落后地区县级市农村商业银行管理会计应用存在的问题及对策探讨

周 维

（贵州兴义农村商业银行股份有限公司，贵州 兴义 562400）

落后地区县级市农村商业银行正面临前所未有、形势复杂的经营环境。过去落后地区县级市，因市场竞争小、客户群体的意识薄弱、高利差等先天优势，农商行不需要过多细究管理便可以取得较好的经营业绩。但随着信息时代金融市场环境的发展变化，粗放的管理模式带来的弊端已全面暴露，农村商业银行陷入自身资产质量差、基础弱，系统不健全等弱势及互联网金融等新事物威胁的双重被动状态，迫切需要通过提高管理会计应用水平来提高银行管理能力，摆脱被动局面。为此，本文就落后地区县级市农商行管理会计应用存在的问题及对策展开研究。

一、管理会计的内涵及落后地区县级市农商行特点

（一）管理会计的内涵

管理会计是用管理会计的工具方法，参与企业规划、决策、控制、评价等活动，并为之提供有价值的信息，从而改善企业经营管理，推动企业实现战略规划。

（二）落后地区县级市农商行特点

1.资产规模小，业务品种单一

落后地区县级市农商行无论在注册资本、资产总额，还是员工人数等方面规模都较小，一般主要经营传统的存贷业务。对于新型的业务，由于人才匮乏、系统落后等原因，还处于开发探索阶段，不能满足客户的多样化需求。

2.土生土长的“草根银行”

落后地区县级市农商行大多数由农村信用社改革而来，在农村金融市场中有着特殊的地位，带有鲜明的地方性特点，营业网点遍布乡镇，密切联系群众，尤其是农户。落后地区农村商业银行有着发达地区大型商业银行不具备的发展空间。大力推动落后地区经济发展是政策导向，农商行可以发挥金融机构资金输血的作用，创新金融扶贫的模式，与最广大的农民客户共同发展，得到双赢。

3.严重忽视成本效益配比原则

农村商业银行没有成本效益配比的意识。管理人员在日常经营业务中忽视成本控制。业务营销牵头部门为吸收存款，不计成本地做活动、赠礼品，未区分优质客户，无针对性地发生大量客户维护费用，却未取得相应的回报，在利息差不断收窄的情况下，加剧削弱了利润，成本收入比指标趋近监管红线。

二、落后地区县级市农商行管理会计应用存在的问题

（一）管理会计观念不强

经济相对落后地区的农商行，其管理层对管理会计知其然，不知其所以然。一方面，混淆管理会计与传统财务会计的概念，认为管理会计的作用就是出具经营分析报告，而管理会计体系的建设，靠管理会计系统就可以实现。另一方面，部分高层认为管理会计过于纠结成本，制约了发展。因而导致管理会计的推行停于表面，未真正开启管理会计的价值导向之路。

（二）缺乏统一的管理会计平台

大多地方性农商银行均是以省为单位搭建业务核算系统，如核心系统、财务管理系统和信贷管理系统等。这种全省统一搭建的系统存在很多问题：各类系统均以各个业务条线为主体开发，只能做简单的数据处理。业务系统集成性差，甚至互不兼容，对数据获取造成了极大的不便。

目前，因各个业务系统数据标准不统一、统计口径不同，以至于各业务条线之间无法快速有效地进行资源共享。财务统计人员为了获得某些财务数据，必须对业务数据进行手工筛选、手工核算，不仅增加工作量还降低了分析精准度，对业务发展更是不具备指导意义。

（三）基础数据质量差，数据治理推进不力

当前，落后地区县级市农商行基础数据存在不完整、不准确、不及时、不一致等问题，对发挥数据价值造成阻碍。一是存在较多手工数据。数据缺乏统一标准，且以手工台账为主，信息建立不全、数据质量较差。二是数据缺失严重。农商行因由信用社变革发展而来，历史久远。很多客户关键信息缺失，如客户身份证号、手机号。客户姓名与身份证不符等现象也屡见不鲜。三是数据治理难度较大。银行数据治理是一项专业性、系统性、长期性、跨部门的工程，具体落实工作繁杂，解决难度较大。

（四）人事结构冗余，缺乏高尖端人才

一是员工老龄化现象严重。40岁以上员工占的比例较重，且学历水平以中专为主，业务知识及柜面服务均已无法适应现在的竞争角逐。二是县级市农村商业银行近年才开始公开招聘应届毕业生。过去均以内部招聘或内部亲情置换为主。招聘人员学历在大专以下，业务知识水平有限。研究生学历员工及专业技术职称员工寥寥无几。三是受地方风土人情影响，县级市农商行在用人方面不够规范。员工的职业发展通道没有打开，未能选拔出真正的人才。而现有部分中层人员无力领导员工，严重制约了业务发展。

