浅析中小企业货币资金的管理

摘 要：货币资金是企业最灵活、流动性强的一部分，建立中小企业货币资金管理体系，完善管理流程，制定合乎要求的规范，是对每个中小企业最基本的要求。由于我国经济建设只有三十多年，中小企业在管理货币资金的问题上还不够规范，积累的经验相比西方资本主义国家尚有一定欠缺，再加上近些年我国面临的经济软着陆问题，资金的短期需求和周转期的延长会成为近阶段的经济新常态，从而使企业面临困境，甚至破产的结局。因此，及时对货币资金的管理进行深入分析并采取有效措施加以预防，对于中小企业的发展具有很大的意义。本文就货币资金的管理展开了分析，提出中小企业在货币资金上存在的一系列问题并分析其存在的原因，提出解决的办法，从而使中小企业的管理更加完善，这样才能使企业做大做强。

关键词：中小企业;货币资金;管理

一、货币资金管理相关理论概述

1.货币资金的涵义

货币资金作为企业重要组成部分，是指可以及时流通，用以购买货品或劳动力，或偿还债务的交换载体，在企业的经济活动中起着举足轻重的作用。货币资金主要包括库存现金、银行存款、其他货币资金。库存现金，顾名思义，就是企业看得到，摸得着的钱，随时可以用于购买商品、劳务而可分配的资金，对企业而言，是为了满足经营过程的零散支出而保留的现金。银行存款是指企业放在银行的钱，由于国家相关规定，可用于现金支配的额度只有1000元以下，其余存款需存在企业专门的银行账户中，账户的类型有基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户、专用存款账户、这四种账户在其功能都有各自的特性。其他货币资金主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款和存储投资款等。

2.企业留存货币资金及加强管理的必要性

（1） 企业留存货币的必要性

一个企业日常的零星支出都需要货币的流动才能进行，企业的运转就是货币资金的运转。当企业遇到急需资金进行补充的时候，若资金缺乏，那么企业会由于运转不当而造成不必要的损失。所以，企业需保留一定资金满足需求。

当企业回到不可估量的事件，比如：银行存款、信用保证金等资金由于某种原因不能及时支付，而当前面临需要支付小额性资金时，企业就可以将留存现金拿出来发挥它的功能。因此，企业留存货币很有必要。

（2） 加强货币资金管理的必要性

货币资金是每一个企业都逃不开的话题，正如我们的生活离不开水一样息息相关，它的地位就企业而言是企业的命脉，它是生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，无论在流通性还是多样性都表现得很活跃，企业需要频繁地使用货币资金。在实际工作当中，我国中小企业货币资金贯穿了经济活动的全过程，从建立公司到发展公司到成为上市公司都需要一定数量的资金去支撑，离开了资金的基础，对于中小企业来说必定会走向灭亡，那是因为不同于国有企业有政府的大力支持，国企在资金方面有很富裕的发展空间，中小企业只是有小部分人投入有限的资金，管理上的不妥善就会使资金分配不合理而导致危机，使企业面临破产，甚至欠下债务。货币资金的流入、流出和结存情况是否维持了财务资金上的流动性，这些情况将会对中小企业的财务流动性产生很大的影响。中小企业的流入和流出应该较好地配合，才能维持中小企业的支付能力和偿债能力。在日常的工作中，中小企业应时刻做好货币资金的使用计划，提前对货币资金的收支做好合理的安排。

3.企业货币资金管理的目标

（1） 保证货币资金的安全性，使货币符合法律效益，避免因贪污、挪用使货币的本质变得不纯洁。中小企业货币资金只有得到法律认可，才能在企业中流通;货币资金如果是非法手段获得，管理者最终会受到法律的制裁，那么货币资金就会被冻结，甚至被国家收回，对于中小企业来说会步入破产的境地。

（2） 有效管理货币资金使成本降低，提高使用效益。只有合理使用货币资金，货币资金的自身价值才能得到体现，管理的合理性使得效益的提高，就会使中小企业的管理水平提升，那么中小企业就会做大做强。

二、中小企业货币资金管理存在的问题及成因分析

1.中小企业货币资金管理存在的问题

（1） 不遵守会计制度

身为会计人员必须遵守会计制度，会计制度是每一个会计应遵守的基本规范。但是因为利益的驱使，很多会计人员违背了作为会计应遵守的基本规范，做出了違反会计制度的事，损害了企业、政府、社会公众的利益。会计应岗位职责分明，再小的企业也必须设立会计、出纳岗位。即：会计、出纳必须由不同人员担任，并进行财务运营。很多企业管理者并未重视这一问题，会计，出纳由同一人担任，这一会计人员既管账务，又拿资金，在金钱的诱惑下，假账，错账随之而来。

对于多数中小企业设立账外账而导致财务报表出现错账、假账这一现象需要严格管理。例如：现如今很多企业高层设立多个账务，即：管理层设立一个账务、员工设立一个账务、税务局和社会又是不同的账务。在做财务报表的时候，会计人员在管理者及保住自身饭碗的压力下，做假账已成为普遍，这种普遍性打破了会计应遵守的基本规范及制度规定。

