浅析地勘事业单位内部审计的综合实践

（福建省地质调查研究院，福建 福州 350012）

一、内部审计

内部审计指的是在遵循相关规范制度的情况下，利用系统化的手段对其他部门的经营活动进行审查、分析、评价和整治的一系列行为活动。内部审计具有独立、客观的特点，能够独立于其他部门之外，可客观的对其他部门的经营活动进行分析评价，以此为基础找到其他部门经营过程中的优点和缺点，然后对其他部门提出相关改良策略，放大优点，缩小缺点，帮助其他部门的成长[1]。

内部审计的主要职能有监督、控制管理、评价鉴证及服务，最主要的作用是确保管理的有效性。在监督方面，大多是由上至下的监督，比如单位管理层对各下属部门经营管理行为的监督，国家对单位整体性的监督；在控制管理方面，主要是通过内部审计的数据信息参考维护管理的有序性，并利用内部审计的作用来改善单位管理体系，帮助单位更好地成长；在评价鉴证方面，最核心的工作是肯定成果、指出缺漏，客观地对单位经营活动进行评价，帮助相关工作人员正确清晰地定位；最后是服务方面，它和监督方面类似，主要服务单位管理层及国家等上级部门，完成指定任务，建立深刻联系。总的来讲，内部审计已经拥有了一套相当完善的体系，可以独立完成指定任务，本质上，内部审计已经具备一定的独立性。而后续与纪检监察的结合，将会发挥内部审计更大的作用，帮助地勘单位更好的成长。

纪检监察部门是地勘事业单位中不可或缺的部门，在所有监察系统中都有着十分重要的作用，能够帮助监察系统发挥出更好的作用。纪检监察部门的工作内容在《党章》中有非常清晰的说明：维护党的章程与其他党内法规，协助党的委员会加强党风建设，检查党的路线、政策、方针、决议的执行情况。根据对《党章》内容的分析，纪检监察部门的工作职能主要有：监管政策的执行情况并记录上报，保证政令的畅通；监察其他部门的廉政实施状况，推进廉政政策的发展；还有维护行政纪律；提高行政效率和质量；改进事业单位的管理体系等等。

综上所述，内部审计拥有一套完善的工作体系，可以准确摸清单位内部的情况，但缺乏执行力。而纪检监察拥有执行力，却不具备核查能力，相当于附着于内部审计部门，实际工作中只作为内部审计的下属执行机构。两者结合是能帮助地勘单位更好的发展，但若要论述主从关系，应当以内部审计为主，纪检监察为辅。

二、事业单位内部审计与纪检监察结合的必要性分析

根据相关研究分析表明，现如今我国事业单位的监管体系还存在一定的漏洞，而弥补漏洞最有效的办法就是将内部审计和纪检监察相结合，使两者相互补足对方的不足之处，以此突破当前监管体系的上限，还将监督管理的范围和力度都扩大了倍许，极大地促进反腐败体系的健全。下面，将会对内部审计与纪检监察的不足之处进行分析，以突出两者结合后监督体系的突破性进展[2]。

（一）内部审计的不足

内部审计能够利用系统化的、合理的、严谨的审查手段，对其他部门营收活动的资金流向、项目方案及领导的上任离职情况进行细化分析，不放过一丝细节的审查行为，能够帮助内部审计部门及时地发现大多数越轨行为。但内部审计的缺点也非常明显，拥有发现的能力却未配备相应的处罚能力，导致不能对相关人员产生震慑作用，最终不能杜绝同类现象的发生。

（二）纪检监察的不足

纪检监察部门可以通过监督检查的结果对不良行为以及做出不良行为的人做出相应的惩罚，此举能够有效的威慑有此不良思想的人，可其却在监督检查方面存在弱点。通过上述分析可知，纪检监察部门的职能很多，对监督体系有着明显的强化作用，但其中有一个很大的漏洞，就是并没有能够让纪检监察部门发挥其效用的场所。《党章》中明确地说明了纪检监察部门的工作范围，但未有说明其工作场所，因此不能够发挥出纪检监察最大的作用。

（三）两者结合的必要性

内部审计部门和纪检监察部门都有它们的独特优势，但也存在着缺点漏洞，而经过上述分析可看出两者间的优势和漏洞可以相互补足，能够形成一个完整的监察体系，对事业单位内部原本独自难以解决的一些问题，可以通过相互补足的形式找到解决办法，从而促进事业单位更好的发展。因此，事业单位内部审计与纪检监察的结合是非常有必要的。将两者结合，可以及时地发现事业单位内部存在的问题与矛盾，然后交由执行方实施惩处或调解，以此营造一个相对良好的工作氛围，保证事业单位内部行政的清明[3]。

