全面预算管理在高新技术企业财务内控中的应用

陈洁清

（雁峰集团有限公司，浙江 温州 325401）

近年来，我国提高了对高新技术企业的关注力度，其已成为新形势背景下我国研发创新的领军者，对优化产业结构起到了重要作用。在相关政策的引导下，高新技术企业发展迅速。但由于高新技术企业经营发展依赖于技术驱动，且发展速度迅猛，在内控管理上会面临一些问题。所以，高新技术企业应结合财务工作要求，制定详细的工作计划，灵活地将全面预算管理运用其中，对企业各项资源进行科学调配，实现资源的高效利用，实现企业效益最大化，为高新技术企业健康发展奠定基础。

一、全面预算管理的意义

全面预算管理是通过对企业战略目标细化处理，将其融入发展规划中，采取数字化管理模式，将战略目标分解成预算管理目标，并结合预算管理目标对企业各项经营活动科学统筹，以实现企业内部资源的优化分配，顺利完成企业经营战略目标。在落实全面预算管理工作时，应以企业资金流为根本，从事前、事中、事后等多个方面进行管控，转变传统预算管理模式下经营管理与资金管理相互分离的状况，把资金管理、资产管理等融入企业经营管理中，提高企业资源分配效率，获取理想的工作效益[1]。对于全面预算管理来说，具有全方位、全员参与等特点，根据企业经营发展状况和所处环境，对经营决策给企业发展带来的影响综合分析，并结合内外环境变化，调整经营对策，增强企业风险防范能力，保证企业长效发展。

二、全面预算管理在高新技术企业财务内控应用中存在的问题

1.预算编制方法滞后

在高新技术企业经营发展中，经营主要业务就是科研研发，这也表示高新技术企业在科技创新上处于领先地位。但是结合实际情况来看，高新技术企业在预算编制方面依然会面临一些问题，进而无法满足企业经营发展的要求。高新技术企业在编制预算方案时，采取的预算方式比较落后，以增量或者减量为主，也就是根据上年度预算执行情况确定本年度预算目标，这种方式虽然操作比较便利，但容易与企业实际情况不符，影响预算管理效果。

2.研发费用预算管理不到位

在高新技术企业开展预算管理工作时，把工作重心放在财务预算、资产预算等方面，对研发费用预算关注不高，没有结合研发项目管理要求，制定详细的预算管理计划，导致研发费用预算管理不到位，影响预算管理目标的完成。首先，在高新技术企业经营发展中，把工作重心放在科研上，缺乏对预算管理的关注，一味地追求研发水平的提升，而忽略了研发费用的预算管理，导致预算管理缺乏全面性差，从而无法顺利完成预算目标[2]。其次，高新技术企业缺乏完善的预算管理体系。在诸多情况下，高新技术企业新品研发都不是在短时间内完成，在此过程中，企业所需研发资金将会受到各种因素的影响。

3.预算执行效果不理想

大部分高新技术企业在开展全面预算管理工作时，多多少少会存在一些管理问题，其中，预算执行问题比较凸显。首先，预算执行效率与高新技术企业创新有着直接关联。高新技术企业预算和一般企业比较，要求更为严格。年初制定的研发项目，因为受到内外环境变化的影响，到年底，可能需要对研发方向进行修改，在这种情况下，预算方案如果没有及时调整，将会给后续执行带来影响。其次，预算执行监管不强。现阶段，高新技术企业在开展预算管理工作时，部分领导对预算管理与执行管理的认识不强，普遍认为完成预算编制工作以后，就等同于执行预算管理工作，没有结合预算管理的要求，构建完善的监督管理体系，预算执行监管不严，容易产生各种问题。

4.现金流量预算管理不科学

社会快速发展，科技水平不断提高，高新技术产品类型增多，在高新技术企业经营过程中，应结合时代变化，加强新产品及新技术的研发。但是，受到市场环境变化因素的影响，如果没有及时调整研发对策，将会影响研发活动的发展，容易产生研发风险问题，如果企业没有做好现金流量的预算管理工作，缺乏充足现金支持，则容易造成研发项目的失败，进而会阻碍研发目标的完成。

