我国高校内部控制问题研究

王晓蕊　张竞璇

摘要：改革开放以来，我国经济迅猛发展，高等教育体制改革不断深入，国家对教育经费投入大幅增加，高校的资金来源渠道和办学形式变得多样化，使得高校财务的业务范围和服务对象日趋复杂。然而，由于内部控制风险意识淡薄、方法缺失等原因，高校财务风险日益增高。近几年高校腐败犯罪、职务犯罪案件频发。完善的高校财务内部控制是学校健康长远发展的保障。新形势下，迫切需要完善和健全符合我国高校实际的财务内部控制制度，促使经济活动遵纪守法，财务信息完整有效。

关键词：高校;内部控制;风险

一、背景

2017年国务院发布国教发展“十三五”规划，规划中强调应以教育的发展作为改革创新的驱动力，部分高校积极推动教育综合改革、学科科研管理机制改革，资金来源渠道拓宽，不只依赖于国家财政拨款，教育资金投入大幅增长。根据国家教育部2019年发布的数据，我国教育经费总拨付为50178亿元，比2018年增加8.7%，全国总拨付数超过5万亿元经费。在改革的推动下，复杂多样的经济活动伴随着资金流量的成倍增长，高校财务的经济业务范围和服务对象日趋复杂，这对高校的财务安全构成了极大的威胁。自2013年至2016年，中纪委公布包括“中管高校”在内的128名破坏纲纪的高校领导干部被通报。例如，原浙江大学工业自动化工程研究中心副主任褚健，利用职务便利，侵吞、骗取公款238万余元;北京邮电大学科研人员以列支会议费、接待费、住宿费等方式，套取科研经费形成“小金库”280余万元;对外经济贸易大学原副校长刘亚等人违规兼职赚取薪酬。为保障高校的教学和科研活动正常运转，不健全的高校财务内部控制引发资源浪费、腐败滋生。国家财产严重流失，高校声誉受损，违背了高校的发展目标。在这种形势下，迫切需求建立完备的高校财务内部控制制度。

二、高校内部控制存在的问题

（一）内控风险意识淡薄

由于一直以来受国家计划经济体制影响，在国家教育改革前，教育经费的主要来源渠道为国家财政拨款，在稳定的环境中，缺乏经济风险防范意识。加之学校对教职工及学生的内控建设宣传较少，许多教职工管理观念陈旧，缺乏对财务内部控制重要性的认识，认为财务内部控制建设是学校领导层和财务部门的职责和范围，自己的工作内容不涉及财务内部控制建设相关内容，内控风险意识淡薄，存在侥幸心理。缺乏内控建设积极性与主动性。

（二）内部控制建设制度不完善

随着高校办学规模不断扩大，科研业务经费投入加大，国家先后在2012年和2016年印发了高校内部控制工作的规范性指导意见。对高校内部控制工作提出总领要求，但又缺乏具体实施细节。使得高校内控制度建设不仅起步较晚，时间紧、任务重，还缺少可借鉴的实践经验。我国内部控制起步较晚，每所高校的实际情况不同，共性与个性共存，欧美发达国家主要使用COSO框架理论，但我国高校内部控制建设要结合高校自身经济业务特点，符合行政事业单位业务特点，具有可操作性。

（三）预算编制不科学

预算使用过程中往往未制定执行进度奖罚机制，缺乏执行积极性、约束性弱。缺乏对各单位预算执行情况的监督与考核，不能及时督促各单位按计划执行预算，阻碍绩效评价工作的顺利执行，评价结果的反馈应用，影响预算管理的效率和控制性。

三、内部控制完善措施

（一）优化内部控制环境

树立良好的道德文化观，正确的价值观。学校定期组织学习内控管理相关知识理论，提升教职员工对内部控制的防范意识。关注新动态，掌握新政策。加强院校间的学习和交流。只有管理层深入研究并理解内部控制制度，才能有效引导教职工集体参与到风险意识防控中。进行定期培訓与考核，把财务内部控制观念深入每个工作人员心中，时刻增强内部控制管理意识，提高管理能力。

（二）完善风险评估机制

高校应定期召开内控工作会议，部署内部控制风险评估主要工作。优化风险评估机制设计，依据学校内部业务运行逻辑，结合学校管理实际特性，不定期对特殊业务活动或者关键控制点进行评估，每年至少进行一次对学校整体进行风险评估，根据评估内容对学校内部控制评估中发现的风险进行完善。避免因外部环境、经济活动因素等发生重大改变时，产生潜在风险。

（三）科学编制预算

预算编制应依法依规，确保预算编制真实反映经济业务活动。明确分工标准，分步准备，分步汇总，最后递交财务部门汇总编报。预算编制不只参照上年收支情况，应结合学校自身情况，制定长远规划目标。预算编制过程中，考虑经费预计使用时间，细化预算，根据《中华人民共和国预算法实施条例》要求，及时公布预决算使用信息，避免执行偏差，提高预算准确性。财务处与各部门对预算执行程度进行定期分析与检查，避免预算调整事项频发。设立预算执行进度完成情况的激励政策及惩罚措施，激发预算执行积极性。建立预算奖罚机制，设立评估系统，对执行不达标的项目予以惩罚，监督管理预算执行进度、执行质量，避免资金浪费、满足预算分配均衡。

四、结论

我国高等教育的改革飞速发展，高校经济案件频发，为顺应日益复杂的经济环境变化，更需一套完备的财务内部控制体系保证高校经济活动合法合规、财务信息真实完整，提高内部控制的有效性，防微杜渐，将事后管理转变为实时全程控制，不断完善内部控制体系，保障学校战略目标实现。

参考文献

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作者简介：

王晓蕊 1988.3，女，汉，山东莱州，本科毕业于东北林业大学，哈尔滨工业大学，会计与财务管理。

张竞璇 1990，女，汉，黑龙江人，本科毕业于哈尔滨工业大学，哈尔滨工业大学。