基于全生命周期的企业资产管理优化方法研究
——以WX地铁集团为例

陆春晓

（无锡地铁集团有限公司，江苏 无锡 214023）

一、研究背景和意义

目前，城市轨道交通企业还在继续延用普通企业资产管理模式，资产管理水平停滞不前，资产效益提升缓慢。面对目前日益提高的科学化、精细化管理水平的要求，轨道交通行业需要尽快转变管理理念，摒弃日益落后的管理方式，创新管理模式，统筹处理好资产安全、高效和完整三者之间的关系，在努力提高资产管理水平的同时，促进企业经济效益的同步提升。

二、轨道交通资产全生命周期管理的重点和难点

（一）规划设计阶段

轨道交通前期规划设计的重中之重是功能设计。从设计阶段开始，就需要考虑今后的资产管理，在确保满足功能需求的基础上，删减一切不必要的附加功能和装饰等方面的开支，增加必要的后期运营维护需要以及提高科技含量的多种功能，为后期减少运营维护成本、减少技术改造成本支出奠定良好的基础。

（二）建设施工阶段

在建设施工阶段，为了有效地控制投资，避免超概算，建设部门会重点监控资金的使用，管理也偏重工程建设的质量和工期，往往忽略了对设备资产形成实时监控。地铁资产建设周期长，地铁运营时间跨度更长，而从资产全生命周期的管理过程来看，监控各种设备资产的形成，是后续资产管理的基础，是保证资产整体性的重要环节。

（三）验收移交阶段

地铁建设工程资产移交前的准备工作是进行资产移交的前提和基础，工作量大，专业性要求高。尤其组织验收移交环节涉及点多面广，组织协调难度较大。资产的移交涉及施工方、监理方、建设单位、使用单位、安质部门；资料的移交又涉及档案管理部门、财务部门，跨部门、跨专业资产移交批次也比较多。因此，为了高效地组织涉及部门的工作就需要提前谋划，分清职责，形成制度。

（四）转固阶段

竣工决算和资产转固工作是地铁资产管理的难点。地铁建设实物资产达到可使用状态，按照会计准则需要将资产转固。而此时，在建工程合同审计决算和后续的财务竣工决算审计往往滞后几年。这就造成实物资产的价值不能确定。特别是“营改增”以后，资产的单价要区分含税与不含税价填写，给后续资产的转固和实物管理带来困难，因此，除了对业务人员进行相关专业的培训外，财务人员也要参与资产移交表上关于价格的审核。此外，地铁建设过程中产生的管理费、征地费、安装费、保险费、运营筹备费等近百种费用分摊的合理性、科学性，直接关系到资产的价值和后续折旧、税务风险等管理。

（五）日常运营阶段

城市轨道交通进入运营期后，服务乘客摆在第一位，利用已经形成的资产同时融入人性化的服务，充分体现公益资产的社会效益是首要目的。地铁行业属于资产密集型行业，资产在地铁行业不仅仅代表实物，更是隐藏在公共服务后面的可靠性、可用性、安全性。因此，采用合理的方法对固定资产进行一体化的管、用、修，最大化地保证运营效率和服务质量，显得尤为重要。

三、资产管理信息化探索实践-以WX地铁集团为例

（一）构建资产信息化管理支撑体系

1.结合概算优化会计科目设置

针对实物建设与在建工程核算脱节、价值管理与实物管理脱节问题，财务部门要细化在建工程的科目设置，建议按照批复的概算项目设计会计明细科目及辅助核算。一是将概算项目、金额同财务核算项目、金额保持一致可以进行概预算的对比分析，及时反映和控制超概项目的发生；二是为后续竣工决算和资产转固打下基础。

2.建立和统一资产编码体系

资产编码在资产管理中有着至关重要的作用，是资产精细化管理的基础，也是资产信息化管理的基础前提。WX地铁先后经历过三次资产编码确定工作，最终确立了18位的编码方案：由公司编码（2位）、业务编码（2位）、管理编码（2位）、专业编码（12位）组成。在资产管理系统中，资产编码是资产的“身份证号”具有唯一识别性，同时，根据资产编码规则，资产编码包含了资产的公司属性、管理属性、类别信息、位置属性信息。在制作资产标签时，资产编码是必不可少的标签信息。同时，资产编码是联系实物资产与资产管理系统的桥梁和纽带，是确保“账”“卡”“实”相符的基础，同时，资产编码可以通过系统生成二维码，在资产盘点的时候，通过手持盘点机扫描“二维码”获得后台该资产的完整信息。