库存现金的额度，根据企业3天-5天零星开支所需额度，由开户银行核定，一般为1000元以下。但是，很多管理者认为现金越多对企业越有利，为了将现金额度增大，现金额度的库存普遍保持在1万元之间，如此大笔的现金流动，不仅没有安全保障，还损害了国家利益。

（2） 中小企业家族化管理导致货币资金的混乱

不少中、小企业的管理者本着传统的思想，信内不信外，即：认为外人不可靠，所以企业的管理人员全是老板的亲戚。然而，这些家族成员可能没有很强的管理能力，从而会导致公司管理混乱。亲戚不一定可靠，在当今社会金钱、权利的诱惑下，亲人也会因为不满足现状而去做一些损害公司利益的事情，也有的中小企业的家族成员都具备一定的管理能力，但是久而久之的家族式管理会导致企业没有新鲜血液、企业权力落到家族成员手里。甚至有的企业管理者因不相信外人，为图资金的安全而让自己的亲人管理企业资金，使货币资金管理出现混乱现象，使得企业相关管理制度难以执行，资金流向不明确。

（3） 资金把控力度不够

中小企业的一些管理者无视国家规章制度，认为企业是自己投资的，资金也是自己投入的，面对资金的管理很随意。使用资金时也没有让财务人员及时登记，从而出现挪用资金的现象频繁发生，这样的行为既损害了国家的利益，也损害了自身的利益，而这种行为是不允许发生的。个别小金库的养成就是管理者自身资金把控力度不够强，化公为私。例如：对于既是会计又是出纳的人而言，此人会成为一些不要发票客户的私下交易者，这些人彼此之间会达成秘密协议，套取企业资金，避开企业（单位）成立自己的小金库。

由于很多中小企业管理的不完善，对于资金把控的力度不够，从而没有得到有效的控制。大多数中小企业存在一种问题就是碍于人际关系的情面，对同事资金的挪用及贪污都是“睁一只眼闭一只眼”的态度，导致了很多账务错综复杂，难以理清，而且资金的短缺对于企业的管理来说，也是造成了很多负面影响。有的领导会嫌走财务程序太过于繁琐，在借用资金的时候就直接领用，并未走财务程序，而作为财务人员也并没有重视这些问题，最终导致企业的管理错综复杂，资金杂乱不堪。

（4） 单位和部门自查流于形式

虽然很多单位都设立审计部门，设立专员审核企业账务。但是大多数中小企业自查流于形式。很多中小企业由于法律意识淡薄，审计人员碍于老板和同事的情面，审计只是走过场。在这样一个环节中，增长了某些不法分子的嚣张气焰，中小企业账外账，小金库的事情在当今社会有明显的增长趋势，管理者为了掩盖某些事实而在企业设立多个账本，对于股东、员工、税务局、自身都有不同的账务，审计人员对工作没有严格的要求，害怕上报会使自己的饭碗保不住，因此，很多账务的处理就是流于形式。中小企业现金管理的一部分障碍就是财务混乱，审计人员监督不到位的缘故。

（5） 外部政策少，融资难度大

中小企业本身发展的资金由自身获得利润和小股东所组成的，没有成熟的成长历程，相对国企等单位，融资相对困难，当其面临一些竞争的时候，就会被挤兑下去。而且由于市场竞争的普遍规律等因素，很多金融机构不愿将资金投入中小企业，在这种情况下，政府对国企上市公司的重视以及对中小企业的忽略，使得很多中小企业的管理者會铤而走险，向高利率、高风险的途径去融资，在没有保障的情况下造成企业时刻走向悬崖，且增加企业的负担，使中小企业的发展更加缓慢。

2.中小企业货币资金管理存在问题的成因分析

（1） 缺乏货币资金使用管理工作

很多中小企业内部资金浪费严重，主要原因就是缺乏货币资金使用管理工作。例如现金没有严格的定额管理，各种报销费用都很随意的报销，导致中小企业资金跟不上营业生产，最后陷入瘫痪之中。缺乏存货的合理控制，存货数量有多少没有很好地统计，流动性也管理不善，有的物品快过期都一直在库房存放，导致变坏损耗，增加了资金的负担。

（2） 内部控制的不完善而导致对货币资金管理的不完善

由于内部控制的不完善而导致对货币资金管理的不完善也是很重要的因素很多中小企业原始凭证虚假的现象频繁发生，就是内部控制力度不大造成的，会计人员不遵守会计制度的规定、财务人员素质不高、家族式管理等相关存在的问题一定程度上都与内部控制的不完善有着一定关系。只有加强企业内部控制管理，中小企业的货币资金问题就会相对减少，中小企业的发展就会更上一层楼。

三、中小企业货币资金管理的防范对策

1.加强中小企业人员管理，提高员工素质

控制资金的第一步，首先要控制人，中小企业必须注重人才的培养和道德修养的提升，既要让财务人员提高工作效率，还要在思想道德上有一定的升华。一个人的工作能力再强，工作效率再高，但由于自身道德素质低下任意挪用资金、滥用资金就需要严格控制。企业要经常给员工做培训，明白不贪污、不挪用、不损害公司利益，使员工有更大的提升。

