“营改增”对建筑企业重要影响及税务筹划

陆群亚

在建筑企业经营发展过程中，成本控制是企业提升自身市场竞争力及经济效益的重要手段，企业做好成本控制管理工作非常重要。而在企业成本管控中，税务筹划是一个重要的管理措施，通过合理的税务筹划，建筑企业能够更加合理安排资金经费，强化资金管理，减少企业税负责任，从而增加企业效益。税务筹划是建筑企业经营管理的重要组成部分，但其也是一项非常复杂的工作，在营改增的背景下，建筑企业要有效做好税务筹划工作，就必须能够正确认识“营改增”对于建筑企业税务筹划重要意义以及所产生的影响，进而采取有效的税务筹划对策，促使企业得以健康发展。

一、“营改增”对于建筑企业税务筹划重要意义

我国实施“营改增”政策有效减轻了各企事业企业税负，实现对国家各产业结构合理优化，有利于国民经济发展体系的完善。对建筑企业而言，“营改增”政策实施对其税务筹划有着较大影响，建筑企业唯有提高“营改增”政策下税务筹划水平，方可实现更好经济效益，推动建筑企业不断向前发展。建筑企业税务筹划，须严格遵守相关法律法规，确保税收筹划合法性。在建筑企业财务管理过程中税务筹划是极为重要内容，唯有基于法律、政策允许前提，结合对财务管理各因素综合考虑，对其涉及各项经济活动展开科学合理规划、计划，才能实现建筑企业最小税负，提高经济收益。建筑企业在进行税务筹划过程中，必须具备较高针对性，尤其是在“营改增”背景下，采用合适税务筹划方式实现对建筑企业税务行为与经济业务活动进行合理规划，确保税务筹划较高可预见性，进而有效控制建筑企业税收成本，为企业经济业务规划，以及实现较高经济效益提供有效保障。

二、“营改增”对建筑企业重要影响

国家城镇化进程的加速使建筑行业经济获得了前所未有的繁荣发展，也为国家税收贡献了不少力量。随着我国经济的飞速发展，各种企业经营项目不断增多，企业涉税项目也越来越复杂多样。国家为了提高国家税务征收的效率和质量，降低企业税负，进一步整合优化企业内部资源，近年来对税收制度进行了深化改革，其中营改增改革的实行对建筑企业的纳税筹划工作造成了不少影响。

1.影响财务管理方式。“营改增”实施之前，建筑企业财务管理人员大多是延用传统财务管理模式，而这种模式在“营改增”环境下存在较大局限性，大大降低了建筑企业财务管理效益，难以充分满足建筑企业发展需求。建筑企业财务人员采用传统工作方式不会接触较多增值税内容，而“营改增”之后，增值税管理内容大幅增加，这就要求财务人员必须积极转变财务管理思想意识，创新运用新管理模式来满足建筑企业税务筹划等财务管理需求。增值税作为“营改增”政策重要内容，对财务人员管理方式产生较大影响，建筑企业财务管理必须积极适应“營改增”带来新变化，对财务管理方式进行合理调整，方可充分发挥“营改增”经济效益。

2.影响利润总额。建筑企业获利情况主要以净利润作为主要反映依据，同时也是建筑企业领导对企业业务内容进行了解的重要途径，是建筑企业明确经营发展方向重要依据，有助于建筑企业实现可持续发展。企业净利润计算需要扣除投入成本、所得税等多方面内容。在实施“营改增”政策之前，建筑企业营业税属于价内税，财务人员可将其当做收入范畴进行计算。而在“营改增”之后，增值税列入了价外税范畴，需要对增值税进行扣除处理，则会使得建筑企业利润受损。在营业成本方面，主要包括了主营业务成本、其他业务成本组成。在“营改增”之前，原材料等进项税需进行抵扣处理，在“营改增”之后，建筑企业原材料中除去了进项税额，如此便会使得营业成本大幅减少而提高经济效益。

3.影响发票管理。建筑企业无论是业务模式还是财务管理模式都有着较大特殊性。建筑工程业务大多需要涉及多种工程的建设施工，采用的原材料种类、数量也是多种多样，许多材料的采购难以获得相应的抵扣发票。有些建筑企业采用通过税务机关代开增值税发票方式来规避这一类型问题，但这无疑会增加建筑企业成本投入，以及降低建筑企业经济效益。“营改增”背景下，建筑企业若是无法获得正规发票，则不能实现对成本有效抵扣，形成较大账目空缺，影响建筑企业长远发展。

