高校科研项目经费内部控制管理研究

张喜东

摘要：高校的科研经费项目是财务管理的重要组成部分，也是科研管理的一项核心工作，贯穿了项目管理的全部过程，是项目管理的关键所在。随着我国教育体制改革的逐步深入，高校科研在创新体系中的地位逐步提高，所承接的科研项目以及所得到的科研费用增长比率加大。科研工作能否正常进行，可否取得相应预期效果，是做好科研项目经费管理工作的重要保障。本文分析了高校科研经费项目就内部控制管理方面如何提高其重要性，对高校科研项目经费财务管理的现状和存在问题进行了深入的探讨，并针对性地提出了加强高校科研项目经费内部控制管理的对策措施，以期为高校加强科研项目经费管理提供有价值的借鉴。

关键词：科研项目;经费管理;内部控制;高校

近年来，随着我国经济的快速发展，国家对科研创新的投入持续增加，而在国家创新体系中，高校的地位随着我国教育体制改革的深入推进而不断增强，进而高校承担的科研项目和科研经费得到大幅度的增长，科研经费在高校众多资金来源中占比也大幅增加。高校科研经费管理成为财务管理重要组成部分和科研管理的核心工作，贯穿了高校项目管理全过程，有力保障了科研工作正常进行并取得预期效果。

但是，随着高校科研经费的日益增加，高校科研项目经费的管理工作难度也越来越大，如何科学地管理项目经费成为高校迫切需要解决的问题。在高校科研项目经费中，按照资金来源的不同，其科研经费的资金来源可以分为纵向和横向两种。随着我国经济快速发展，对科研创新的投入日益加大，国家支持科研经费越来越充足，高校的科研项目更加多样化，而高校科研项目经费成为其高校重要资金的来源之一。但是，由于高校自身管理体系不完善，内部控制制度亟待改善，致使高校科研经费管理中，屡屡发生以权谋私、科研项目开展程序不合理等问题。同时，由于高校科研专项管理人员对于科研经费的管理意识淡薄，专业素养不高，致使高校科研项目经费的利用率普遍偏低，存在大量的浪费，在一定程度上影响了高校科研项目的正常开展，降低了国家科研投入的绩效。因此，加强高校科研项目经费内部控制管理具有重要的现实意义。

一、当前高校科研项目经费内部控制管理存在问题

当前，随着我国教育体制改革的深入推进，高校在科研项目经费大幅增加的同时，科研项目经费内部控制管理水平也得到大幅提升，但是仍存在一些问题制约了其功能的充分发挥，具体主要体现在以下方面：

（一）科研项目经费使用的错误理念

不少的科研人员都认为科研经费是自己通过努力争取来的，只是通过学校的环节来提取科研项目经费，在科研项目经费的使用过程中，自己可以完全支配这些经费。在一些单位，直接用于课题研究的开支仅四成，其他的都被用作管理费用、人员经费、招待费等与科研项目内容无关的费用，甚至从中列支本来应该由科研人员个人承担的交通费、学费、家庭电话费、私家车保险费和维修费等。部分科研项目负责人骗取、套取科研经费的违法行为也时有发生。这都属于需要纠正的错误的科研经费使用理念。

（二）科研经费预算编制不够规范

科研项目预算编制对科研经费的使用是至关重要的。作为一种前提性因素，科学的项目预算可以提升科研经费管理的有效性。在目前的新形势下，预算编制依据不足、方法不统一、指标论证不充分等许多问题，在高校科研项目预算管理上普遍存在。部分科研项目的预算是项目申报时估算出来的，甚至是“拍脑袋”拍出来的。如果能够在项目前期科学合理的编制预算，据实申报，可以减少科研报销当中的很多麻烦，并为国家有效地节约资金。

（三）科研项目结题不结账现象较为普遍

科研项目结题不结账是大部分高校普遍存在的项目经费财务管理问题。部分科研项目已经通过验收，而且已经结题。但是科研项目还有大部分剩余资金存在长期挂账的现象，在财务账面上却一直保留着，加剧了财务管理的困难，影响了财务部门的会计核算。还会造成高校未完成科研项目的经费沉淀，使得年终会计报表数据不准确，不能够真实地反应出学校科研项目的实际情况。

（四）科研经费内部控制制度的完善

部分学校的领导只是看重数量，不考虑质量。认为只要争取到越来越多，越来越大的课题，学校的知名度就有了很大的提高，采取宽松的政策，默认经费使用不合理的情况。科研管理部门忽略了开支的真实性、合理性的审查，仅仅重视项目申报立项与一些程序性的工作。而且，很多数科研人员认为科研经费是自己靠学术声望和个人能力争取得来的，科研经费的使用权应该归自己所有，或者是课题组成员所有，而学校只是代管这些经费，不能参与经费的使用。还有学校部门与部门之间的职责都不是很清晰，所以出现了相互推托等现象，在经费的管理上没有统一的标准化管理体系，在内部管理漏洞太多，造成了科研经费在使用和管理上出现一些问题。学校没有制定出细化分类的内控制度，对于不同类型和性质的科研经费，其使用界限和范围未能得到明确。