三、内部审计与纪检监察的结合实践探索

（一）建立联席会议制度，实现信息共享

联席会议制度的建立就是给内部审计和纪检监察部门提供一个可以相互合作的平台，互相交换对方手中的信息资源，因为完全地将两个部门融合是不可能的，权力过大和责任混淆都不适宜，而建立联席会议制度既可实现两者的合作，又可相互分离，互不影响。关于联席会议制度的建立，是两个部门在相互协作的基础上建立的一套能够保证监察体系完整，又能保证监察系统高效运转的制度。首先，内部审计部门可利用自己高效的洞察力对事业单位内部出现的问题进行分析、整理并汇总成内容清晰的报告，报告中还可添加一定的解决措施及方向策略，然后将此报告递交给纪检监察部门。而后，纪检监察部门可通过内部审计部门移交的报告对相应的越轨行为进行整治，并落实报告中的相应政策，补足完整的监察环节。此外，若纪检监察部门在执行工作中发觉某个问题，也可以转交给内部审计部门进行严格审查。

（二）定期检查

监察系统不可能是发现了问题才开始检查，而是要主动地去检查，去惩处相应的越轨行为，因此监察系统需要定期进行检查工作，避免事业单位内部隐患的堆积。定期检查主要是由纪检监察部门牵头，在内部审计部门的配合下，对事业单位进行检查，以保证对内部隐患的洞察力，同时也能保证检查工作的行动力。在检查过程中，无论是内部审计部门还是纪检监察部门都要保持饱满的精神，从全局的角度出发，考虑问题出现的原因和后果，发挥各自的优势，在容易出现问题的地方详细检查，不放过每一处错误。而且两个部门还能合作检查，以一主一辅的形式对事业单位的方方面面都进行一次筛选，尽可能地减少隐患[4]。

（三）充分发挥各自的优势，强化监察力度

组成完整的监察系统后，内部审计部门的主要工作是对事业单位其他部门的营收工作进行审查、分析和汇总整理，一般来说单独的内部审计部门不能够对事业单位所有部门进行严格的审查，在审计过程中总会有一些“漏网之鱼”，但有了纪检监察部门的加入之后，审计部门就可将大部门精力放在审查过程中，不用担心之后的治理问题，可以详细的对事业单位工作人员的日常、举止、财务支出、工作的效率和质量进行分析，之后，审计部门还能配合纪检监察部门更加深入地挖掘相关信息，补充汇总报告。当然这是问题出现非常严重的情况时才能采取的措施。而纪检监察部门的主要工作就变成了执行，严重的情况执行惩处措施，轻微的情况执行调解任务，此外还能将审计部门提交的相应措施确切落实[5]。

（四）完善相关规范制度

任何一个单位或组织都要有严格的规范制度，以约束职工的行为和组织本身的行为，如此才能让组织健康成长，走得更远。因此在事业单位相关规范制度中也应当有关于内部审计与纪检监察结合的监察规范制度，该制度的作用是约束两者行为并促进两者的发展。主要的规范制度内容有：奖励制度，给予工作积极、表现较好的工作人员物质或精神上的奖励，提高职工的工作积极性；引导机制，帮助情绪低迷、态度偏移的工作人员改正态度，认识工作的重要意义，维持住监察体系的完整；惩处制度，对于走偏了道路，心思不正的工作人员应当施以雷霆手段，惩罚犯错职工的同时震慑其他有异心的工作人员等等。总之，完善相关规范制度的意义是落实监察体系，构建廉洁的行政管理环境，促进事业单位的发展进步。

（五）培养或引进专业监察人才，提高员工综合素质

为使事业单位内部审计与纪检监察结合的监察系统能力能够得到进一步的提升，必须建立一个专业的监察团队，这是提升监察系统能力的基础。而一个专业的监察团队，首要齐聚一群综合能力强的专业监察人才，而监察人才需要具备在监察工作中保持大局观的能力，还需拥有专业的素养和相应的审计、纪检能力，并能在监察过程中保持客观、公正的态度。监察人才可以通过单位自身的培养，也可以通过外部的引进。但目前为止专业的监察人才难得，主要的人才渠道还是通过单位自身培养。在培养人才的过程中，最重要的是需要营造积极向上的氛围，这可以通过加深内部审计和纪检监察部门的交流来实现，此外，营造氛围的同时还能加强两个部门的结合，健全监察体系，从而保证事业单位的稳定发展[6]。

（六）其他策略

地勘事业单位中，两个部门的结合肯定会有混乱和不清晰的地方，为了避免混乱的情况，可以采取突出重点的工作方式。比如在开展联席会议时，提前选定会议重点，重点是信息共享，便于整个会议中围绕着信息共享来讨论，让两个部门顺利完成信息的互换，还可讨论下一步的合作计划并商量出大致的执行方案，之后可根据此方案进行之后的监察工作，以维持监察系统的有序性。再比如若合作过程中发生矛盾，可将矛盾作为引线，重点是两个部门的沟通交流，通过矛盾的解决，梳理两个部门之间的合作隐患，提高合作默契度。

结束语：

综上所述，地勘事业单位内部审计与纪检监察两者都具有一定的优势，也存在一定的缺点，但通过分析研究发现，内部审计的优点可以补足纪检监察的缺点，而纪检监察的优点也可以补足内部审计的缺点，两者结合之后可以形成相对完善的监察体系，为地勘事业单位的稳定、发展提供了极大的帮助。