COSO风险管理理论在油田企业合同管理中的应用

林涛 丑亚俊

摘 要：本文在研究COSO《企业风险管理—整合框架》和《企业风险管理—应用技术》有关风险管理理论、模型的基础上，通过运用调查问卷法、头脑风暴法等研究方法，对油田企业合同管理中存在问题进行系统识别与评估，并结合实践经验，将COSO风险管理理论内置于日常合同管理过程中，作为一种常规运行的机制来建设，并在内部环境、目标设定、风险识别、应对与控制、救济与协调五个方面构建设计了较完整的合同风险管理体系。

关键词：COSO框架;合同管理 ;风险管理

油田企业高质量快速发展的同时，全球经济一体化、社会加速变化以及各种商业模式的涌现带来了更多的压力、动力和不确定性，对企业造成的风险影响也越来越大，于是催生了企业全面风险管理这一现代管理新课题。

一、COSO风险管理理论介绍

1企业内部控制与风险管理探源

1992年，美国著名的反虚假财务报告委员会和美国发起组织委员会发布了《企业内部控制——整合框架》;2004年，又提出一个概念全新的COSO报告《企业风险管理——整合框架》，从整合的角度对企业内部控制、风险管理提供了规范化与标准化的研究模式，使内部控制发展到一个新的阶段。

2 企业风险管理整合框架理论介绍

COSO《企业风险管理-整合框架》将内部控制五要素发展为风险管理八要素，即内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监控。

3 企业风险管理八要素的主体内容

3.1 内部环境

内部环境包含组织的基调，它影响组织中人员的风险意识，是企业风险管理所有其他构成要素的基础，为其他要素提供约束和结构。

3.2 目标设定

目标主要分为战略目标与相关目标，相关目标又有经营目标、报告目标和合规目标等。

3.3 事项识别

管理者作为事项识别的一部分，意识到了各种事项不确定性的存在，即管理者不能确切地知道某一事项是否会发生、何时发生或者如果发生其结果如何，这就是机会与风险，识别结果也会被反馈到管理层的战略目标和目标制定过程中。

3.4 风险评估

风险评估是在整个主体中所发生的活动的一个持续性和重复性的互动。风险评估可以使企业了解潜在事项如何影响企业目标的实现，管理层可以从两个方面采用定性和定量的方法对风险进行评估――风险发生的可能性和影响。

3.5 风险应对

在风险评估后，管理层需要确定如何进行风险回避、降低、分担和承受。

3.6 控制活动

控制活动是帮助确保管理层的风险应对得以实施的政策和程序。

3.7 信息与沟通

对于来自于企业内部和外部的相关信息，每个主体必须以一定的格式和时间间隔进行确认、捕捉和传递，以确保能够执行各自的职责。

3.8 监控

监控的方式有两种，即通过持续的活动或者个别评价。

二、油田合同管理现状

1 合同管理内部环境

合同风险管理始终处于法律风险防范体系建设的基础地位，预防和控制经营风险、构建安全商业环境也成为重中之重。

2 合同管理目标设定

坚持制度先行、加快合同管理信息系统更新应用、推广标准合同文本、抓好合同签约资格法律审查和资信评定、建立年度合同分析制度、加大合同管理人员培训力度。

3 合同管理风险识别

3.1 风险识别过程

合同管理部门及相关业务部门在实际合同管理和调查过程中，先后运用头脑风暴、调查问卷、实地访谈等方法，对合同管理中存在问题进行识别与评估。

3.2风险点形成原因

3.2.1 机构设置

油田企业“大部制”改革造成管理不畅及管理盲点问题，影响了合同管理。

3.2.2 权责划分

实践中，部门权责与部门职能定位不相符合现象，导致合同管理权限的重叠和冲突，主观随意性强。

3.2.3 制度构建

从合同管理制度的制定到制度化形成，再到制度体系构建是随着企业的不断革新和发展来优化和改进。

3.2.4 人员素质

合同管理人员整体专业素质不高、工作质量低、人员流动大、合同文本起草等方面能力欠缺，已成为影响合同管理工作正常开展的瓶颈。

3.2.5 执行力

执行效率低、执行力不足是困扰油田企业改革发展的难题。

4 风险评估

风险点识别后，我们对合同管理基础工作各风险点发生的可能性和影响程度根据实际用主观赋值法进行评估，对单项合同管理流程各风险点发生的可能性和影响程度抽样调查。

5 合同管理风险应对与控制

5.1 风险识别过程

5.1.1根据风险坐标图绘制风险应对图

单项或组合采用回避、降低、分担、承受四种风险应对策略。对于A区域合同管理风险，应该利用现有手段加以控制;对于B区域内风险，需采取进一步措施加以控制;对于C区域內风险，应当优先安排控制措施，制定专门的方案来解决，详见图1。

5.1.2四种应对策略的一般性运用

根据coso应用技术，结合合同管理特点，制定如下风险应对措施表：

6 合同管理风险救济与协调

在风险发生后，如何及时采用非诉讼、诉讼等应对措施，降低风险造成的损失，最大程度上维护企业的合法权益，对风险进行抑制和削减。

三、结束语

本文将国外先进管理理念与油田企业生产经营实践相结合，运用COSO风险管理理论，在内部环境、目标设定、合同管理风险识别、应对与控制、救济与协调五个方面构建和优化设计了合同风险管理体系。下一步，我们将利用好这一理论研究工具，指导包括合同风险在内的各种法律风险的管理与防范，使企业能够在依法治企的环境中更好更快的发展。

参考文献：

[1] 郭彪;谢明柱;;基于COSO风险管理框架的装备制造业税收风险研究[J];吉林工商学院学报;2017年05期

[2] 张瑞霞;;COSO框架下事业单位内部控制研究[J];金融经济;2010年20期

[3] 陈金环;;基于COSO加强事业单位内部控制建设的思考[J];科技经济市场;2014年06期