明确会计制度，学习会计制度的相关内容，清楚岗位职责分离、岗位不相容的必要性。会计的工作，可以一人一岗，一人多岗或一岗多人，但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管等工作。管理者需要对企业的人员进行培训，使员工了解会计制度所规定的内容，避免走向歧途。员工素质的提升会使企业发展得更快，中小企业才不会被国有企业等挤兑下去。为避免岗位冲突给企业带来的损失，企业的票据和公章不能在一起管理，避免由于岗位混乱而使不法分子去银行随意开户的行为。

2.领导重视，财务人员严格把控资金

管理者需高度重视货币资金管理，如果一个企业的资金管理存在很大问题而管理者不重视，那么企业必定走向灭亡。对于一些财务人员不及时记账、私自挪用资金、人情关系、无定额管理的问题，很大程度也是领导不够重视造成的。

管理者需建立资金流入、支出的审批、审核制度，对于大额度资金的把控需严格审批，管理者的签名、公章都不能缺少，各个领导人同意的证明都需齐全。只有这样，货币资金的把控才能得到完善。要想改变中小企业内部控制存在的问题，可以从企业自身层面上解决，只有改变了内部控制的相关弊端，才能使货币资金的管理得到有效提高。审批、复核、收付、记账、对账、清点等都影响着中小企业内部控制的布局，需要严格控制。尤其是审核、复核阶段，必须要是专业人士对这些进行专业核定，对违反规定的和需要补充的及时改正，对财会工作进行不定期抽查。

3.内部审计与外部审计所对财务严格监督

为防止企业内部亲戚关系复杂、人员之间互相包庇、作假的发生，内部审计可以有效监督中小企业内部的运作、独立评价和控制业务，内部审计的目的主要是针对企业经营活动是否合理合法，经营目的、完成情况、经营运作方面完成监督，一般需要具备较高的管理知识水平，帮助中小企业改善运营结构、内部审计，不能只对数字、报表等进行监察，对企业整体的管理都需监察并提出解决办法。

会计师事务所可接受委托对事业单位进行审计，有效对中小企业内部弄虚作假、欺骗行为进行监督的作用。外部审计与企业人员不存在依附关系，面对企业领导的施压行为可以置之不理，只需对法律、社会负责，保证审计的独立性。那么中小企业设立账外账而企业内部没有有效管理，内部审计收到领导施压后没有将事实呈现，外部审计的监督则对这些企业有效打击，将社会的利益放在第一位。

4.重视现金流

（1） 现金管理应与企业战略相符合。公司的战略和现金流管理战略一致可以让中小企业的利益得到最大的优化。

（2） 明确现金流目标。现金流的目标就是保证现金安全，效益最大化。

（3） 做好预算和监督。中小企业对现金的控制最好是有着合理的预算，不能简单对财务预测估计，要有数据、用合理、科学的方法去预算现金。

5.从企业内部和外部两步抓

企业之所以出现货币资金管理问题，很大一部分原因是其内部控制不当所造成的，为解决这一问题，管理者需要认清这一事实，并本着一切为了企业的发展，将内部控制合理到位。首先管理者自身的法律意识要强，重视内控，对自身的要求必须严格，以身作则，对于员工不合理的做法和要求要严格制止并批评教育。然后本着科学的理论，设立奖罚分明的管理制度，让员工的目标远大一些。

从政府方面考虑，可以为中小企业设立专门的机构去保障企业的发展，现如今很多地区开始成立中小企业资金会，目的就是扶持企业，还专门设立中小企业管理制度，使中小企业更加规范化，对于科目的设置有其独特的中小企业科目。为了让中小企业得以发展，政府还需设立中小企业保证资金等，以帮助中小企业飞速发展。在企业引进创新性人才、创新性技术时，就可以把一些基金作为鼓励。面对中小企业融资困难，政府应该多考虑是否应该降低门槛，让更多的中小企业获得资金发展，让中小企业可以和国企有相同的地位去争取资金。

从金融机构层面出发，帮助中小企业贷款额度的提升，會避免因货币资金管理不当造成企业破产。金融机构是帮助中小企业得以生存的一种渠道，不仅可以让企业融资得到保障，加强了合作，彼此之间关系更加密切。

四、结论

本文首先对货币资金进行了简单概述及其留存资金的必要性，其次叙述了制度管理、资金把控力度不足、监察不足、现金流、融资等方面存在的问题，得出了需从管理者自身的认识、人员素质的提升、审计监察的力度、内外部政策的执行等对中小企业存在问题的有效防范。中小企业货币资金的管理对于自身来说至关重要，是企业的心脏命脉，管理人员需要高度重视货币管理与公司的联系，从而保证企业内部资金得到有效控制。

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作者简介：白晓娟（1986.11- ），女，汉族，陕西富县人，本科，讲师，企业管理