“AI+”风口下企业财税工作新变化与转型路径研究

韦丽华

（1.北部湾海洋发展研究中心； 2.北部湾大学， 广西 钦州 535011）

云计算、大数据等新一代技术爆发式发展，数字化、智能化新浪潮已经到来，全新的商业范式将深远地影响社会经济体系、企业创新升级。人工智能引发财税工作革命性剧变，彻底改变以往成本高、精度低、耗时长、效率低的传统人工录入模式，“AI+财税”已成为新趋势。

一、“AI+”下企业财税工作的新变化

(一)财务核算智能化

ERP、RPA、OCR 等技术的蓬勃发展，为企业财税工作装上了新引擎，推动会计行业出现了历史性的变迁，如图1所示。首先，EPR 系统实现企业财务数据信息化，为企业财务核算自动化奠定基础。其次，RPA 系统凭借7*24 小时不间断工作、高效率的优势，通过记录和模拟人与计算机的交互步骤，代替或辅助财务人员在计算机、手机等数字设备上自动重复一系列“手动”的工作，推动财务核算流程标准化、操作终端自动化。此外，OCR 技术和财务机器人实现光学图像输入，通过资料扫描采集数据，实现票据识别、票据查验、智能报账、智能记账、期末智能结账并生成报表，同时根据不同数据源自动整合处理并生成纳税申报表，大大简化了工作流程，驱使财税工作更加自动化、智能化，实现了业财税一体化的人机立体服务模式。

图1 会计记账方式的变迁

(二)业财共享一体化

根据中兴新云的统计与研究，截至2021 年底，中国境内共享服务中心已经超过1000 家，且SSC 指数在近3年内呈高速增长趋势，共享中心将有效助力财务工作一体化。首先，共享中心把财务核算、报账、会计档案等以往独立的模块整合到同一平台，实现财务循环，承载企业业务与财务交易处理数据，从而完成必要的信息采集、加工处理和报送，为财务分析提供数据基础；同时通过统筹总部财务作业流程，就能对各大分支机构的经营情况进行管控，高效且精准。其次，高度集成的财务信息系统能够高效处理信息，消除信息孤岛与黑箱，实现信息共享，减少数据在不同系统之间转换和传递的错误。此外，通过检索财税数据及动态，随时随地了解企业的资金发展流向及企业市场变动情况，有效加强企业决策能力。

(三)财务管理精细化

AI 下的财税工作，财务人员能够从繁杂地录入、计算和统计工作中解放出来，利用新技术推进精细化管理。首先，风险防控方面，企业利用系统建立数据模型完成大量历史数据比对及跟踪分析，对企业的实际投资、收入、成本、利润等经济指标进行预测，将风险防控前端化。其次，成本管控方面，AI 能够实时跟踪成本变化曲线，随机调取成本执行数据加以分析，实现成本管控实时化；同时将差旅、招待和授权审批等主要财务标准嵌入系统的业务入口端，在源头上对费用进行合规控制。最后，财务信息方面，财务报表的数据过于抽象，财务凭证的数据过于零碎，明细账的数据介于抽象与零碎之间，AI 利用可视化技术帮助财务人员摆脱解释困境，根据管理者的需求与偏好，挖掘有效信息并以折线图、雷达图、Python 动态图等形式呈现，直观形象，并提供个性化查询视图，实现了信息提供频道化、多维多联分析评价。

(四)税务监控实时化

近期，国税总局局长在金砖会议上宣布金税工程四期建设已正式启动实施，标志着我国将从“以票管税”向“以数治税”转变，依托大数据技术推动税务监控实时化。金税四期不仅包括传统税收系统，还会纳入“非税”业务，实现对业务多维化、全方位的全流程监控；同时搭建了各部委、人民银行以及银行等参与机构之间的信息共享和核查渠道，实现财税信息实时分析、财税动态数据实时抓取的“云化”状态。可见，金税四期依托大数据技术成为违规企业的“照妖镜”，让偷税漏税行为无所遁形，企业涉税风险加大，传统税务筹划工作转型势在必行。

二、“AI+”下企业财税管理的新挑战

当前AI 下企业财税管理的现状令人喜忧参半，智能化提高了财税工作的效率，在会计计量、审计测试和舞弊检测等领域，取得了良好的效果；但是AI 在财税领域的应用还处于初级阶段，依然存在很多不足，如研发成本高、普及率低、跨界信息交互困难、数据安全系数低、管理被动等。