三、“营改增”后建筑企业税务筹划对策

1.加强对税收政策的有效利用。面对“营改增”发展新形势，建筑企业财务人员必须积极转变传统观念，提高对税收政策深入研究，基于建筑企业实际进税务筹划，明确管理流程，如此财务人员便可清晰明确自己工作职责，提高工作效率。建筑企业进行税务筹划过程中，必须加强与税务机关紧密联系，建立友善关系，及时了解税务工作、政策动态。同时建筑企业税务人员也需要加强对“营改增”相关政策、税法等方面知识学习与充分掌握，更加高效地解决建筑企业存在问题。除此之外，建筑企业必须就“营改增”下税务筹划工作制定完善税务筹划方案，充分明确各部门、各人员具体职责。同时加强对税务管理工作重视程度，定期组织财务人员就税收政策进行深入学习，结合企业实际情况，分析政策中对应事项，确保实现对税收政策全面、正确利用，提高建筑企业税务筹划科学性、合理性及有效性，更好地保障建筑企业经济效益。

2.强化增值税专用发票管理水平。“营改增”背景下，建筑企业税务筹划作用发挥要求其必须加强对增值税发票高度重视，提高对增值税专用发票管理水平，加强对增值税发票保存管理，以免出现企业账目和实际业务不符等问题。在具体工作过程中，财务人员应紧密结合建筑企业作业等工作流程实际，尽可能地选择具备开具增值税发票企业进行合作，以此降低建筑企业税务管理风险，提高对成本有效管控，提高建筑企业财务管理水平。例如，在进行生产管理过程中，建筑企业需指定专门、专业人员进行增值税发票统一管理，同时制定有效管理制度与管理对策来对工作人员行为进行合理约束，确保财务等工作人员充分按照规定进行相关操作，以免发生偷税漏税问题而影响建筑企业效益与社会形象。

3.加强合同签订管理。营改增对于建筑企业各项业务合同的签订也有着较大影响，为了有效降低税负，建筑企业必须对合同内容、相关条款制定予以高度重视与慎重对待合同管理方面，建筑企业需对供应商名称、组织机构代码、开户信息等信息进行明确，并对合同标的、项目等进行准确描述，这些都会对税种的准确判断造成直接影响。此外，在进行价格谈判过程中，必须对标的价格是否含税进行明确确定，并在合同中进行清楚表述，以及将供应商必须提供专用增值税发票明确列入合同条款当中，在为建筑企业实现有效的纳税筹划提供保障的同时，避免出现合同纠纷，而影响建筑企业运营效益。

4.强化财务管理效益。营改增政策下，使得建筑企业在会计核算、财务审核等处理方式方面越来越复杂化，尤其是增添了许多处理内容，使得核算工作量大幅增加。首先，建筑企业税务筹划相关领导必须加强对先进管理理念及思想意识学习、理解，尤其应该基于全局考虑进行税务筹划工作规划，思想对税务筹划工作有效指导，同时向全体人员宣传“营改增”作用。其次，为了实现更高效纳税筹划，建筑企业应加大力度在财务入账等方式方面合理调整。在应交税费核算过程中，需将进、销纳入到核算范畴，销项税与进项税之间差额部分，即为企业在会计当期需要交纳税费额度，进项税与销项税额抵扣核算主要以相应发票为依据。再其次，建筑企业还应基于对自身发展实际来对会计核算以及相应财务管理流程进行合理优化、改进、完善，以此提高对财务风险防范水平。最后，纳税人员本身也是影响税务筹划工作开展质量及水平的一个重要因素，同时也是税务筹划的一项重要风险，如果税务筹划人员在利益诱惑下而出现不合法筹划等行为，那么给建筑企业带来的影响也是不可预测的，因此也是建筑企业风险防范的一个重要方面。所以加强对纳税人员业务技能培训重视，采用定期培训、不定期考核等有效方式来提高其专业水平，使财务人员更加充分、深入地了解营改增政策对于财务管理最新要求，更好地理解与掌握新会计制度与纳税筹划要求，更好地为建筑企业实现有效纳税筹划提供有效财务管理保障。

四、结束语

“营改增”作为近年来我国税制改革重要措施，对于国民经济发展以及经济结构优化都有着较为重要现实作用，同时对于建筑企业税务筹划也产生着极大影响。因此，建筑企业必对“营改增”政策下税务筹划工作予以高度重视，在对“营改增”影响深入分析前提下，采取有效措施进一步规范建筑企业财务管理，实现对税务工作有效筹划，更好地提高建筑企业税务筹划效益，为建筑企业实现长远发展提供有效保障。

（作者单位：浙江新盛建设集团有限公司）