数字经济视域下财务智能转型发展路径探析

尚立龙

（兰州财经大学 会计学院，兰州 730030）

数字经济的浪潮之下，数据资源正在成为强化“内循环”、促进“双循环”的引领型、功能型、关键型要素，数字化正在成为新的生产工具，各行业及企业各部门、各环节都面临着数字化转型的趋势。作为企业的重要职能部门，财务部门需要基于大量业务数据来反映企业的财务状况、业务成果和现金流量，以便为企业的业务决策和战略规划提供参考。而数字经济时代，财务智能转型被认为是企业数字化转型的基础和关键，能够使财务在数据整合、处理方面提升效率和精准度，促进财务与业务各部门的协作、融合，以满足更快速灵活的决策需求，因此，成为企业财务势在必行的举措。

一、数字经济视域下财务转型的背景与现状

2016年，在G20杭州峰会上发布的《二十国集团数字经济发展与合作倡议》中指出：数字经济一般指以使用数字化的知识和信息作为关键生产要素，以现代信息网络作为重要载体，以信息通信技术的有效使用作为效率提升和经济结构化的重要推动力的一系列经济活动。数字经济最重要的特性之一就是高度数据驱动，数据作为一种新的生产要素、新能源，其价值的释放在于其流通与共享，从而推动业务流程跨越企业边界，编织新的生态网络和价值网络。而财务是基于数据的，在数字经济时代，利用数据挖掘技术可以帮助财务通过业务决策系统为信息用户提供相当量级的数据，快速准确地调动诸多决策中的数据，影响管理决策，引导决策朝着更加合理优化的方向发展，从而提高企业效率。

（一）国外文献研究

随着数字经济浪潮兴起，诸多国内外学者针对数字经济背景下的企业财务转型进行了不同程度的研究，例如:Mikalef，Patrick（2021）等人基于公司的资源理论和组织环境，通过开发捕获公司人工智能能力工具，考察人工智能能力工具与组织创造力和绩效之间的关系，并提出人工智能的应用能借助大数据来协助决策、提高决策效率，促进组织内部的信息流动与分享，降低企业与市场之间的协调成本，从而提升组织创造力和企业绩效。Ding，Kexing（2020）等人提出，会计估计受到客观估计错误以及管理操纵的影响，从而损害财务报告的可靠性和相关性等问题，其基于保险公司关于损失准备金（未来客户索赔）估计和实现的数据研究发现，记录机器学习产生的损失估计数优于所检查的五分之四的财务报表中报告的实际管理估计数，得出机器学习有助于提高会计估计准确性进而提升会计信息质量的结论。Begenau，Juliane（2018）等人提出现代经济的迅速发展，企业规模变大，数据变多，从而产生大数据与大公司收益不成比例的假设，通过研究发现，大数据技术能够降低投资者与大规模公司之间的信息不对称，从而降低投资风险，降低企业的权益融资成本。

（二）国内文献研究

面对信息技术的高度融合，李青霞（2021）分析了目前财务管理的现状与问题，认为企业通过财务转型，财务工作由线下转为线上，固定办公变为移动办公，提升了财务会计的工作效率，提升了财务精益化管理水平，优化了资源配置。秦荣生（2020）通过研究数字技术的特征，探索了数字时代财务转型的道路，并建议财务报表系统应从封闭变为开放，财务信息滞后变为及时，以及财务软件智能得以转变。陶燕贞（2020）探讨了信息技术对传统财务管理模式和员工的巨大影响，认为大数据技术可以代替重复和定期财务工作的手动完成，从而可以提高财务工作的效率；并提出，在大数据时代，财务管理模式向智能化的转变，财务人员应改变财务思维并学习新技术以实现自我价值。基于数字经济，张庆龙（2019）提出信息技术的应用将提高财务决策系统的灵活性，适应决策问题和环境变化，提高决策的服务能力。利用数据挖掘技术，使用多维财务分析和查询方法来向用户提供预测报告和趋势分析，提供有价值的信息以帮助管理人员制定正确的市场策略和正确的决策。