(一)财税智能普及率低

财税智能及其配套设施缺乏性价比，高昂的造价让大部分企业可望不可及。首先基础平台ERP 系统，成本分为开发费用、授权许可费用和实施费用，整套系统通常需要花费几百万至几千万元。其次财务共享中心作为财务智能的使用场所，单独的财务共享中心亦需承担不菲的建造成本或租金，且我国企业在共享中心的选址上倾向于北上广深等发达城市，以营收超过100 亿人民币的大型上市公司为主。再次API、RPA 工具及其四大财务机器人的应用，运营成本颇高，且在组织人员管理、业务流程优化、运营管理实践方面的成熟度仍然存在很大的提升空间。最后各类新兴技术迭代速度快且乱，如何在众多技术中进行选择、如何在业务场景中高效应用，很多企业仍持观望态度。

图2 财务共享中心普及情况

(二)跨界信息交互困难

当前财税智能运营成熟度低、缺乏实效性是由于会计专业语言转化难度大，并且缺乏既精通财税又精通信息技术的复合型人才。首先，系统程序往往需要事先设定编码模型，其准确率取决于程序员在参数选择时的主观判断。其次，财税政策频发变化，IT 人员需要不断深入学习新政策、新准则再将会计语言转换成程序语言，此过程不仅要求IT 人员具备财会和编程能力，还需拥有丰富的知识积累与行业经验；但就目前来看，此类人才难以供给市场需求。此外，AI 应用更新不及时，财税智能无法“未卜先知”，IT 人员学习财会新政策、转换语言、编写程序均需要不少时间，一个财税政策的出台到AI 应用更新往往需要数月或数年时间，故财税智能尚缺时效性。

(三)数据安全系数低

一方面，AI 高度集成企业财务信息并以电子文件存储，数据丢失可能性大，且在网络传输过程中易被第三方截取与操纵，甚至在未来或将成为网络攻击的新领域。近年来，网络黑客利用病毒入侵企业数据库劫持企业信息勒索比特币的新闻屡见不鲜。据美国赛博西克预测，2021年网络犯罪规模相较于2015 年的3 万亿美元将翻一番，为世界经济造成高达6 万亿美元的损失，可见企业财税信息保护机制的缺失，会给企业带来惨重的损失。另一方面，当前AI 财务人员缺乏信息安全保护意识；据调研报告显示，尚未购买网络信息安全保险的企业高达83%，超过50%的员工没有信息补救计划；还有些企业甚至不知道由谁来负责财务共享中心的信息安全。因此，当前企业薄弱的财务信息保护系统和财务人员对财税信息安全认识不足导致了企业AI 应用信息安全性差。

三、“AI+”下企业财税管理的转型路径

“技在前，人在后”，AI 推动着财税工作发生了全方位的变革，同时伴随着严峻的新挑战，企业财税管理工作和思维出现了被动的局面。顺应AI 时代的浪潮，企业应助推技术应用、组织重构、数据治理，克险化阻，转型一流财税管理能力，赋能企业业务创新、人机协同和共创价值，具体如图3：

图3 AI 下企业财税管理转型路径

(一)企业层面

1.财务外包/众包

鉴于财税智能研发成本、运营成本颇高，且缺乏“财务+IT”复合型人才，企业前期可以采取财务外包或众包模式，将财务管理过程中的某些模块(如工资核算、往来账款管理、总账核算、报表系统、纳税申报等)外包给专业机构或人员代为操作和执行。首先，财务共享服务可以降低企业资本性支出和费用成本，即企业无需购建财务软硬件设备，就能实现专业而高效的记账办税业务，同时避免系统运行所需的日常维护和升级费用。其次，实现财务工作的在线办公，提高管理质量，即专业机构或人员拥有系统的财税数据中心和执业水平，不仅提高工作效率和合规性，还使财务部门从工作量大、繁杂的基础业务中解放出来而投身于高附加价值的工作，从而更好地为企业决策服务。财务人员需要加强与服务商的沟通及类似智能财务类、财务共享服务等内容的学习，提高信息时效性和应变能力，并为后续财务流程再造做准备。