二、高校科加强研项目经费内控管理的对策措施

（一）摆正科研经费的使用理念

高校的科研人员大多数教学、科研双肩挑，由于平时工作忙，财经法规方面的知识很少学习，对科研和财务管理的有关规定与法律制度不甚了解，所以在科研经费使用方面比较随意。与学校的实际情况结合，通过举办相关内容的讲座、培训班，或通过橱窗、互联网等多种形式进行宣传，使他们了解科研项目经费的财政资金属性。从根源上来讲，科研经费取之于纳税人，它的各项支出都要遵守科研经费和政府采购流程的法规政策，从而使科研人员能够正确的使用科研经费。

（二）完善科研经费的预算编制

开展预算编制工作是科研经费管理工作中非常重要的内容和手段。通过全面推进、良好开展预算编制工作，才能够发挥科研项目经费管理的积极作用。

首先，对项目的負责人进行宣传和培训，让项目的负责人和主持者认识到进行科研经费预算编制的重要意义。只有对科研经费预算编制工作非常重视，才能够有效地杜绝盲目编制科研经费预算和产生不合理支出。通过培训还可以使项目的负责人与主持者，更加深入地了解财务的管理制度，明白哪些项目不允许支出，哪些可以支出，从而杜绝科研经费支出在非科研工作内容的现象。

其次，高校科研管理部门需要和财务管理部门共同设立出专项财务报账系统，把具体可行的预算限额设置出来，使科研经费预算的管理工作朝着合理、科学、精准化管理的方向发展。

再次，要建立科研预算的考核评价机制，对科研经费预算进行考核。这样可以调动科研人员参与预算编制的积极性，根据编制标准开展科学、合理的预算管理工作，并结合预算的执行情况进行目标考核评价。

最后，通过辅助建立考核评价奖励制度，鼓励项目的负责人或主持者根据科研项目的实际情况进行预算编制，减少为贪图项目经费而多申报预算的行为，为国家节约更多的科研资金。

（三）加强科研项目结题结账管理

教学和科研不但是教学的主要任务，也是高校不断发展的重要保障之一。科研是提升教师教育教学水平和专业技术水平的途径。之所以我们要加强科研经费的管理，一方面可以提高资金的使用率，另一方面也是对财务风险的一种防范，还能够对高校及教师的发展提供强有力的支撑。

首先，项目的负责人和主持者要严格地按照项目合同规定的时间进行研究工作的开展。在项目研究结束或者通过验收之后，要及时地办理结题相关手续。学校的科研管理部门应每年定期把结题项目的相关信息通知给财务部门，而财务部门要协助项目的负责人或主持者将经费的收支结余情况进行核对，并按照要求实事求是地填写经费使用报表。另外我们也要对项目经费的结账时间和剩余经费的使用情况定出合理的使用方法，以避免应结却未结的科研项目越来越多，进而造成的长期挂账现象。

其次，也要对科研项目实施的过程进行跟踪，建立跟踪问效制，根据结果情况进行一定的奖励和惩罚。并将结果情况在学校网页是予以公开，在一般情况下，避免了科研人员结题不结账或者专款挪作他用的现象。我们也要鼓励更多的老师参与科研项目的研究，积极争取更好更多的科研项目和科研经费。

（四）搭建制度管理体系，强化内控制度审计

学校科研项目经费管理工作需要有科学有效的制度管理体系来支撑。因此，学校不但要构建和完善科研经费管理的规章制度，而且还要定期对科研经费的使用情况进行审计。

首先，要对科研经费的管理制度进行审计，看看经费内部管理制度是否完善，经费管理体制是否正常运行，尤其要对不同科研经费项目的开支的具体事项、开支范围进行区别，充分发挥了内审的作用。根据国家有关规定并结合本校实际情况，协助学校有关部门建立起一整套科学有效的科研经费管理制度，其中包括科研项目的立项后经费审批、如何使用以及奖惩措施和跟踪问责等方面的制度，将制度管人、管钱、管事合起来。从而发挥审计工作特有的作用，促成程序规范、科学长效的科研项目经费资金管理制度体系的完善。

其次，高校的审计工作要做到全面，做好宣传。通过不同形式的宣传，使全体老师们都能了解到科研经费管理方面的相关政策和经费制度情况，同时还要对科研管理人员的职业道德进行不定期的谈话。通过谈话和学习，使科研人员认识到经费管理方面的政策与法规的重要性，以不断提升自身的业务和政治水平，做到自我管理和自我约束，为今后内部审计监管工作创造良好的工作氛围，构建一个和谐有效的审计平台。

三、结束语

综上所述，高校是国家培养社会各类专业人才的基地，高校的科研工作一方面服务于高校的人才培养、教育教学工作，另一方面也是教学研究改革和科学技术创新的摇篮。科研经费内部控制管理是高校科研经费财务管理的形式，它融入在高校财务管理的全部过程。只有加强高校科研经费的管理，才能真正提高科研经费的使用效率，从而保证高校的教育事业持续、健康、稳定的发展。

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