（三）文献述评

通过对相关文献的梳理，已知财务智能转型研究相对较多，已有研究大多基于单一的数字技术对财务转型进行研究，而数字经济视域下的财务智能转型综合型研究较少，财务作为企业的核心，单一数字技术的赋能转型不利于企业的可持续发展。基于此，本研究认为数字经济依赖于大数据并利用有效的信息技术来满足劳动者在实现最佳资源分配和促进普惠性经济发展方面的新需求，而数字经济时代的财务智能转型就是财务如何利用靠财务、业务、信息技术一体化，挖掘并提供有效的财务信息去协助企业做出正确、及时的商务决策，促进企业的可持续发展，为企业带来更大效益。

二、数字经济视域下财务转型的必要性

“大智移云物区”技术的快速发展，新冠肺炎的突袭，使得数字化浪潮风靡全球。在这场数字化浪潮中，我们的思维方式不断被打破，我们的生活方式不断被刷新，我们的学习方式也在不断被重塑，数字化财务转型也从选择题变成了企业的生存问题，每一个企业都在加快数字化转型的步伐。

数字经济时代下财务转型最核心、最本质的改变是由传统的“账房先生”向现代的“数据管理”转变。在新技术革命时代，数据不仅是结果，而且是资源。财务部门应从简单的“会计”和“监督”转变为积极参与企业的管理和价值创造。通过挖掘和存储数据，财务部门将成为企业的“数据大脑”，并通过数据分析和数据使用来实现资源的最佳分配，从而为企业创造价值。

（一）传统财务的缺陷

1.业财分离，导致出现大量冗余的流程环节。数字经济运行中，财务管理利用流程的智能不仅可以优化业务流程，而且可以提高管理者和员工的效率，但也要使用历史数据来完善历史数据，以根据历史数据向信息用户提供准确的信息，从而避免重大的决策失误。

2.人员职能单一化，以“核算监督职能”为主。传统的财务管理，体现为财务与企业的相互独立。财务人员的主要工作是编制财务报表。会计核算是在业务发生后进行的，财务管理是静态管理，财务部门相对封闭，财务专业性强。因此，传统的财务管理功能具有“重计算、轻预测，重事后、轻事前，重汇总展示、轻决策支持”的特征。

3.财务信息共享不足，易形成“信息孤岛”。传统财务管理模式下，财务处理的时间与信息是不对称的，它不能及时反映当前状况的经济信息，无法满足信息使用者的决策需求。一方面，财务会计以权责发生制为基础确认损益，业务发生与业务会计之间存在时间差。因此，财务提供的信息是未经事先审查的历史信息，不能满足决策中信息用户的需求。另一方面，会计会根据会计分期的要求定期生成和传输数据。在充分的市场竞争中，财务会计信息转移的时间延迟与决策及时性的需求产生了巨大的矛盾。

（二）数字经济时代对财务转型产生的影响

1.业财相融合，全方位开放平台。数字经济时代下的财务管理要求服务、业务都实行数字化，财务与业务应紧密融合，会计核算在业务发生前、发生中进行，财务管理应是动态管理，财务部门全方位开放，财务管理应促进业务经营发展。

2.将财务职能转变为多元化职能。数字经济时代财务职能不再是“重核算、轻预测，重事后、轻事前，重汇总展示、轻决策支持”，而是一种全方位的职能，财务人员不仅需要专业技能和价值管理技能、协调和沟通技能，还需要团队领导能力及数字化能力。

3.实时编制财务报表，综合利用财务信息，以满足不同管理者的需求和决策。在数字经济时代，实时编制财务报表提高了财务效率，及时交付财务信息满足了业务管理的需求。企业能进行实时清账，并及时支持决策需要。具体的公司可以利用互联网、大数据和人工智能技术建立实时财务报告系统。

三、数字经济视域下智能财务转型发展路径

数字技术的发展，诸如“大智移云物”等，已成为生活中各个领域最强大的力量，并且对传统财务认知也产生巨大影响。传统财务的工作流程、组织架构、运营模式和管理理念等所有方面都将受到影响，财务管理作为企业发展和运营的核心，数字技术和财务管理的深度整合，将成为财务整体转型升级和现代化的重要驱动力。