三、全面预算管理在高新技术企业财务内控中的应用对策

1.采取合理的预算编制方法

高新技术企业在经营发展中，为了提高财务内控管理水平，在把全面预算管理理念运用其中时，需要科学构建全面预算管理体系，并组织开展预算编制工作，结合时代发展，创新预算编制方式，把零基预算、滚动预算、固定预算等方式引入进来。在预算编制中，应结合企业经营发展状况，制定可行性高的预算编制方案，加强预算分析考核。高新技术企业在开展大规模经营活动后，实现对各部门员工的绩效考核，不断提高预算管理水平。对于表现好的部门与员工，应予以相应的奖励；而对于表现差的部门及员工，则应予以一定处罚，从而保证全面预算管理工作能落到实处[4]。在编制预算管理方案过程中，需要得到各部门的配合，财务部门应及时与各个部门交流，获取完整的信息，保证预算方案的全面性，明确预算管理目标，对企业各项资源高效使用，保证预算管理的有效性和可行性。

2.加强研发费用预算管理

研发资金是高新技术企业研发项目活动有序开展的前提依据，加强研发经费预算管理势在必行。首先，在研发费用预算管理中，高新技术企业需要引入SWOT分析方法，结合企业发展现状和市场发展需要，科学规划高新技术产品研发资金。同时，企业在开展研发活动之前，应当对高新技术产品研发项目的可行性进行评估。在这个过程中，企业应该从人力、物力、财力等方面，综合分析研发项目的优势。例如，调查企业在项目实施过程中提供的资源量，以确保研发项目的可行性和研发目标的顺利完成。其次，高新技术企业要了解市场发展情况，收集各种所需信息，调查客户需求，通过收集的信息组织研发活动。顾客是研发产品的消费者，也是保障企业研发产品销售业绩的关键。如果企业在项目研发过程中忽视对客户需求的分析调查，势必会给高新技术企业的经营发展造成不利影响。最后，国家为了促进高新技术企业的长远发展，应予以大力扶持，同时，高新技术企业应结合国家出台的相关政策调整研发项目，以确保自身效益。

3.加大预算管理力度

从高新技术企业自身角度来看，务必保证全面预算管理工作的有效性和规范性，加强预算管理体系建设，实现财务内控管理与预算执行的有效融合。在开展财务内控活动时，需要把销售活动融入其中，并保证企业各项资金投放的合理性。在强化内控数据管理过程中，需要积极引进信息化技术，加强信息管理平台建设，促进各项数据的整合与分析，对各个运营环节中产生的数据如实记录，真实地展现企业现金流与盈利情况。同时，加强企业信息化基础设施建设，将其融入企业资源整合的活动中，对所有人员合理配置，以更好满足企业的发展要求，完成其经营发展目标。在预算执行过程中，应对预算执行过程有效监管，如果存在问题，及时反馈给上级部门，并提出改进意见，保障预算方案的实效性，顺利完成工作目标。

4.完善现金流量预算管理体系

首先，高新技术企业加强现金流管理，做好全面分析工作，实现全过程控制。对于波动大的现金流，应该科学编制预算管理方案，并组织开展风险预测工作，及时找出潜在的财务风险因素，明确预算目标与现金流管理之间的差异，保证预算管理目标顺利完成。其次，增强高新技术企业风险防范能力，保证现金流运行的稳定性。因为高新技术企业开展的各项活动具有较强的可变性，需要不断开发新的产品[5]。为了避免现金流问题的出现，应加强风险预警，以保障企业拥有充足的现金流。财务部门应加强内部管控，完善现金流预算管理体系，有效提高现金流预算管理水平。

四、结束语

综上所述，在高新技术企业经营发展中，需要结合财务内部控制管理要求，引进全面预算管理模式，对企业现有资源进行科学调配，创新改革企业管理模式，引导企业内控工作顺利进行，确保完成财务活动目标。在开展全面预算管理工作过程中，应严格按照财务内部控制活动流程，编制详细的预算管理计划，科学设定预算管理目标，完善预算管理体系，对预算执行过程进行有效监管，及时找出预算管理活动中存在的问题，调整预算管理方案，保障预算管理工作的实效性，发挥其应有价值。