探究大数据时代下的税收征管模式改革

郝梅萍

摘要：在互联网、物联网、云技术等技术快速更迭发展的影响下，整个人类社会进入了大数据时代。这一时代的到来对社会领域、行业都带来了一次重构革命，作为政府部门工作大数据产生源头之一的税务部门，税收征管模式也需要随着大数据时代的发展进行变革。文章在阐述大数据技术为税收征管模式改革带来的机遇、挑战的前提下，分析当前税收征管模式存在的问题，并提出相应的改革策略。

关键词：大数据时代;税收征管模式;问题;改革策略

大数据在互联网等技术快速发展的加持下，得以在社会生产、生活各个领域中广泛应用，并且俨然发展成为企业健康发展的关键因素之一，并且也在逐渐影响着政府及企业的决策思维和方式。税务部门作为政府部门体系中大数据的主要生产源头和利用部门，需要针对税收征管模式进行大数据时代下的变革。文章通过研究税收征管模式在大数据时代下的变革，也能为今后的税收征管模式变革提供一定的借鉴。

一、大数据技术为税收征管模式改革带来的机遇和挑战

（一）大数据为税收征管模式改革带来的机遇

在我国税收征管模式持续变革的过程中，大数据技术的发展为其带来了如下机遇：第一，技术层面的支持。在税务数据爆炸式增长的背景下，传统的税收征管模式无法依靠有限的税务人员落实全部的征管工作，税款流失问题发生概率也会进一步加大。同时，纳税人经济活动频率的提高，导致税务工作的数量也会显著增加。大数据技术在税收征管中的应用，能够在税务人员数量有限的情况下，借助各类数据处理软件，及时搜集、整理、分析、归类各项税务数据，极大地降低了税务人员的工作量，同时，信息化税收征管模式的建立也显著降低了偷税、漏税等问题的发生概率。第二，为税收征管模式的变革指明了方向。之前国内的税收征管系统中包含了为数众多的子系统，这不仅无法为跨地区的纳税申报工作提供便利，统一管理的工作難度也显著增加。大数据技术在税收征管模式变革中的应用，为税务部门建立统一化的税务数据信息共享平台指明了方向。第三，大数据为税收征管模式变革提供了环境。大数据起初并非在税务工作中应用，但随着纳税主体市场交易频率的逐步提高，经济的快速发展也就带来了数量的多样化、海量发展，同时税务部门征收税款的数额也有了显著的提高，由此大数据逐渐进入到税务领域中。

（二）大数据为税收征管模式改革带来的挑战

就当前情况看来，大数据在税收征管模式改革过程中也同样带来了如下挑战：第一，对税务数据处理、分析能力方面的挑战。当前大数据的多样化、海量发展，对软件和税务人员的数据处理能力提出了较高的要求。但当前各类软件及税务人员的数据处理能力不满足税务数据处理、分析的要求，部分存在时间极短的数据无法实现有效收集。退一步来看，即便是数据收集完整，但具体从哪里开始分析、如何分析又成为一个问题。第二，税务信息安全性的挑战。税务部门的大数据中囊括了个人和企业的隐私，在针对这些数据进行集中式处理分析的过程中，会因为大数据技术保密措施不到位或者是人为因素造成隐私信息泄露的风险。虽然，大数据技术在税务部门中的应用，有效缩减了税务人员的工作时间及工作总量，并且也做到了全面收集各项税务信息，但是在纳税人要求税务工作公开透明化的背景下，这些数据信息公开的范围、数量等都需要进行全面的衡量，导致税务工作公开程度出现了问题。第三，相关人才培养的挑战。大数据时代下的税务人员必须要全面掌握有关大数据技术应用的理论、操作技巧，但我国既有的庞大税务工作人员，在培训方面的难度也有了显著提高。

二、目前税收征管模式存在的问题

（一）纳税人跨区经营和属地管理方式之间的冲突

目前我国税务部门的税收征管模式中暴露的主要问题之一，就是纳税人跨区经营和属地管理方式之间的冲突，具体表现就是属地管理方式和全球化、区域化经营特点出现冲突。在当前社会分工逐渐细致的影响下，纳税主体出现了多元化经营、混业经营的情况，这也就使得跨区域甚至跨境经营变成了市场经济活动中的常态，企业的管理、生产地点出现日益分离的情况，企业之间通过相互投资、业务不断整合，再加之经营管理工作的电子化和智能化，使得金融电子交易和电子商务规模持续扩大。但现有的税收征管模式无法有效掌握跨区域经营企业的全部信息，实施的是一种低层次、平面化的管理方式。在这种企业总机构和总分级机构数量持续增加的前提下，基层的管理人员无法有效、全面搜集有关企业的信息，显著加大了税收征管工作的难度。

（二）税务数据挖掘分析深度不足

在大数据技术应用的过程中，信息的搜集是重要的前提条件，但是数据的真实价值却体现在数据应用，而并非海量数据本身。数据自身的价值核心就在于能够重复使用，能够在发现其初始价值之后进行深层的发掘。但从我国当前税务部门的税收征管模式看来，获取的第三方数据相对较少，并且也缺乏有效的技术对这些数据的价值进行深入挖掘，这就导致大数据技术的作用发挥做到一定的限制。简单而言，部分地区对于税务数据的分析仍旧停留在查询、资料分析、申报结果对比等浅层方面，缺乏对宏观税收分析、产业税收分析等方面的深入挖掘，即便是部分税务部门开展了横向或者是纵向的税务数据对比模型，但因其中存在着一定的缺陷，导致税务数据的应用价值未能得到全面的发挥。

