从税收视角看中小企业可扶持对象的选择

万梅　莫铌　刘莉　李小平

摘要：中小企业是国民经济发展的重要支柱，是增加就业、促进创新的重要力量，也是地方经济发展和财源建设的重要蓄水池。当前由于多方面原因，对中小企业的关注和扶持还有较大提升空间。本文着眼于如何选择扶持的中小企业，从税收视角提出了方法论，结合双流区实际情况，通过实证研究探索值得扶持的行业，为政府扶持中小企业的政策提供具体方向性的参考。

关键词：税收;中小企业;扶持;实证分析

一、研究背景

2020年，新冠肺炎疫情爆发，导致全社会实体经济发展迟缓，产生极为较为严重的影响。面对愈发复杂的国际国内形势，如何做好“六稳”工作、落实“六保”任务，是今后一段时间我国面临的挑战。中小企业是国民经济发展的重要支柱，是推进经济社会可持续发展的重要保障，同时也是实现稳增长、稳就业以及稳定社会发展大局的重要保障。

当前对中小企业的扶持是不够的。主要原因如下：一是考虑到头部企业的优势积聚效应、小微企业的民生属性，导致政府的各类扶持政策更傾向于支持大型企业和小微企业，容易缺少对中小企业关注;二是中小企业数量众多，如何根据行业特点选择扶持的企业、衡量扶持的力度，都是亟待解决的难题。

二、以双流为例的实证分析

结合双流区实际情况，通过实证研究探索值得扶持的行业，为政府扶持中小企业的政策提供具体方向性的参考。

综合考虑企业营业收入分布情况和计算的便捷性，确定选择营业收入在2000万-1亿的所有企业（以下简称中小企业）进行抽样调查。

（一）分行业门类的象限分析

根据双流区中小企业的申报数据，计算其税收贡献率、研发收入占比，并代入二维象限分析模型，得出在不同行业的分布情况。在单一维度中，若仅从税收贡献维度来看，贡献率最大的是房地产和金融等行业，最小的是批发和零售业，居民服务、修理和其他服务业等民生行业;若仅从研发投入比维度来看，研发投入比最高的依次是信息传输、软件和信息技术服务业，科学研究和技术服务业，水利、环境和公共设施管理业，建筑业等5个行业，此外有12个行业投入均为零。

观察两个维度，处于第一象限的（税收贡献率高，研发投入占比高）一共3个行业，分别是信息传输、软件和信息技术服务业，科学研究和技术服务业，制造业;没有处于第二象限（税收贡献率低，研发投入占比高）的行业;处于第三象限的（税收贡献率低，研发投入占比低）一共9个行业，分别是居民服务、修理和其他服务业，建筑业，批发和零售业;处于第四象限的（税收贡献率高，研发投入占比低）一共5个行业，分别是房地产业，金融业，水利、环境和公共设施管理业。

（二）现状、潜力和扶持度的三维分析

在税收贡献率、研发投入比的象限模型基础上，添加了补贴收入比表征扶持力度作为Z轴，构成一个三维分析框架。类似上文的数据提取和计算后，我们代入三个系列数据。

从三维坐标中，可以观测到行业的补贴情况，一定程度上量化补贴政策的准确度和执行度：（1）准确度和执行度相对高的行业，仅有水利、环境和公共设施管理业;（2）准确度较高，但是执行度较低的行业是制造业;（3）准确度较低，但执行度较高的行业是水利、环境和公共设施管理业，农、林、牧、渔业，显然这里扶持该行业的目的不是本文基于经济的出发点，而是以民生为出发点;（4）准确度较低，执行度也低的行业是信息传输、软件和信息技术服务业，科学研究和技术服务业。

（三）饱和变换的打分模型

为更加直观的判断哪些企业（行业）需要扶持，我们设计了一个打分模型，将三个维度的结果统一到一个标尺上。首先将税收贡献度、研发收入占比、补贴收入占比，运用式1应映射在0到100之间。

然后对三个维度进行赋权，得到一个打分模型。权重的选取有定量、定性等多种方式，如专家打分法等。本文选用税收、研发支出、补贴的金额相对规模作为权重，计算可得三个维度的权重分别为74.09%，23.87%，2.03%。

最终代入计算可得中小企业行业门类的打分和排序。行业门类中，综合得分最高的行业有房地产业，金融业，信息传输、软件和信息技术服务业，科学研究和技术服务业。

三、政策建议

中小企业在激烈的市场竞争中能够生存和发展，与政府采取的相关扶持政策密切相关。中央政府层面的施策，本文不再赘述;地方政府层面扶持，主要采取财税政策和融资政策。

一是注重加大对科技型中小企业的财税支持。对于研发投入比例较大的行业，需要协调运用“扶持、培育”并举的方式，高效利用地方财政资金支持，重点围绕上述结论中的软件和信息技术服务业，科学研究和技术服务业，以及制造业中部分细分行业，支持中小企业进行产业优化升级，促进科技成果产业化和新兴产业发展，不断提升中小企业的综合素质和竞争力。

二是注重高效扩展中小企业的融资渠道。多渠道支持中小企业融资，是解决中小企业融资难的有效途径。丰富更多的针对中小企业的融资产品，如通过银税互动的方式，为有良好税收记录、经营记录的中小企业推出的信用贷款，如“税易贷”等产品。

三是注重完善中小企业社会化服务体系。在人才培训、管理咨询、筹融资和法律维权等方面给中小企业提供制度化和常态化服务。对税务局而言，着重组建纳税服务团队，深入企业“问需问计”，积极利用“企业咖啡时”等主题活动宣传减税降费，致力于营造良好的营商环境，为中小企业发展壮大护航，助力区域经济发展再上新台阶。

参考文献：

[1]李志伟.促进中小企业发展的财税政策问题研究-以河南省中小企业现状为例[J].税务研究，2016年09期.

[2]杜津宇 杜文平.保障民生和经济发展目标下的外国减免税制度[J].税务研究，2015年3期.

[3]准确度是指理想状态下收到补贴收入的企业，应当是值得扶持的企业，即税收贡献度高，研发投入比高的企业。

[4]执行度是指理想状态下扶持企业的补贴收入，应当匹配其税收贡献与研发投入，即值得扶持的企业应当得到的补贴更多。

作者简介：万梅，硕士研究生，研究方向为税收现代化的基层实践。课题组成员：莫铌、刘莉、李小平。

课题：本文系成都市双流区社会科学规划课题“税收视角看双流区中小企业扶持政策”（项目编号SLSK20-01）的阶段性研究成果