小型商贸流通企业财务分析及对策

陈秀婷

（福建省德兆环保科技有限公司，福建 福州 350003）

一、小型商贸流通企业的概况

（一）小型商贸流通企业的概念

本文所述的小型商贸流通企业，指从事商品流通即将社会产品从生产领域转移到消费领域，包括商品的购进、调拨、储存、销售等经营活动，从而实现商品价值及盈利的经营主体，其资产总额在五千万以内，员工三十人以下，财务人员在三到五人左右。

因我国市场经济的特点，上述小型商贸流通企业依然占有很大的市场。根据第四次全国经济普查报告，2018年末我国小型商贸流通企业约有685万家，占全国商贸企业总数的98.8%，从业人员约3336万人，占商贸从业总人数的70.8%。

（二）小型商贸流通企业的经营现状分析

以本人供职的企业为样本，分析小型商贸流通企业的经营现状，主要呈现以下特点：

1.经营模式主要以商品流通为主，也涉及配送、委托或受托代销。如为某品牌供应给商超的货物提供配送服务，只收取配送费，或为某品牌代销商品，以销售额为依据收取一定比率的代销费用，造成结算类型、单据类型多、量大，往来对账的差错风险大。

2.商品品牌、种类、规格繁多，如供应产品为多种品牌的家电、厨房烹饪用具、厨房餐饮用具、日用品、酒类等，这类商品通常一个品类涉及多种规格颜色。

3.存货流动量大、更新速度快，仓库网点多、销售门店多，使得存货管理工作量大，较易出现仓库管理混乱。

4.仓储物流在企业经营中占较大比重，销售费用中仓储物流的费用占60%。

5.作为中间商进货需先付款、还需进货保证金，商品进入商超后需1-2个月对账回款流程，垫资金额大、回款周期长，造成企业长期面临资金压力大的困境。

（三）小型商贸流通企业财务分析的概念

本文所述财务分析，是指根据企业会计核算报表等有关资料，通过一定的分析技术和分析方法，对企业的筹资、投资及经营活动进行全面分析，评价企业盈利能力、偿债能力等财务状况、经营成果的管理活动。总的来说，财务分析的目的是为企业管理者经营决策提供可靠的参考依据。

（四）小型商贸流通企业财务分析的重要性

财务分析不仅是对企业现金流量、财务比率、经营成果出具核算数据，还需出具有效的分析数据为企业的经营决策、投融资决策等提供有效的依据。

1.准确可靠的会计信息和财务分析数据可以为企业管理者的决策和经营管理活动提供有力支持。把会计核算数据有效地利用到业务层面，确保管理者能清楚地了解每一项业务成本、利润，对企业的可持续发展提供有效的支持。

2.财务数据背后反映企业经营现状，深挖数据可以及时发现异常情况，评价企业的财务状况和经营风险，使得企业管理者能够及时有效地控制监督企业的经营管理。

3.企业的外部投资者或债权人通过详细的财务分析数据，更好地了解企业经营能力、盈利能力、偿债能力等，帮助投资者和债权人提供信息支持。通过详细的财务分析数据，可以使外部投资者更好地了解企业经营能力、盈利能力、偿债能力等，从而帮助企业在有资金需求时，能更好地获得银行贷款、外部融资等支持。

二、小型商贸流通企业财务分析存在的问题

（一）财务部门、财务专业人员得不到足够重视

历来财务部门定位是“账房先生”，负责报销、报税、记账，作用常常被低估。财务部门人员配备不足，专业化程度低，财务分析管理能力弱，跟不上信息化的步伐。尤其是在小型商贸流通企业中，财务团队中通常只对主办会计以上岗位要求财务专业人员，仓库管理、出纳等没有要求财务专业，会记账即可。但实际上，这些具体执行的岗位需要提供大量的重要财务信息。这些岗位缺乏财务专业人员把关，直接导致财务信息不够准确、通畅。同时，这些岗位的工作往往需要主办会计指导，增加了财务管理岗位的工作量，无形中也降低了工作效率。