（五）管理会计落实难度大

落后地区农村商业银行有着不同于大银行的地方性特色，管理会计的应用会区别于发达地区的大银行，能借鉴的经验有限。管理会计是一项应用性很强的工作，跨条线、跨部门，需要发挥各部门之间的协调效应。在实施过程中，如果某个环节遇到困难或阻碍，容易被落实者采取消极态度应付，最后停留在理论层面，难以推动和落地，未能真体现它的价值。

三、完善落后地区县级市商业银行管理会计应用的对策

（一）树立正确理念，加强管理会计应用的执行力

首先，管理会计的最终目的是为管理者提供决策依据，是为银行的经营业务提供方向。农商银行高层应充分认识管理会计与经营业务不是互相矛盾的，相反，管理会计是切实服务于业务经营的。

其次，管理会计必须从理论落到实际，不打折扣地抓落实。管理会计的推动由现有的财务部门兼任，容易让业务部门依旧混淆财务会计与管理会计，造成业务部门敷衍的态度。必须建立单独的管理会计体系，成立领导小组，由一把手带领专业的队伍去主导，全职能部门参与，把管理会计理念渗透到经营业务的方方面面。县级农村商业银行必须分析自身业务的特点及当地金融环境，回归服务三农主业。有明确的战略目标，从整体上搭建框架体系开始，建立健全相关管理制度、考核机制，进而全方位、多层次地分步实施，为后续的具体落实工作提供支撑及保障。

（二）加大金融科技应用于管理会计工作

金融科技力量的注入刻不容缓，尤其是管理会计的运用，必须依靠建立统一平台、统一口径，覆盖银行前中后台所有业务层级、满足多维度管理需要的管理会计信息系统。

虽然县级市农村商业银行管理会计应用起步晚，但近两年管理会计方面的金融科技技术已相对成熟，积累了较多的经验。县级市农商行在这方面节约了时间成本，可以选购适合自身的先进管理系统，为管理会计的实施和发展提供有力保障。

一方面，省联社可集合全省的人力、财力优势，搭建统一的管理会计平台，优化、整合现有的业务管理系统，把现有的各个独立的单一系统整合为数据资源共享并校对的系统群。但同时，要求留有定制空间，满足不同规模的各家县级机构的个性化需求。建立系统不能一概而论、一刀切，否则，就失去了管理会计价值导向的真正意义。另一方面，虽然系统搭建迫在眉睫，但也不能“拿来就用”，系统的搭建需要以县级市农商行的特色相结合，经过充分的前期调研、测试。用战略规划、架构体系，引导系统的建设，而不是根据系统的功能模块去搭建管理体系。系统建设与体系相辅相成，并驾齐驱。

（三）加强数据治理

管理会计不是依靠系统的建设就可以实现，也不是简单套用系统的功能模块。而管理会计的多维度分析对数据基础数据质量提出了很高的要求。只有高质量、高可用的数据，得出的分析结论才是切实有效、具有指导意义的，否则，很有可能适得其反。

农商行需要下定决心、下足功夫从源头解决数据质量低的问题。一是针对数据治理的现状进行评估，从系统口径、管理流程等方面查找数据治理存在的问题，对数据质量问题追根溯源，提出数据治理的改进方向。二是加强数据源头管理，实现不同系统之间的口径统一，从业务属性、技术属性、管理属性等方面对数据进行标准化。针对存量数据部分，开展数据补录、修正工作，完善缺失数据，对问题数据进行整改。针对新增部分，确保数据录入的准确性、及时性和完整性，并实施数据质量核验，尽可能实现新增无差错、无缺失。三是补齐数据治理在体系、制度等方面的短板，推动数据治理的有效落地，并持续跟踪、监控数据治理的成效，将数据治理形成一个常态化的工作机制。

（四）完善人才队伍的建设

对落后地区县级市农村商业银行而言，需建立符合自身特点的人才体系。一方面，高薪引进高学历、综合性的管理型会计人才。这部分学历素质较高的管理型人才可充分发挥经营战略定位、框架体系搭建、管理制度建设等方面的优势。另一方面，要建立相应的职业晋升通道，在现有的员工队伍中，培养和选拔出业务人才。因为落后地区农村商业银行的经营环境人情色彩浓厚，提拔这部分既熟知农村商业银行的状况又熟悉当地风土人情的员工，不仅可以充分发挥本土作战的优势，而且从内部选拔，还可以节约人力资源成本，提高员工的整体积极性。