3.明确待摊投资的分摊原则

结合WX地铁资产转固的实践经验，待摊投资分摊首先需要明确待摊费用分类层级，在统一资产的分类及编码的基础上，确定目标资产，按三个层级逐一进行分摊。首先，分摊合同内的规费、税金、措施费；其次，分摊具有特定分摊对象的待摊费用；最后，第三层级分摊没有特定分摊对象的待摊费用，最终确定资产价值，完成转固工作。

4.制定合理的折旧政策

鉴于目前行业内没有统一的折旧政策，WX地铁结合企业的实际情况，制定了先计提机器设备等折旧，暂不计提土建设施折旧（包括：隧道构筑物、 房屋及建筑物、轨道等），一定年限后再逐步恢复正常计提的折旧政策。但无论怎样计提折旧，地铁资产到期后的重置资金都是无法回避的，因此，企业必须对其资金来源做好规划。

5.运营部门提前介入

为了实现资产全生命周期管理，无论是建设阶段还是验收移交阶段，WX地铁都牢固建立建设和运营的管理对接，为实现地铁设备设施的顺利移交以及地铁开通后的安全运营、维修维护和节能降耗打下良好的管理基础。WX地铁集团在建设中期时成立了运营部门，让运营管理人员提前介入，参与资产的安装调试和验收移交环节，使得资产管理更有效率。对于实物资产，建设部门和运营部门配合对设备进行清点，既保证了设备移交和合同一致，同时，为运营部门对设备的接管提供了便利，保证了资产的真实性和价值的准确性。对于隐蔽工程，运营部门参与验收，也更有利于今后的维修维护。

（二）基于信息系统的资产全生命周期管理框架

1.资产管理信息系统设计框架

具体信息系统设计框架如下：

（1）各类资产管理流程的确定。需要通过实际业务调研对资产的采购流程、调拨流程、维修流程、划拨转出、转入流程、捐赠流程、处置流程、盘点流程等进行梳理。通过信息系统进行固化，这是信息系统进行资产日常管理的基础，也是确保资产管理规范的前提。

（2）资产分析指标体系的建立。根据各企业资产管理的目的、资产类型、资产属性的不同，建立不同的资产分析指标体系，这是进行资产分析的依据，也是资产管理系统的价值所在。

（3）通过业财一体化，梳理主数据源，建立资产管理信息系统与财务核算系统的对接，通过两个系统数据的交互功能应用，实现实物管理与价值管理的统一。

2.信息管理系统的功能

资产管理平台是与企业的组织架构、业务模式等密不可分的，需要在具有通用性业务功能的同时兼具差异性业务功能。WX地铁由于快速成网、提前规划的特点，对于资产管理平台有更多个性化需求，因此，资产管理平台被划分为运营支撑平台、维修调度平台与维修作业平台三大平台。

运营支撑平台的主要功能是采用现代管理手段提供对运营资产保值增值的集中管理平台。该平台由资产管理平台、决策分析平台两大部分组成，下设技术管理、资源管理、价值管理、风险管理、来源管理、能源管理和一个立体仓库管理模块。

维修调度平台的主要功能是提供生产维修计划管理及设备应急抢修调度平台，并对各设备维修车间的维护检修作业进行监控与管理，采集设备状态信息、汇总报修、进行预防性维修等。

维修作业平台的主要功能是对各车间的维修作业进行管理，并对作业人员、维修相关设备、所用配件进行统一管理。维修作业平台包括通号、ISCS、AFC维修车间作业管理，车辆检修、车辆大修车间作业管理，供电、机电、工建车间作业管理三个模块，向各车间管理调度管理人员提供有效的管理工具，并将维修的内容进行及时、有效的反馈。

通过三个平台的划分，在部门之间搭建信息化桥梁，使信息之间实现双向互联互通，并形成统一的数据标准，从根本上避免了信息沟通不畅而导致的企业发展瓶颈。同时，通过智能化技术降低运营成本，从整体上对于企业运营的各个环节进行管控。

四、结语

本文通过整理总结 WX地铁集团现阶段资产的管理方式、具备特点以及在管理中暴露的问题，依据资产全生命周期框架体系理论，收集并且整理了目前国内外对资产全生命周期管理领域所采取的管理手段以及取得的各项成就，总结了可以适应城市轨道交通企业自身特点实现资产全生命周期管理的手段。依托资产管理流程优化和信息化手段在资产的整个生命周期内实现资产全生命周期管理。