（二）财务分析手段还是以传统分析方法为主，缺乏前瞻性预测性分析

1.财务分析依据的是过去发生的财务数据，对上期发生的业务活动出具财务报表，传统意义上的财务分析方法主要以资产负债表、利润表、现金流量表为主，出具产品毛利率、费用占比率、存货、应收款周转率等比率分析，而这些指标通常和企业所处的外部经济大环境、行业状况关联性不强，大量的会计核算数据没有得到有效的利用。而且，这些相对简单稳定的比率分析，企业经营者或者管理人员甚至比财务人员了解得更为准确。

2.财务核算方法简单，分析肤浅，对隐性数据如当期未实际支付的销售佣金、存货次品损耗、回款期造成的资金成本等等未能深入评估。

目前的财务报表都是从外部角度看报表，没有达到分析的目的，被动滞后的财务分析数据使得经营者渐渐对财务部门失去关注，管理上以主观意愿为主，通常以自我感觉为主决定公司的经营策略。从而也导致财务人员无所适从，渐渐产生惰性、工作态度被动。加之财务本身的专业性、本位意识，封闭了财务与管理者交流的通道。甚至有些经营者更愿意听到外围的声音，对公司财务部门的专业水平有所保留，造成财务人员老板要什么我给什么的工作态度，没有起到决策支持的作用。

3.财务分析的依据性弱，重核算、轻分析、票据性强、数据滞后。采用传统的做账模式，各部门通常提供笼统的数据、报销单据，财务人员需耗费大量精力做基础数据的分类、列表。且各部门间信息沟通不畅，财务依靠取得票据记账，票据的滞后取得也造成财务核算得不及时。

财务分析全是核算的需要、纳税合规的需要，分析得出的都是历史总结，使得管理者和数据使用者无法及时了解企业当下状况，对信息万全的市场更无法及时做出反应。产品多样、费用零散，没有合理分摊到特定的某一批产品，成本费用核算不准确。

4.没有统一的业务财务融合系统。经营者和财务人员在思想和行动上都没有采用现代的管理理念，财务人员埋头算账对公司的业务流转过程不了解，业务人员对产品利润和持续经营没有概念，没有把可用于财务分析的业务数据共享给财务部门，业务部门与财务部门之间缺乏沟通，数据“各自为政”。

首先造成各部门工作效率低下，其次导致财务报表单一，财务人员只做了汇总数据，脱离业务看数据看不清实际的经营状况，最后缺乏预算管理，经营过程没有参考的依据，增加企业的经营风险。

三、提升小型商贸流通企业财务分析能力的对策

（一）实现数字化转型

新的商业模式正在颠覆各行各业，能否实现数字化转型成为企业生存发展的关键，财务部门作为企业数据管理的核心部门更应实现信息化核算。加强对公司财务人员财务专业技能的培训，通过培训、激励等方式引导财务人员不断精进。加强对财务人员的培训，学习运用财务云平台、数据分析等，让财务人员对云数据处理有足够的认识与了解，熟练操作财务云系统，将财务云处理运用到财务管理的各个流程，实现信息化、网络化的处理财务工作。财务人员应永远做好应对变化的思想和能力上的准备，以应对数字经济时代。

（二）财务人员应改变被动、单一的工作模式

针对小型商贸企业的经营特点，设计适合企业使用的财务云系统，定制适合企业发展的财务管理体系：

1.完善基础数据库建设

小型商贸流通企业一般代理经营多个品牌，产品规格、种类、单位多而且复杂、存在多地区多个仓库、销售涉及批发、零售、委托代销、门店铺货销售、代理配送等，销售及进货账务往来频繁。健全商品库信息，尽量完善每一品项商品要素，如产品价格设置：进货价、成本价、配送价、批发价、零售价、最高采购价等，根据产品特点设置多单位、多属性。健全客户和供应商资料，除企业的基本资料外，还以建立客户和供应商的价格资料、信用等级，分等级管理客户和供应商，如一般客户、核心客户、重点客户、潜在客户等，当企业有一个稳定强大的数据中心为基础，不仅可以大大提升财务人员的工作效率，同时也将提高数据的准确率，为业务发展提供强有力的支持。

2.推动业财融合，实现利润最大化

小型商贸流通企业自身规模小、实力弱，在当前各种经营模式百花齐放、竞争激烈的背景下，行业利润率降低，企业可持续生存发展不仅要考虑经营成本，分析内部经营情况、也要对同业数据进行分析，精准识别公司经营存在的问题、风险和机会。