（三）税务人员的综合素质水平不足

我国各个地区的税务系统在经历长时间的发展之后，已经逐渐趋向完善，并且管理、考核机制也逐渐实现了时代化的发展变革。但当前税务系统的人员素质管理机制上面就存在着一定的漏洞，即便是我国的税收部门招募了大量的高素质高学历人才进入其中，且通过培训税务部门原有的税务人员帮助其提高自身素质和能力水平，但从整体层面上来看，我国经济的快速发展导致现阶段税务部门内部的工作人员无法完全满足税务管理工作的具体需求。简单而言，绝大部分的税务部门工作人员都具备本科以上的学历，但拥有硕士及以上学历的人员数量相对较少，使得整体的税务人员专业素质水平相对较低。除此之外，税务部门中熟悉财税和法律的人员相对不足，税务人员无法为纳税人提供其满意的法律服务，同样无法有效解决纳税人遇到的各类实际问题，导致税务征管工作落实的难度进一步加大，并且也影响到税务机关的良好形象。

三、大数据时代下税收征管模式改革策略

（一）建立适应大数据技术的征管流程

税务部门要有效运用大数据技术对税收征管模式进行优化，则必须建立与之相适应的征管流程体系。简单而言，需要以大数据技术作为支撑，将税法遵从度、纳税人满意度提高，税收流失率和征税成本降低等作为现代化税收征管体系的主要目标，并将税收风险管理作为改革的主线，全面尊重纳税人独立自主的权利义务和主体資格，以便在税收征管工作全过程中贯穿税法遵从以及风险管理的方法和理论。在建立大数据征管流程体系的过程中，需要以强化征管、降低成本、优化服务、分权制约、效率提高五大目标作为出发点，严格遵循税收风险管理流程的要求，以信息数据流程的概念作为基础，对整个流程的总体框架进行规划和重构。使用信息数据在信息系统中流转的方向和步骤，有效对实际税务业务活动做出描述，将受理审批、纳税评估等作为整个流程的关键节点，对征管业务流程体系进行重构，将需要由办税服务厅处理的包括纳税申报、税务登记等在内的主营业务进行集中归并、设计，以此为基础将组织机构体系进行重新构造，改变原有的机构设置中出现的指导性和职责不清等现象。在借鉴国际上通行做法的前提下，对原有的征收科室取消，并在其中设置税务宣传服务、情报信息等机构。

（二）大数据时代下的税收征管工具体系完善

税务部门要有效挖掘税务大数据中的具体价值，则需要进一步完善大数据时代下的税收征管工具体系。税务部门只有在解决检索、接收数据问题以及障碍之后，方可确保税务数据的正常流通。税务部门需要对内外部信息进行有效的管理，对部门内不同单位、区域以及级别的数据进行共享，确保整个税务系统内部的信息能够实现畅通无阻交流、分享。同时税务部门也需要在前面把握国内税制修订机遇的前提下，从制度层面将各个部门提交有效税务数据的义务和责任做出明确的规定。税务部门也可以通过大数据技术革新力度的强化解决当前信息平台性能水平不高的问题，可以采用大数据技术建立基础社会数据统一平台，也可将美国人的纳税人账户数据集团平台作为借鉴，创建税务综合数据处理系统，对国家税务部门的各项数据进行有效收集以及组织，并通过整合各个税务部门的信息系统，将不同层级以及类别的税务部门囊括其中，有效拓宽纳税数据信息获取途径。

（三）税务人员专业素质的提高

大数据时代下税收征管模式的改革需要以优秀的人才作为支撑，这也就要求税务部门需要进一步重视内部原有的税务工作人员专业素养培训工作落实，以此来显著提高内部工作人员的综合能力水平，也可以通过工作环境方面的优化，从社会外界吸引专业素质较高的实用人才，从而组建一支人员配置完善的专业税务人员工作队伍。税务部门通过进一步强化在毕业生群体中的宣传力度，设立公正透明的选拔条件，有效落实基础税务人员招聘工作，借此吸纳优秀的应届毕业生进入到税务部门，更好地为其大数据税收征管模式的变革注入新鲜的血液和力量。这部分新进入税务部门的工作人员需要为其建设完善的人才培养机制，不但能够帮助这部分优秀应届毕业生人才快速了解对应的税务工作，也能够为其未来的职业规划提供相应的帮助，提升这部分工作人员对税务部门的归属感和认同感。

四、结语

大数据时代为我国税收征管模式的变革带来的技术和方向上的支持，同样也带来了税务信息安全性等问题。在这种情况下，税务部门在进行税收征管模式变革工作的时候，需要做到趋利避害，在全面提高税务工作人员专业素质的同时，建立起适应大数据技术的税收征管流程体系，进一步拓宽税务信息分析工具体系，从人员、制度、工具的三个层面促进我国税收征管模式的变革和发展。

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（作者单位：青岛市城阳第三高级中学）