔接，是高校信息化建设的重点和难点。同时，在满足会计核算的基础功能下，财务信息系统应该探索与财政管理、国库核算、资产管理、采购管理等多方面的融合汇通，实现从业务到账务再到报告的自动整合。信息系统在满足日常会计核算的基础上，融入内控职能，提高财务信息的准确性，为完成部门财务报告编制工作奠定基础。

三、结语

双基础、双分录、双报告”的核算方式下，新政府会计制度使得高校财务管理发生了重大变革，高校应该顺应这一变化，重视新制度的运用，从人员配置到推进信息化等多方面，积极谋求新旧制度的衔接与转换方式，完善会计基础工作，提升政府部门财务报告编制工作的质量和水平。

参考文献：

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