3.财务要成为业务的合作伙伴

深入业务，进入财务岗位前通过到业务部门考察培训，先熟悉业务流程，存货管理等，了解产品成本、定价、各流程费用、销售人员业绩考核、客户、门店、供应商资料及信用评价等，这样在核算数据时确保每一份订单能清楚地算出成本和利润，同时也能更好地建立内部管理控制制度和财务管理体系。在接触一线业务时多把自己当成一名业务人员或者经营管理人员，逐步建立起自己的业务思维。

4.通过对业务的深入了解来细化财务核算

结合业务指标分析费率，如在分析销售利润时，财务利润＝收入－成本－销售费用，业务利润＝收入－成本－促销费－仓储费－展示服务费－市场推广服务费－宣传费－目标返利－合同费用－破损折扣－罚款等等，在了解这些销售费用后，财务分析应将报表细化，分析造成费用变动的原因，将销售结构、销售趋势引入财务分析，应用可视化图表提供给企业管理者，通过财务数据来规划、预测经营流程和成果。

5.在工作开展中需要业务和财务部门间的信息配合，实现信息资源的共享

商贸企业的产品由各个销售网点进行销售，可以利用财务软件的经营报表功能模块，多维度地展示门店经营情况。各网点的销售人员每日将销售报表录入到财务平台，门店实时销售情况、人流数据变化、销售业绩对账等数据实时同步显示、商家的实时交易数据、门店存货数据，账单数据等都能一览无余。销售人员也可利用财务云平台进行检索、比对、查询、导出数据，做到信息及时传递，减少重复流程提高工作效率。在财务分析中充分运用业务部门数据、上下游云平台数据，实现高效管理机制，也使得数据更加及时、全面，从而制定更适合企业发展的服务和项目。

（三）加强企业对资产的运营、管理和规划，长期融资分析，善于运用融资渠道，降低融资成本

1.财务人员应了解企业的合理现金流，建立有效的销售回款管理制度，设置应收款账龄预警，将销售人员回款与绩效考核挂钩；加强对账周期及发票开具管理，将回款统计数据及时反馈给销售人员，由销售人员继续催收工作，避免延期收款；加强与供应商的合作，商定合理的付款期限和付款方式，尽量争取到多种的付款方式，如银行汇票、优惠的延期付款利息，对营运资金的占用能够最大限度地减少；根据企业经营项目的安排做好资金预算，包括年度资金预算、月度资金预算，财务部门应监督预算的执行情况，让企业的资金最大化使用。

2.分析当前的融资渠道是否有充分利用到，企业的发展除了自身的资金积累外，还可以从多种渠道融资，财务部门应有长期的融资规划。银行贷款目前是企业最主要的融资渠道，运用企业的银行流水量、纳税信用和纳税额度、企业及法人股东的资产抵押等从银行取得贷款，银行贷款需经常使用且及时还款，使企业可以得到银行长期的贷款额度，在资金短缺时可随时用到；为缓解短期的资金问题，可以向银行申请电子汇票用来支付货款；针对企业的发票流取得应收款融资、票据融资；利用企业在供应链中的交易关系取得供应链融资。

3.分析融资成本、融资期限，当前银行贷款是企业能用到的较低利率的贷款，企业与法人应重视自身纳税信用、借款信用等并应注重信用评分的积累，使得企业能够用到相对较低利息的贷款，利用供应链融资，在企业需要短期流动资金时可随借随还，这种利率较银行贷款利率高，还有应收款融资、票据融资、信用融资等适合于临时周转需要。财务应准确计算各类融资的成本，综合利用各类贷款，降低融资成本，以求利润最大化。

四、结束语

小型商贸流通企业是我国经济发展过程的重要组成部分，在当前市场竞争激烈的环境下，小型商贸流通企业生存空间缩小，利润被压缩，如何做好财务分析、降低经营成本、经营费用，提高管理效率是重中之重。财务人员应热爱本职工作，让领导看到其中值得重视的地方。财务部门作为企业管理的核心部门，在大数据时代背景下应加强信息化财务管理体系建设、提升财务分析水平，发挥财务分析的重要作用，为企业发展助力。