（一）转变思维方式，推进业财融合

一方面，财务人员要顺应数字经济的发展，转变财务思维，放大格局，不仅要看到企业的现在，还要看到企业的未来，用业务的思维进行思考。同时，财务人员要不断充实自己，从而创造更高的企业价值。

另一方面，通过“业务牵引财务，财务支持业务”，促进业务和财务的融合。业财一体化可围绕以下“四个”方面展开：

第一，从财务到业务。财务应服务于业务发展的本质。

第二，从会计到管理。财务必须进一步加深管理中会计角色的认知，并保留信息文件、报告和合规性检查，以实现可操作性以及信息价值的增加。

第三，数据按价值计算。未来，财务将指导公司数据并成为公司数据的制造商，经理和用户需要继续考虑如何使用数据的价值。

第四，从规格到智能。随着过程标准的统一、系统规格的集中和数据通道的打开，财务将在不久的将来开启知识化的时代。

（二）创新职能定位，促进人才转变

在企业数字化的转型过程中，数字化战略、数字化产品、数字化制造、数字化供应链和数字化营销是业务数字化的关键所在，而这些业务数字化的关键是财务数字化，财务数字化要转型成功，就必须从根本上完成数字化组织与数字化人才的重塑和培养。数字经济时代的财务人员不仅具有专业技能，而且应具有业务技能、人际交流技能、沟通技能和数字服务能力，并具有接受新技术变化的能力，这些变化将成为财务人员的主要竞争优势。

本研究认为数字经济时代，未来财务人应具备以下方面的能力：

1.“会计+管理”的能力。首先，打铁还须自身硬，努力成为行家里手。其次，财务人员应具备数字化时代的智能技术及应用、人际交往和沟通能力、组织管理和业务管理能力等专业技能。最后，在数字化时代，财务人员不再是“对企业进行会计和监督”的人，而是学习使用管理会计工具（例如战略管理、预算管理、成本管理、运营管理、绩效管理和风险管理）来参与计划以及企业决策、监督和评估活动，以向其单位提供有用的信息，促进战略计划的实施，从而扩大组织创造价值的能力。

2.“数智技术+会计”的能力。基于大数据创造的条件，财务人员可以更好地证明财务数据的价值，将数据转换为公司资产，创建提供数字服务的模型，提高数据质量并提高计划和预测的准确性；技术财务专注于智能数据分析、数据集成、数据管理，将大数据与财务管理集成在一起，通过数据建模和趋势分析为公司提供数据价值，并为业务发展提供更重要的思路。

数字经济时代，数据作为数字经济的核心要素，需要现代科学技术的支撑，而人工智能技术可以优化财务管理，区块链技术可以提升会计信息质量要求，大数据可以改善业务经营，云技术可以建设财务共享平台，物联网可以加强企业库存管理。因此，未来的财务人员应具有创新精神，积极研究最新的系统平台和技术手段，积极了解企业的业务模型和商业逻辑，并积极提高对现代金融交换高级平台服务和大数据管理平台的认识。

3.“情商+会计”的能力。企业对人才的需求集中在应用型上，人才需要全面的技术和管理能力、知识拓展和思维发展能力，从而实现情商和智商平衡发展。首先，作为财务人员，必须具备宏观的视野、开阔的情怀。其次，优秀的财务人员必须以敏锐的洞察力和可预测性对新事物保持浓厚的兴趣。最后，财务人员应具备强有力的沟通与合作能力。

总之，能力的培养主要来自其自身的努力，同时，在外部平台的帮助下，两者相互补充，是必不可少的。财务人员需要建立“终身学习”的理念，坚持不懈地学习和利用理论知识，并实现知识结构的转变和升级。