2.建立财税大数据中心

近年来，随着数据对社会的影响力、支配力、控制力越来越强，大型企业、互联网巨头、政府机构均纷纷建设数据中心，以满足自身业务发展与精细化管理的诉求。所以，企业待资金、技术、人才等达到一定条件时，可以立足“互联网+云”，因企制宜，构建企业级财税大数据中心。首先，以财务云为中心，利用“票据电子化+AI 技术”搭建智能化财税系统，从事费用报销、资金结算、固定资产核算、成本核算、采购到付款、订单到收款等智能做账、网上报税等业务，即通过“半自动化记账办税+人工核查”模式提升效率。其次，将财税中心向前端业务延伸，打通企业的业务流和财务流，对内覆盖全员全流程，对外覆盖价值链全程，既连接供应商、客户，也对接银行、税务等外部系统，实现交易透明化、流程自动化、数据实时化，不断反映和挖掘产业链价值，为内部营销和客户服务提供数据基础和驱动方向。此外，将财税中心向后端战略延伸，明确数字战略，打造文化认同，锻造专业队伍，全面推进改革，实现业务财务、财税中心和战略财务的有机融合，进而推进价值创造功能，开展运营决策、风险预警等服务，提高企业竞争力。

图4 财务数据中心示意图

3.重塑财务职能

“AI+财税”的核心在于财税智能化、数字化，以数字驱动经营决策。管理者应当重新审视财务组织架构和管理体系，重塑财务角色与职能，打造敏捷组织，快速响应需求和变化，从而打通业财数据孤岛，洞察业务本质并可视化，驱动业务创新和精益管理。首先，未来财务部需要从业务处理中心和“三张报表中心”转变成“财务+IT+DT”，即财务部门的职能+IT 部门的工具+数据管理的科学，员工从基础核算工作中释放出来，更多地从事数据分析、业务预测、经营管控等高附加值工作。其次，未来财务职能将转向与人工智能的协同作业，即从原有的资金管理、报账算账、税务事项等专业性财会岗位工作，转向票据整理、运行保障、审核报税、分析控制和价值创造等，如下表所示。最后，未来的会计师需要从记账员向价值链上游发展，转变数据分析师、业务合作伙伴和沟通管理者，所以不仅需要扎实的专业技能，更要辅以广泛的商业技能、领导技能以及人际交往等“软能力”。

未来财务职能表

4.采用多技术健全信息防护体系

一方面，企业采用量子计算机、区块链、云计算等高新技术为企业的数据安全打造多层次防护体系，全面保护企业财税信息安全。量子计算机通过高超算力，将企业财税信息进行有力保护，让不法分子无处下手；区块链为企业财税信息去中心化，将企业财税信息藏于九地之下，让不法分子无处可寻；云计算将企业财税信息在云端存储备份，为企业财税信息增添“第二条命”，不让企业财税信息被不法分子“一网打尽”。另一方面，企业设立信息安全管理机构，专人负责并严格落实追责制，并由该部门设置完善的信息安全受侵害及时补救计划，购买信息安全保险，实行企业财税信息备份制度，从制度上有效保障财务信息的安全。

(二)财税人员层面

AI 引发财务新变革，基础财务工作将被机器人所取代，财务部“产能过剩”，财务职能趋于虚拟化，对财税工作者的素质要求提出了多学科的发展格局，故本文提出了“四加两转”的应对策略，希望企业改革体制重视复合型人才培养。其中，“四加”强调从学习或教育角度，注重跨专业领域的立体知识网络，如“AI+财税”、“AI+业务”、“AI+管理”和“AI+IT 类”等，打破当前面临的懂财务不懂技术、懂技术不懂财务的“两难”现象，消除技术孤岛，加速跨界信息交互，完成业务、财务、税务的有效融合，实现企业“业财税”一体化；“两转”即向管理型会计人才和高级审计人才转型，强调在建立数字能力的同时，全面培养审计和管理技能、商业敏锐度，以及情商、视野和创造力等。

总而言之，AI 是新世纪发展的产物，是为人所用可促进财税领域发展的技术科学，它不能完全取代财税人员的角色，但是能帮助财税人员从烦琐的核算工作中解脱出来，能帮助企业降低人力成本，科学地管理数据，提高工作效率。因此，我们应该以更积极、开放的心态看待AI 在财税领域的影响，促进自身综合素质的提升，企业应利用AI技术促进财税管理工作的转型和升级，创造企业价值。