（三）数智赋能构建服务型平台

数字化管理的目标是赋能，这意味着传统的由财务执行的大部分工作都是通过技术手段在系统中无形地消解。如何更好地赋能，更好创造企业价值，研究主要从以下方面分析：

1.建设财务共享服务平台。适应时间发展趋势和全面的市场竞争转型，智慧和价值导向是财务转型成功的关键。当前的一般服务中心使用新技术，例如大数据、人工智能和RPA，以说服财务人员将注意力从交易和报告转移到战略、计划、分析和控制上，以不断促进企业的数字化转型。

财务共享服务数字化转型的目标，主要是使用数字技术将数据收集、数据处理、数据挖掘、算法和模型用于企业内部和外部的大量完整、多类型异构体数据，用于数据处理和管理的模型工具，释放数据值，最后执行数据可视显示以促进企业数据平台的建设，从而推动整个财务数据转换并充分发挥决策管理功能。

通过建立财务共享服务平台，全面明确业务流程，优化组织结构，建立统一的数据管理标准和流程标准；整合并升级端到端流程，促进横向业务和金融联系的综合互动，并满足数据集中标准；通过标准化的业务流程、集中化的标准数据，使企业能够快速、持续地构建应用程序，提高纵向财务管理的效率，并将财务价值管理贯穿于企业管理流程。

2.创建智能财务管理平台。智能财务的驱动力是技术进步，它激发了技术进步的势头，不断更新的财务能力更加智能，并且与企业更加协调。业务单元需要被赋予传统的控制和服务权限，以便能够更及时、更便捷地管理自己、服务自己并直接做出业务决策。

企业财务人员可以利用大数据、深度学习等人工智能技术进行深度挖掘，从数据和应用中提取最大价值，促进财务管理向“智能”过渡。财务部门可以利用大数据提供跨业务、跨职能的端到端服务。大数据可以整合跨不同功能的工作流，以创建更高效、更标准的流程，以更好地应对业务风险。使用人工智能技术，基于合规性和风险导向，创建智能风力控制系统，将风险控制整合到业务场景中，并更改过去公司会计和未来风险控制的传统模型；为数字应用程序创建解决方案，改善业务管理结构，并为运营团队提供强大的风险评估和风险应对机会。将公司的战略转移到实际的业务指标和财务计划，从传统会计中获取免费资金，继续进行更有价值的业务。企业可以使用全面的数据交换和业务流程标准化来自动构建各种业务方案，克服异构系统之间的障碍，实现无国界的信息流，减少集成和手动干预以及实现流程自动化。

3.建设信息管理服务平台。创建中间数据级别，使用数据支持决策，使用数据评估决策，使用业务数据转换为业务数据，使用数据解决方案刺激业务增长并平衡业务管理风险。基于以前的数据链接和统一的标准数据源开放，将内部和外部关键数据合理集成到数据中间端，通过存储核心数据提高数据质量和效率。通过保存基本数据，在数据末尾收集发展趋势分析数据，创建完整的集群数据模型，并使用财务思维来更改企业的价值链以加速数据传输。通过数据监视、审核、异常处理和分析见解，借助决策分析引擎，诸如云计算、大数据、材料网络和人工智能之类的新技术用于实现整体智能管理和生态系统分析。要提供预测和决策支持，依靠数据来实现自我学习和预测功能，构建基于数据的决策支持系统，并为整个业务部门提供价值控制数据，以实现更高维度的价值。

基于“大智移云物区”等数字技术形成的财务系统将对财务管理模型产生重要影响，企业财务信息自动化生产的实现，以及企业内部业务链信息的深度集成，都会对企业内部财务信息和非财务信息的高度集成产生深远的影响。智能财务管理是实时收集有关企业内部和外部大量的数据和信息，分析和使用它，为管理人员提供决策基础，并在管理层采取措施后，自动控制和指导企业的业务活动，这样，公司的业务数据就可以不断接近预期结果，从而为企业创造价值。

四、结论

由此可见，不管从意识形态的关注和支持还是到转型工具的借鉴和使用，甚至是对财务人员价值功能的培养，企业和财务的数字化转型都有很长的路要走。而其在转型过程中，高质量的数字管理模型和良好的财务管理系统不仅是企业发展的源泉支撑，而且是员工工作与生活平衡的源泉保证，更是社会和经济可持续发展的源泉。